Судья Ершова Е.Ю. Дело № 33а-88/2026 (33а-3739/2025)

70RS0001-01-2025-002619-89

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 27 января 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Томского областного суда в составе

председательствующего Кущ Н.Г.,

судей Кулинченко Ю.В., Точилина Е.С.

при секретарях Серяковой М.А., Логиновой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело № 2а-1899/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе Управления Федеральной налоговой службы по Томской области на решение Кировского районного суда г. Томска от 26 августа 2025 года,

заслушав доклад судьи Точилина Е.С., объяснения представителей УФНС России по Томской области ФИО2 и ФИО3, поддержавших доводы апелляционной жалобы,

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (сокращенное наименование – УФНС России по Томской области) обратилось в Кировский районный суд г. Томска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности 133255,27 рублей, из которых:

недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – 72968,24 рублей;

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей, за 2023 год, – 47367,94 рублей;

пеня, начисленная за период с 9 июня 2024 года по 12 августа 2024 года, – 12699,09 рублей;

штраф – 250 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учёте в налоговом органе в качестве нотариуса, 2 мая 2024 года представила налоговую декларацию на налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2023 год, согласно которой в бюджет подлежит уплате налог – 188292 рублей. Административным ответчиком задолженность частично погашена, остаток – 72968,24 рублей. Согласно уточненной налоговой декларации за 2023 год сумма дохода составила /__/ рублей, заявлен налоговый вычет /__/ рублей, в связи с чем налоговая база составила /__/ рублей. Поскольку доход административного ответчика превысил 300000 рублей, у ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента дохода, превышающего названную сумму, – 47367,94 рублей. Кроме того, административным ответчиком как налоговым агентом не исполнена обязанность по предоставлению в установленный налоговым законодательством срок расчёта 6-НДФЛ, в связи с чем налоговым органом принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и взыскании штрафа – 250 рублей. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в установленный срок начислена пеня за период с 14 июня по 16 августа 2024 года – 12669,09 рублей. В личный кабинет налогоплательщика 25 мая 2023 года направлено требование № 3715, которое не исполнено, в связи с чем на основании заявления налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ от 6 ноября 2024 года, отменённый 26 ноября 2024 года на основании возражений налогоплательщика.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещённых о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Обжалуемым решением Кировского районного суда г. Томска от 26 августа 2025 года в удовлетворении административного иска отказано.

В апелляционной жалобе административный истец УФНС России по Томской области просит решение суда отменить.

В обоснование жалобы указано на то, что произведённый административным ответчиком платеж от 25 июля 2025 года на сумму 133256 рублей распределён налоговым органом в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счёт уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2024 год.

На основании части 1 статьи 307, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия сочла возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие административного ответчика ФИО1, извещённой о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность обжалуемого судебного акта по правилам части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия пришла к следующим выводам.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая служба как орган государственной власти, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщиков, она закреплена Конституцией Российской Федерации (статья 57), а также Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23).

Обязанность по уплате конкретного налога, сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, что предусмотрено пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая требования УФНС России по Томской области, суд первой инстанции исходил из того, что административный ответчик ФИО1 имеет задолженность – 133255,27 рублей, из которых недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – 72968,24 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей, за 2023 год, – 47367,94 рублей; пеня – 12699,09 рублей; штраф – 250 рублей; процедура взыскания задолженности налоговым органом соблюдена, вместе с тем в связи с добровольным погашением задолженности во время рассмотрения административного дела административный иск подлежит оставлению без удовлетворения.

Данные выводы суда первой инстанции постановлены при неправильном применении норм права.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (редакция Налогового кодекса Российской Федерации далее по тексту приводится в период возникновения спорных правоотношений) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 48, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 упомянутого Кодекса (пункт 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

По правилам пункта 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истёкшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе, в том числе, проводить налоговые проверки в порядке, установленном данным Кодексом; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

При этом согласно пункту 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных упомянутым Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со статьёй 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) законодательства о налогах и сборах.

Кроме того, в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации нотариусы являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункт 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункт 2).

