29RS0018-01-2025-000312-53 

Дело № 2а-1150/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 апреля 2025 года город Архангельск

Октябрьский районный суд города Архангельска в составе:

председательствующего судьи Антоновой А.В., 

при секретаре судебного заседания Давыдовой Т.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании суммы пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 33 795 рублей 43 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности квартиры. Также ответчик до 15.02.2021 имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов и сборов Должником не исполнена, начислены пени в размере 33 795 руб. 43 коп., а именно: пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 15 руб. 38 коп. за период с 11.07.2019 по 11.01.2022, за 2018 г. в размере 16 руб. 78 коп. за период с 06.04.2020 по 31.12.2022, за 2019 г. в размере 18 руб. 07 коп. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022, за 2020 г. в размере 10 руб. 54 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 г. в размере 1 руб. 27 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательному пенсионному страхованию за 2017 г. в размере 4 826 руб. 44 коп. за период с 06.01.2019 по 31.12.2022, за 2018 г. в размере 6 364 руб. 62 коп. за период с 05.01.2019 по 31.12.2022, за 2019 г. в размере 4 450 руб. 81 коп. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, за 2020 г. в размере 2 590 руб. 18 коп. за период с 25.01.2021 по 31.12.2022, за 2021 г. в размере 507 руб. 62 коп. за период с 03.03.2021 по 31.12.2022; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 1 107 руб. 71 коп. за период с 04.01.2019 по 31.12.2022, за 2018 г. в размере 1 400 руб. 24 коп. за период с 05.01.2019 по 31.12.2022, за 2019 г. в размере 1 043 руб. 80 коп. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, за 2020 г. в размере 1 074 руб. 17 коп. за период с 25.01.2021 по 31.12.2022, за 2021 г. в размере 131 руб. 82 коп. за период с 03.03.2021 по 31.12.2022; пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 11 777 руб. 33 коп. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023. Кроме того, с 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет. Действующее налоговое законодательство не связывает действия налогового органа по определению принадлежности сумм денежных средств в качестве единого налогового платежа с датой уплаты таких сумм. 

Поскольку налоговые требование и решение об уплате задолженности налогового органа ФИО1 не исполнены в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ, выданный мировым судьей в отношении административного ответчика 25.12.2023, отменен определением от 03.06.2024 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался по месту жительства, подтверждённому адресной справкой отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Архангельской области надлежащим образом, письменных возражений, контррасчета, не представил.

Судебные повестки административным ответчиком получены, что подтверждается почтовым уведомлением. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Информация о движении дела также размещена на сайте суда. 

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-4070/2023 суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Система налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В Российской Федерации Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (статья 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Частью 5 ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности недвижимого имущества.

В связи с не исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в соответствие со ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 62 руб. 04 коп., а именно: за 2017 г. в размере 15 руб. 38 коп. за период с 11.07.2019 по 11.01.2022; за 2018 г. в размере 16 руб. 78 коп. за период с 06.04.2020 по 31.12.2022; за 2019 г. в размере 18 руб. 07 коп. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022; за 2020 г. в размере 10 руб. 54 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; за 2021 г. в размере 1 руб. 27 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Материалами дела также подтверждается, что ФИО1 в период с 25.05.2009 по 15.02.2021 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. 

Частью 5 ст. 430 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Размер фиксированного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование определяется исходя из их дохода: в случае если величина дохода плательщика за расчетные период не превышает 300000 руб. – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ (в 2015 году – 18610 руб. 80 коп., в 2016 году – 19356 руб. 48 коп., в 2017 году – 23400 руб., в 2018 году 26545 руб., в 2019 году – 29354 руб., в 2020 году – 32448 руб., в 2021 году - 32448 руб., в 2022 году – 34445 руб.).

В случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб. страховые взносы определяются как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Размер фиксированного страхового взноса на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (в 2015 году – 3650 руб. 58 коп., в 2016 году – 3796 руб. 85 коп., в 2017 году – 4590 руб., в 2018 году – 5840 руб., в 2019 году – 6884 руб., в 2020 году – 8426 руб., в 2021 году – 8766 руб., в 2022 году – 8766 руб.).

Согласно выписке из ЕГРИП от 15.02.2025, ФИО1 прекратил деятельность индивидуального предпринимателя 15.02.2021, в связи с чем был обязан уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб., за 2018 год в размере 26545 руб., за 2019 год в размере 29354 руб., за 2020 год в размере 20318 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8426 руб.

