№ 1-427/2019

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Шахты 22 мая 2019 года

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Малько С.В.,

при секретаре Ватаевой Ю.С.,

с участием гос. обвинителя пом. прокурора г. Шахты Ткаченко М.Е.,

адвоката Перевертайло Д.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

ФИО1, 

<

данные изъяты>;

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

установил:

органами предварительного следствия ФИО1 обвиняется в том, что он, фактически осуществлявший предпринимательскую деятельность от имени индивидуального предпринимателя Свидетель №2, являясь уполномоченным представителем ИП Свидетель №2, зарегистрированной в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> с 01.03.2010 в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРНИП №, состоящей с 01.03.2010 по месту своего нахождения – 

<

адрес>, на налоговом учете в МИФНС России № по Ростовской области с ИНН №, не осведомляя последнюю о своих преступных намерениях, уклонился в период времени с 01.01.2015 по 02.05.2017 от уплаты налогов в крупном размере, а именно единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год в размере 3349154 руб., за 2016 год в размере 947243 руб., а всего на общую сумму 4296397 руб., путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по единому налогу, оплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год и за 2016 год, при следующих обстоятельствах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ ИП Свидетель №2 является налогоплательщиком, обязанным уплачивать законно установленные налоги в соответствии с формой налогообложения, вести в установленном законом порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, а также представлять в установленном законом порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

Также в соответствии со ст. 26 и п.п. 1, 3 ст. 29 НК РФ ИП Свидетель №2 может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через уполномоченного представителя, которым признается физическое лицо, осуществляющее свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности.

В связи с чем ИП Свидетель №2 21.02.2014 была выдана нотариальная доверенность серия № ФИО1 сроком на 3 года, уполномочивающая его представлять интересы ИП Свидетель №2 во всех компетентных органах, коммерческих и некоммерческих организациях, в том числе в МИФНС № по РО для осуществления предпринимательской деятельности, подачи заявлений от ее имени, составления отчетов, деклараций и иных документов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, в том числе помесячных, квартальных, полугодовых и годовых отчетов и расчетов по видам налогов в налоговую инспекцию, вести и сдавать журнал учета расходов и доходов предпринимателя, заполнять и сдавать декларации за год, уведомлять о внесении налога и прочие документы, а также давать объяснения и пояснения, представлять документы на проверку и по запросам налогового органа представлять ее интересы в кредитных учреждениях, открыть на ее имя расчетный счет в любом отделении ОАО «Сбербанк России» или любом коммерческом банке и распоряжаться им, с правом выполнять все предусмотренные законом операции по счету, снимать со счета и вносить на счет любые денежные суммы по своему усмотрению, проводить безналичные операции, заполнять и подписывать платежные поручения и другие банковские документы, расписываться за нее и совершать все действия, связанные с выполнением этого поручения.

В перечне видов экономической деятельности у ИП Свидетель №2 заявлен основной вид деятельности – оптовая торговля топливом (ОКВЭД 51.51) с дополнительными видами деятельности по оптовой торговле прочим жидким и газообразным топливом, торговле автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, предоставлению прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств, а также согласно поданным заявлениям она должна применять упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы минус расходы», а также уплачивать единый налог на вмененный доход (ЕНВД) по отдельным видам деятельности, в связи с чем предоставляла налоговые декларации с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1, действия от имени ИП Свидетель №2, 28.02.2014 подал заявление в МИФНС № по РО о внесении изменений в сведения, содержащиеся в ЕГРИП, и включил дополнительные виды деятельности – деятельность такси (ОКВЭД 60.22), деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта (ОКВЭД 60.23), деятельность автомобильного грузового транспорта (ОКВЭД 60.24), после чего в период с 2015 года по 2016 год являясь уполномоченным представителем ИП Свидетель №2, открыв расчетные счета в различных банках, оказывал транспортные, рекламные услуги, поставку товаров физическим и юридическим лицам, в связи с чем на основании всех бухгалтерских и других документов, касающихся деятельности ИП Свидетель №2, обязан был предоставлять в МИФНС № по РО налоговую отчетность и уплачивать законно установленные налоги по деятельности индивидуального предпринимателя.

Таким образом, в соответствии со ст. 346.12 НК РФ ФИО1, являясь уполномоченным представителем ИП Свидетель №2, в период с 01.01.2015 по 02.05.2017, являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и в соответствии со ст. 346.23 НК РФ обязан был представлять в МИФНС России № по РО налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в срок не позднее 30-го апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, если последний день срока не приходится на выходной или праздничный день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Уплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН производится за истекший налоговый период не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации.

В связи с чем ФИО1 были поданы налоговые декларации по единому налогу, в связи с применением УСН через ТКС в МИФНС № по РО, расположенной по адресу: 

<

адрес>, за 2015 год (рег. № от 27.04.2016), где общая сумма доходов составила 37985943 руб., общая сумма расходов – 37986000 руб. с суммой налога, подлежащего уплате – 379859 руб., за 2016 год (рег. № от 12.10.2017), где общая сумма доходов составила 12002238 руб., сумма расходов – 15083571 руб. с суммой налога, подлежащего уплате – 120022 руб.

Однако согласно бухгалтерской документации ИП Свидетель №2 расчетных счетов, открытых в южном филиале 

<

данные изъяты>, филиале «

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты> за 2015 год: общая сумма дохода составила 38127046 руб., что свидетельствует о занижении суммы доходов в поданной налоговой декларации за 2015 год, а общая сумма расходов составила 836916 руб., что означает о завышении суммы расходов за 2015 год, с занижением общей налогооблагаемой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН на общую сумму 37290130 руб.; за 2016 год: общая сумма расходов составила 1329584 руб., что свидетельствует о завышении суммы расходов в поданной налоговой декларации за 2016 год, с занижением общей налогооблагаемой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН на общую сумму 10672654 руб.