В силу положений статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим расчетным периодом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены институты единого налогового счета и единого налогового платежа.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

По состоянию на 1 января 2023 года каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо ЕНС по правилам, которые установлены в статье 4 Федерального закона № 263-ФЗ.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона № 263-ФЗ зачет денежных средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), осуществляется в следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, сформировавшейся в самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.

Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платёж учитывается пропорционально сумме, подлежащей погашению (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, с 18 октября 2006 года ФИО1 поставлена на налоговый учёт в качестве нотариуса; является плательщиком налога на доходы физических лиц (с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с доходов, источником которых является налоговый агент), страховых взносов, которые заявляет и декларирует самостоятельно.

В связи с несвоевременным представлением ФИО1 отчётности и уплатой налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № 3715 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года в размере 888801,92 рублей в срок до 17 июля 2023 года (л.д. 12-13).

По состоянию на указанную в требовании дату в размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 включены следующие недоимки:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации – 4967 рублей,

по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве нотариусов, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации – 817806,87 рублей,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, – 2187,90 рублей,

по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, – 288,41 рубля,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, – 507,20 рублей,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в фиксированном размере – 2192 рубля,

страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования – 9535,50 рублей,

пеня – 51197,44 рублей,

штрафы – 119,60 рублей.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, 25 мая 2023 года налоговым органом сформировано и выставлено требование № 3715, подлежавшее исполнению до 17 июля 2023 года, в котором ФИО1 сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по налогам и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Апелляционным определением Томского областного суда от 27 июня 2025 года по административному делу № 33а-1364/2025 (2а-228/2025) установлено, что первоначально право на взыскание в судебном порядке задолженности с ФИО1 по требованию № 3715 от 25 мая 2023 года налоговый орган реализовал путем подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 682212,97 рублей, из которых налог на доходы физических лиц за 2022-2023 годы – 556738 рублей, прочие налоги и сборы за 2023 год – 19071 рубль, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 2699,20 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 43433,70 рублей, страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2022 год – 288,41 рублей.

27 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска, по административному делу № 2а-3057/2023 вынесен судебный приказ, который отменён определением от 23 октября 2023 года.

Из материалов административного дела № 2а-3625/2023 следует, что в связи с образованием задолженности более 10 тысяч рублей налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа; 17 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска выдан судебный приказ о взыскании задолженности в размере 59142,35 рублей (судебный приказ отменен).

Согласно материалам административного дела № 2а-3813/2023, в связи с образованием задолженности более 10 тысяч рублей налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа; 27 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска выдан судебный приказ о взыскании задолженности в размере 167543,38 рубля (судебный приказ отменен).

Из материалов административного дела № 2а-28/2024 следует, что в связи с образованием задолженности более 10 тысяч рублей налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа; 9 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска выдан судебный приказ о взыскании задолженности – 11246,24 рублей (судебный приказ отменен).

Из материалов административного дела № 2а-228/2025 следует, что в связи с образованием задолженности более 10 тысяч рублей налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа; 28 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ (судебный приказ отменен).

Из материалов административного дела № 2а-300/2025 следует, что в связи с образованием задолженности более 10 тысяч рублей налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа; 22 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ, который отменён определением от 10 апреля 2024 года.

Из материалов административного дела № 2а-1468/2025 следует, что в связи с образованием задолженности более 10 тысяч рублей налоговым органом 24 мая 2024 года подано заявление о вынесении судебного приказа; 31 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ, который отменён определением от 2 июля 2024 года.

Из материалов административного дела № 2а-3615/2024 следует, что в связи с образованием задолженности более 10 тысяч рублей налоговым органом 26 августа 2024 года подано заявление о вынесении судебного приказа; 2 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам – 363590,33 рублей, пени – 611,43 рублей (судебный приказ не отменён).

По настоящему административному делу налоговым органом в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подано заявление о вынесении судебного приказа (л.д. 52-57); 6 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ (л.д. 71), который отменён определением от 26 ноября 2024 года (л.д. 73).