Исходя из срока осуществления в 2021 году деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (за период с 01.01.2020 по 15.02.2021), ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 4 152 руб. 57 коп.; на обязательное медицинское страхование в размере 1 078 руб. 33 коп. 

В установленные налоговым законодательством сроки обязанность по уплате налога и сборов ФИО1 не исполнена, в связи с чем, в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 33 795 руб. 43 коп., а именно: пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 15 руб. 38 коп. за период с 11.07.2019 по 11.01.2022, за 2018 г. в размере 16 руб. 78 коп. за период с 06.04.2020 по 31.12.2022, за 2019 г. в размере 18 руб. 07 коп. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022, за 2020 г. в размере 10 руб. 54 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 г. в размере 1 руб. 27 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательному пенсионному страхованию за 2017 г. в размере 4 826 руб. 44 коп. за период с 06.01.2019 по 31.12.2022, за 2018 г. в размере 6 364 руб. 62 коп. за период с 05.01.2019 по 31.12.2022, за 2019 г. в размере 4 450 руб. 81 коп. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, за 2020 г. в размере 2 590 руб. 18 коп. за период с 25.01.2021 по 31.12.2022, за 2021 г. в размере 507 руб. 62 коп. за период с 03.03.2021 по 31.12.2022; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 1 107 руб. 71 коп. за период с 04.01.2019 по 31.12.2022, за 2018 г. в размере 1 400 руб. 24 коп. за период с 05.01.2019 по 31.12.2022, за 2019 г. в размере 1 043 руб. 80 коп. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, за 2020 г. в размере 1 074 руб. 17 коп. за период с 25.01.2021 по 31.12.2022, за 2021 г. в размере 131 руб. 82 коп. за период с 03.03.2021 по 31.12.2022; пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 11 777 руб. 33 коп. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023. В сумму совокупной обязанности вошла недоимка: по налогу на имущество физических лиц в размере 127 руб. за 2018 г., в размере 139 руб. за 2019 г.. в размере 153 руб. за 2020 г., в размере 169 руб. за 2021 г., в размере 169 руб. с 02.12.2023 за 2022 г., в общей сумме 588 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. за 2017 г., в размере 5840 руб. за 2018 г., в размере 6884 руб. за 2019 г., в размере 8426 руб. за 2020 г., в размере 1078 руб. 33 коп. за 2021 г., в общей сумме 26818 руб. 33 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9676 руб. 03 коп. за 2017 г., в размере 26545 руб. за 2018 г., в размере 29354 руб. за 2019 г., в размере 20318 руб. за 2020 г., в размере 4152 руб. 57 коп. за 2021 г., в общей сумме 90045 руб. 60 коп. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком частичной суммы задолженности).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком частичной суммы задолженности).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент спорных правоотношений).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

По смыслу ч. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Частями 9 и 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент частичной оплаты ответчиком суммы задолженности) установлено, что при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств. В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (подпункты 1-5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки налогоплательщиком налоги и сборы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. 

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 143 575 руб. 76 коп., которое до настоящего времени не погашено (погашено не в полном объеме). 

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, в отношении налогоплательщика выставлено требование по состоянию на 7 июля 2023 г. № об уплате: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 588 руб. 00 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 80369 руб. 57 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 22228 руб. 33 коп..

Указанное требование, направленное посредством почтовой связи по адресу налогоплательщика, по утверждению административного истца, в установленный срок административным ответчиком добровольно не исполнено (исполнено не в полном объеме).

По состоянию на 07.07.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 132690 руб. 49 коп., в том числе пени на сумму 29504 руб. 59 коп. Срок уплаты по требованию – 28.11.2023.

Указанное требование, по утверждению административного истца, в установленный срок административным ответчиком добровольно также не исполнено (исполнено не в полном объеме).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 115 руб. за 2017 г. просужена у мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского судебного района г. Архангельска. Вынесен судебный приказ от 20.05.2020 по делу №2а-1897/2020. Недоимка погашена в полном объеме.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 127 руб. за 2018 г. просужена у мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского судебного района г. Архангельска. Вынесен судебный приказ от 24.03.2021 по делу №2а-1174/2021. Недоимка погашена в полном объеме.

Задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 139 руб. за 2019 г., в размере 153 руб. за 2020 г., в размере 169 руб. за 2021 г. просужены у мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского судебного района г. Архангельска. Вынесен судебный приказ от 25.12.2023 по делу №2а-4070/2023, отменен 03.06.2024. Недоимка погашена в полном объеме.

Задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 153 руб. за 2020 г., в размере 169 руб. за 2021 г., в размере 186 руб. с 02.12.2023 за 2022 г. погашены в полном объеме, меры принудительного взыскания не применялись. 