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ к сумме доходов относится фактическое поступление денежных средств в распоряжение (в кассу или на расчетный счет), получение имущества или имущественных прав, погашение задолженности (оплаты) иным способом за вычетом, то есть доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Сумма доходов определяется на основании первичных и иных документов, подтверждающих поступление дохода в распоряжение хозяйствующего субъекта, под которыми признаются документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые подтверждены документами первичного учета и должны соответствовать установленному ст. 346.16 НК РФ перечню.

ФИО1, фактически осуществлявший предпринимательскую деятельность от имени ИП Свидетель №2 в период с 2015 года по 2016 год, являясь уполномоченным представителем ИП Свидетель №2, не осведомляя последнюю о своих преступных намерениях, достоверно зная требования указанных норм налогового законодательства Российской Федерации, действия из корыстных побуждений с умыслом на уклонение от уплат единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в крупном размере, находясь на территории 

<

адрес>, 27.04.2016 составил уточненную налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015 год (рег. № от ДД.ММ.ГГГГ), которую в последующем представил через ТКС в МИФНС № по РО, расположенную по адресу: 

<

адрес>, где в нарушение ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16, п.п. 1, 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.18 НК РФ допустил искажение налогооблагаемой базы на сумму 37290130 руб., тем самым уклонившись от уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в сумме 3349154 руб.

Далее, ФИО1, продолжая свой преступный умысел на уклонение от уплат единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в крупном размере, действуя из корыстных побуждений, являясь уполномоченным представителем ИП Свидетель №2, не осведомляя последнюю о своих преступных намерениях и достоверно зная требования указанных норм налогового законодательства Российской Федерации, находясь на территории 

<

адрес>, 12.10.2017 составил уточненную налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2016 год (рег. № от 12.10.2017), которую в последующем представил через ТКС в МИФНС № по РО, расположенную по адресу: 

<

адрес>, где в нарушение ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16, п.п. 1, 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.18 НК РФ допустил искажение налогооблагаемой базы на сумму 10672654 руб., тем самым уклонившись от уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в сумме 947243 руб. 

Таким образом, в период с 01.01.2015 по 02.05.2017 ФИО1, являясь уполномоченным представителем ИП «Свидетель №2», путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, умышленно уклонился от уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на общую сумму 4296397 руб., в том числе за период 2015 года в сумме 3349154 руб. по сроку уплаты до 04.05.2016, за период 2016 года в сумме 947243 руб. по сроку уплаты до 02.05.2017, что является крупным размером, поскольку превышает 2700000 руб., доля неуплаченных налогов составляет 89,77 % (превышает 10%).

Действия подсудимого ФИО1 квалифицированы органами предварительного следствия по ч. 1 ст. 198 УК РФ как уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В ходе судебного следствия по уголовному делу подсудимый ФИО1 заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности, поскольку вину в совершении инкриминируемого ему преступления, относящегося к категории небольшой тяжести, он признает полностью, а в настоящее время со дня совершения преступления истекло 2 года.

Выслушав мнение защитника подсудимого, поддержавшего ходатайство ФИО1, государственного обвинителя, не возражавшего против удовлетворения заявленного ходатайства, исследовав материалы уголовного дела, суд находит ходатайство подсудимого ФИО1 подлежащим удовлетворению.

Поскольку преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 198 УК РФ, относится к категории преступлений небольшой тяжести, было совершено 02.05.2017, учитывая, что подсудимый ФИО1 ходатайствует о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности, то у суда имеются основания для прекращения уголовного дела. 

В соответствии со ст. 78 УК РФ «лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли… два года после совершения преступления небольшой тяжести».

Учитывая, что по настоящему уголовному делу течение срока давности привлечения к уголовной ответственности не приостанавливалось и срок давности уголовного преследования истек 01.05.2019, суд считает, что уголовное дело в отношении ФИО1 необходимо прекратить в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

В соответствии со ст. 309 УПК РФ суд считает необходимым признать за гражданским истцом право на удовлетворение гражданского иска, заявленного прокурором г. Шахты Ростовской области в судебном заседании, и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства, поскольку по делу необходимо произвести дополнительные расчеты, связанные с гражданским иском, требующие отложения судебного разбирательства.

Руководствуясь ст. 78 УК РФ, ст. ст. 24, 254 УПК РФ, суд 

постановил:

уголовное дело по обвинению ФИО1 в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, прекратить на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить после вступления постановления в законную силу.

В соответствии со ст. 309 УПК РФ признать за прокурором г. Шахты Ростовской области право на удовлетворение гражданского иска и вопрос о размере возмещения гражданского иска передать для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

После вступления постановления в законную силу вещественные доказательства: 

- бухгалтерские документы, изъятые у Свидетель №2 в ходе обыска от 20.12.2018, хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств СО по 

<

адрес> СУ СК РФ по РО (т. 9 л.д. 234-237) – возвратить по принадлежности Свидетель №2; 

- регистрационные и налоговые документы, изъятые в МИФНС № по РО в отношении ИП «Свидетель №2», хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств СО по 

<

адрес> СУ СК РФ по РО (т. 9 л.д. 234-237) – возвратить по принадлежности в Межрайонную ИФНС России № по Ростовской области;

- выписку по расчетному счету филиала 

<

данные изъяты>, выписку по расчетному счету 

<

данные изъяты>, CD-диск с выписками по расчетным счетам филиала 

<

данные изъяты>, CD-диск с выписками по расчетным счетам филиала 

<

данные изъяты> (т. 1 л.д. 59, 60-61, 62, 63) – хранить в материалах уголовного дела.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение 10 суток со дня провозглашения.

Судья С.В. Малько