Административное исковое заявление подано 26 мая 2025 года (л.д. 21), то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, порядок и срок взыскания налоговой задолженности не нарушены, в том числе с учетом принципа всеобщности налогообложения, поскольку налоговым органом исполнена обязанность инициировать процедуру судебного взыскания, совершить в установленные сроки последовательные действия путем обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности, предъявления соответствующего административного искового заявления.

По существу заявленных требований судебная коллегия исходит из следующего.

Налоговым органом ко взысканию заявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – 72968,24 рублей.

Из материалов дела следует, что 2 мая 2024 года ФИО1 подала налоговую декларацию за 2023 год по форме 3-НДФЛ, согласно которой к уплате подлежал налог на доходы физических лиц – 188292 рублей (с учётом ранее внесённых авансовых платежей).

16 июня 2024 года ФИО1 подала уточнённую налоговую декларацию за 2023 год по форме 3-НДФЛ, согласно которой к уплате подлежал налог на доходы физических лиц – 196943 рублей (с учётом ранее внесённых авансовых платежей).

Таким образом, административный ответчик в срок до 15 июля 2024 года была обязана уплатить налог на доходы физических лиц за 2023 год – 196943 рублей.

Из ответа УФНС России по Томской области от 27 ноября 2025 года следует, что заявленная ко взысканию недоимка – 72968,24 рублей является остатком недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, исчисленному на основании первичной налоговой декларации (188292 рублей).

Согласно ответу УФНС России по Томской области от 22 января 2026 года и объяснениям представителя административного истца в судебном заседании суда апелляционной инстанции недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, исчисленная на основании первичной налоговой декларации, погашена за счёт ЕНП, внесённых в период с 4 февраля по 3 апреля 2025 года, а также в связи с подачей ФИО1 налоговой декларации за 2024 год, в результате которой уменьшена сумма налога на доходы за 2024 год, а денежные средства, учтённые в счёт погашения налога на доходы за 2024 год, перераспределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счёт погашения ранее возникшей недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

С учётом указанного ответа налогового органа недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – 72968,24 рублей погашена 30 апреля 2025 года.

В связи с указанными обстоятельствами 27 ноября 2025 года УФНС России по Томской области направило в суд заявление об отказе от требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – 72968,24 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 304 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ административного истца от иска, признание иска административным ответчиком или соглашение о примирении сторон, совершенные после принятия апелляционных жалобы, представления, должны быть выражены в поданных суду апелляционной инстанции заявлениях в письменной форме.

Согласно части 2 статьи 304 того же Кодекса порядок и последствия рассмотрения заявления об отказе административного истца от иска или заявления сторон о заключении соглашения о примирении определяются по правилам, установленным статьями 137.1 и 157 Кодекса. При принятии заявления об отказе административного истца от иска или при утверждении соглашения сторон суд апелляционной инстанции отменяет принятое решение суда и прекращает производство по административному делу.

Заявление об отказе от административного иска в указанной выше части подписано представителем УФНС России по Томской области ФИО4, полномочия которой на полный или частичный отказ от административного иска подтверждены доверенностью /__/, выданной 9 января 2025 года, сроком действия по 31 декабря 2025 года.

Как следует из заявления представителя административного истца, последствия отказа от требований, предусмотренные статьями 194, 195 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговому органу ясны и понятны.

Отказ от административного иска в части заявлен до окончания рассмотрения судом апелляционной инстанции дела по существу; спор не относится к категории административных дел, по которым не допускается принятие отказа от административного иска.

С учётом изложенного судебная коллегия считает возможным принять отказ административного истца от требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – 72968,24 рублей, в связи с чем в данной части решение суда первой инстанции подлежит отмене, а производству по делу – прекращению.

Налоговым органом ко взысканию заявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей, за 2023 год, – 47367,94 рублей.

Отказывая во взыскании данной недоимки, суд первой инстанции исходил из того, что административный ответчик в ходе рассмотрения дела погасил данную задолженность на основании платежного поручения от 25 июля 2025 года № 929841, уплатив ЕНП – 133256 рублей.