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб. за 2017 г. взыскана в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации постановлением о взыскании задолженности за счет имущества должника от 07.06.2018 №. Недоимка в размере 13723 руб. 97 коп. погашена ответчиком, в размере 9676 руб. 03 коп. списана при отсутствии признаком банкротства. 

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. за 2018 г. взыскана в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации постановлением о взыскании задолженности за счет имущества должника от 26.04.2019 №. Недоимка погашена в полном объеме.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. за 2019 г. взыскана в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации постановлением о взыскании задолженности за счет имущества должника от 30.09.2020 №. Недоимка погашена в полном объеме. 

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20 318 руб. за 2020 г. просужена у мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского судебного района г. Архангельска. Вынесен судебный приказ от 24.03.2021 по делу №2а-1174/2021. Недоимка погашена в полном объеме.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 152 руб. за 2021 г. просужена у мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского судебного района г. Архангельска. Вынесен судебный приказ от 25.12.2023 по делу №2а-4070/2023, отменен 03.06.2024. Недоимка погашена в полном объеме.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб. за 2017 г. взыскана в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации постановлением о взыскании задолженности за счет имущества должника от 07.06.2018 №. Недоимка списана при отсутствии признаков банкротства.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб. за 2018 г. взыскана в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации постановлением о взыскании задолженности за счет имущества должника от 26.04.2019 №. Недоимка погашена в полном объеме.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб. за 2019 г. взыскана в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации постановлением о взыскании задолженности за счет имущества должника от 30.09.2020 №. Недоимка погашена в полном объеме.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. за 2020 г. просужена у мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского судебного района г. Архангельска. Вынесен судебный приказ от 24.03.2021 по делу №2а-1174/2023. Недоимка погашена в полном объеме.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 078 руб. 33 коп. за 2021 г. просужена у мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского судебного района г. Архангельска. Вынесен судебный приказ от 25.12.2023 по делу №2а-4070/2023, отменен 03.06.2024. Недоимка погашена в полном объеме.

В настоящем иске, с учетом частичной оплаты ФИО1 задолженности, Управление просит взыскать пени в размере 33795 руб. 43 коп. 

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пунктом 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Отсутствие основного обязательства влечет невозможность удовлетворения требования о взыскании начисленных на сумму такого обязательства пеней, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

На основании заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Архангельска 25 декабря 2023 года был выдан судебный приказ по делу №2а-4070/2023. Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 21.12.2023.

Определением мирового судьи от 03.06.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 06.03.2025.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Как следует из материалов административного дела, административный истец, обращаясь в суд с требованием о взыскании с ФИО1 суммы пени и ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращение с таким требованием, в качестве причин пропуска срока указывает на своевременное принятие в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации мер взыскания задолженности по налогу, незначительность срока для обращения в суд на общих основаниях после изменения порядка взыскания по независящим от налогового органа обстоятельствам.

Указанные доводы суд находит заслуживающими внимания, а пропущенный срок подлежащий восстановлению. 

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела достоверно установлено, что у налогового органа имелись основания для начисления административному ответчику страховых взносов и направление в адрес административного ответчика соответствующего налогового требования, и как следствие, за невыполнение обязанностей по уплате страховых взносов, несвоевременной уплаты обоснованно начислены пени. 

Доказательств того, что налоговый орган неверно исчислил размер пени, в суд административный ответчик не представил. Расчеты налогового органа проверены, каких-либо неточностей, несоответствия требованиям закона в расчетах судом не обнаружено.

Надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, административный ответчик суду не представил. 

Учитывая изложенное, факт задолженности административного истца по уплате пени доказан административным истцом, административным ответчиком не оспорен. О наличии подобной задолженности ФИО1 было известно, при этом возражений относительно сумм предъявленных к взысканию суммы пени от административного ответчика не поступило. Несмотря на право ознакомления с материалами дела, как у мирового судьи, так и в суде, своим правом ФИО1 не воспользовался (несмотря на подачу возражений на судебный приказ), доказательств уплаты задолженности не представил. 

Поскольку доказательств погашения пени в установленный срок административным ответчиком не представлено, административный иск о взыскании пени подлежит удовлетворению. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственная пошлина подлежит зачислению в доход местного бюджета. 

Взысканию с ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 4 000 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании суммы пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 33795 руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 4 000 рублей 00 копеек в доход местного бюджета. 

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 17 апреля 2025 года.

Председательствующий А.В. Антонова