Вместе с тем судом первой инстанции не учтено следующее.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как указано выше, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ответом налогового органа от 16 декабря 2025 года по состоянию на 25 июля 2025 года на едином налоговом счёте ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо (-1069828,62 рублей).

Из представленной представителем административного истца в судебном заседании суда апелляционной инстанции налоговой декларации за 2024 год, поданной ФИО1 30 апреля 2025 года, следует, что административным ответчиком к уплате исчислен налог на доходы физических лиц за 2024 года в размере 676570 рублей, а с учётом внесённых авансовых платежей к уплате исчислен налог – 161935 рублей.

Поскольку сумма внесённого 25 июля 2025 года платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности ФИО1, данные денежные средства подлежали распределению в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счёт недоимки по налогу на доходу физических лиц за 2024 год, в связи с чем недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей, за 2023 год, – 47367,94 рублей остаётся непогашенной.

Проверяя обоснованность предъявления ко взысканию данной недоимки, судебной коллегией установлено следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации нотариусы обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, – в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430, плюс 1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Из уточнённой налоговой декларации административного ответчика за 2023 год, поданной 16 июня 2024 года, следует, что общая сумма дохода ФИО1 составила /__/ рублей, общий размер налоговых вычетов – /__/ рублей, следовательно, налоговая база составила – /__/ рублей.

С учётом изложенного ФИО1 обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей, за 2023 год, – 47367,94 рублей ((/__/ – 300000)*1%).

На основании изложенного решение суда об отказе во взыскании данной недоимки подлежит отмене с принятием нового об удовлетворении требований.

Налоговым органом ко взысканию заявлен штраф – 250 рублей.

Отказывая во взыскании штрафа, суд первой инстанции исходил из того, что административный ответчик в ходе рассмотрения дела погасил данную задолженность на основании того же платежного поручения от 25 июля 2025 года.

С учётом установленных судебной коллегией обстоятельств данный вывод суда первой инстанции постановлен при неправильном применении норм права.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учёта по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учёта влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Из материалов дела следует, что налоговым органом составлен акт от 21 мая 2024 года, согласно которому ФИО1 не представила в срок до 26 февраля 2024 года названный выше расчёт за 2023 год по форме 6-НДФЛ, фактически представила его 24 марта 2024 года.

Акт от 21 мая 2024 года получен ФИО1 22 мая 2024 года (л.д. 10), 24 июня 2024 года административным ответчиком направлено заявление о том, что правонарушение совершено впервые, налоговый агент осознаёт свою ответственность.

Налоговым органом вынесено решение от 28 июня 2024 года № 16-16/3461 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, с учётом смягчающих обстоятельств, в виде штрафа – 250 рублей.

На основании изложенного решение суда подлежит отмене в части отказа во взыскании данной суммы с принятием нового – об удовлетворении требования о взыскании с ФИО1 штрафа – 250 рублей.

В административном иске заявлено о взыскании пени, начисленной за период с 14 июня по 16 августа 2024 года, – 12699,09 рублей.

Отказывая во взыскании пени, суд первой инстанции исходил из того, что административный ответчик в ходе рассмотрения дела погасил данную задолженность на основании того же платежного поручения от 25 июля 2025 года.

Как указано выше, данный вывод суда первой инстанции постановлен при неправильном применении норм права, в связи с чем решение суда подлежит отмене, а вопрос о взыскании пени – разрешению по существу.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено статьей 75 и главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Из административного искового заявления следует, что ко взысканию заявлена пеня – 12669,09 рублей за период с 14 июня 2024 года по 16 августа 2024 года.

Вместе с тем по запросам суда первой инстанции УФНС России по Томской области представлены ответы от 25 июня и от 18 сентября 2025 года, в которых период начисления пени определен с 9 июня 2024 года по 12 августа 2024 года.

В связи с указанными противоречиями судебной коллегией предложено административному истцу представить соответствующие объяснения.

Из ответов УФНС России по Томской области от 24 ноября 2025 года, от 1 декабря 2025 года, а также из заявления административного истца следует, что налоговым органом ко взысканию заявлена пеня за период с 9 июня по 12 августа 2024 года, в связи с чем проверке подлежит обоснованность начисления пени за указанный период времени.

Согласно ответам УФНС России по Томской области от 24 ноября и от 1 декабря 2025 года пеня начислена с 9 июня 2024 года на задолженность – 259298,22 рублей, в которую включены следующие недоимки:

4279 рублей по налогу на доходы физических лиц (02);

76906,70 рублей по налогу на доходы физических лиц (13);

38481,90 рублей по страховым взносам;

45842 рубля по страховым взносам за 2023 год;

47367,94 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей, за 2023 год;

2187,90 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

41245,17 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год;

288,41 рублей по страховым взносам в фонд социального страхования за 2022 год;

507,20 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

2192 рубля по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год.

Из ответа УФНС России по Томской области от 24 ноября 2025 года следует, что с 15 июля 2024 года общая задолженность увеличена с 259298,22 рублей до 456241,22 рублей в связи начислением налога на доходы физических лиц за 2023 год – 196943 рублей; в расчёте указано на увеличение недоимки по налогу на доходы физических лиц (13) с 76906,70 рублей до 273849,70 рублей; остальные недоимки остались в прежнем размере.

С учётом внесённого ЕНП 30 июля 2024 года на сумму 10000 рублей, с 31 июля 2024 года общая задолженность уменьшилась с 456241,22 рублей до 446241,22 рублей; недоимка по налогу на доходы физических лиц (13) уменьшилась с 273849,70 рублей до 263849,70 рублей.

В ходе рассмотрения дела в суде апелляционной инстанции административным истцом представлено заявление от 22 января 2026 года об отказе от требований о взыскании пени – 569,09 рублей.

Данное заявление подписано представителем УФНС России по Томской области ФИО3 полномочия которой на полный или частичный отказ от административного иска подтверждены доверенностью /__/, выданной 4 сентября 2025 года, сроком действия по 31 декабря 2026 года.

В обоснование заявления представлен уточнённый расчёт пени, согласно которому пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей, за 2023 год, – 47367,94 рублей рассчитана за период с 2 июля по 12 августа 2024 года – 1136,83 рублей.

В первоначальном расчёте пеня на данную недоимку начислена за период с 9 июня по 12 августа 2024 года – 1717,88 рублей.

Поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации данные страховые взносы подлежали уплате в срок до 1 июля 2024 года, а пеня – начислению с 2 июля 2024 года, судебная коллегия считает возможным принять заявление административного истца об отказе от административного иска в части взыскания пени – 569,09 рублей.

В связи с этим решение суда первой инстанции в данной части подлежит отмене, а производству по делу в этой части – прекращению.

Таким образом, налоговым органом ко взысканию заявлена пеня – 12100 рублей, начисленная за период с 9 июня по 12 августа 2024 года (расчёт, приложенный к заявлению административного истца от 22 января 2026 года).

С представленным административным истцом расчётом пени судебная коллегия согласиться не может в связи со следующими обстоятельствами.

Так, налоговым органом указано на то, что в период с 31 июля по 12 августа 2024 года пеня начислена за 14 дней просрочки, вместе с тем за данный промежуток времени прошло только 13 дней, в связи с чем расчёт является неправильным.

Налоговым органом за период с 9 июня по 12 августа 2024 года начислена пеня – 155,19 рублей на недоимку по налогу на доходы физических лиц, подлежащему уплате налоговым агентом (02) – 4279 рублей.

Из ответа УФНС России по Томской области от 22 января 2026 года следует, что данная сумма состоит из недоимки за 2023 год – 1878 рублей и недоимки за 1 квартал 2024 года – 2401 рубль.

Вместе с тем апелляционным определением Томского областного суда от 26 сентября 2025 года по административному делу № 2а-1468/2025 (33а-3067/2025) на основании ответа УФНС России по Томской области от 19 сентября 2025 года установлено, что по состоянию на 3 марта 2024 года недоимка по налогу на доходы физических лиц (02) составляла 16133,34 рублей.

Из указанного ответа налогового органа от 19 сентября 2025 года следует, что данная недоимка включала в себя, в том числе недоимку за 2023 год – 1878,24 рублей (со сроком уплаты 28 ноября 2023 года и 28 декабря 2023 года), а также недоимку за 1 квартал 2024 года – 2401 рубль (срок уплаты – 29 января, 5 февраля, 28 февраля 2024 года).

Недоимка – 2401 рублей взыскана судебным приказом, вынесенным мировым судьёй судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска 2 сентября 2024 года по административному делу № 2а-3615/2024 (судебный приказ не отменён).

Апелляционным определением Томского областного суда от 26 сентября 2025 года установлено, что по состоянию на 9 апреля 2024 года остаток недоимки по налогу на доходы физических лиц (02) составил 1640,78 рублей.

Из ответа УФНС России по Томской области от 19 сентября 2025 года из административного дела № 2а-1468/2025, а также из ответа от 22 января 2026 года по настоящему делу следует, что задолженность – 1640,78 рублей является остатком недоимки по налогу на доходы физических лиц, подлежащему уплате налоговым агентом (02) за 1 квартал 2024 года; недоимка 1878,24 рублей (со сроком уплаты 28 ноября 2023 года и 28 декабря 2023 года) погашена 8 апреля 2024 года.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Поскольку вступившим в законную силу судебным актом установлено, что по состоянию на 9 апреля 2024 года недоимки по налогу на доходы физических лиц (02) за 2023 год погашены, остаток составил 1640,78 рублей (за 1 квартал 2024 года), иных начислений в данной части налоговым органом не произведено, также как отсутствует и информация об уплате данной недоимки, следовательно, пеня подлежит начислению за период с 9 июня по 12 августа 2024 года на недоимку – 1640,78 рублей.

С учётом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени, подлежит начислению пеня – 58,52 рублей исходя из следующего расчёта: (1640,78 рублей?50 дней?1/300? 16%) + (1640,78 рублей?15 дней?1/300?18%).

Налоговым органом за период с 9 июня по 14 июля 2024 года начислена пеня на недоимку по налогу на доходы физических лиц (13) – 76906,70 рублей, за период с 15 по 30 июля 2024 год – 273849,70 рублей, за период с 31 июля по 12 августа 2024 года – 263849,70 рублей.

Административным истцом ко взысканию в данной части заявлена пеня – 6066,31 рублей.

Вместе с тем апелляционным определением Томского областного суда от 26 сентября 2025 года по административному делу № 2а-1468/2025 (33а-3067/2025) на основании ответа УФНС России по Томской области от 19 сентября 2025 года установлено, что по состоянию на 3 марта 2024 года недоимка по налогу на доходы физических лиц (13) составляла 289915,04 рублей; задолженность возникла в связи с неуплатой налога за 2022 год.

Из указанного ответа налогового органа от 19 сентября 2025 года следует, что данная недоимка по состоянию на 8 апреля 2024 года погашена за счёт платежей от 15 марта 2024 года (10000 рублей), от 29 марта 2024 года (232280 рублей), от 8 апреля 2024 года (50275,50 рублей).

Апелляционным определением Томского областного суда от 26 сентября 2025 года установлено, что по состоянию на 9 апреля 2024 года у ФИО1 отсутствовала недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в связи с уплатой.

Настоящим апелляционным определением установлено, что недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на основании уточнённой налоговой декларации составила 196943 рублей, в связи с неуплатой данного налога в срок до 15 июля 2024 года.

Данная недоимка погашена за счёт ЕНП, внесённых в период с 4 февраля 2025 года по 3 апреля 2025 года, а также в связи с подачей ФИО1 налоговой декларации за 2024 год, в результате которой уменьшена сумма налога на доходы за 2024 год, а денежные средства, учтённые в счёт погашения налога на доходы за 2024 год, перераспределены с 30 апреля 2025 года в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счёт погашения ранее возникшей недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

С учётом обстоятельств, установленных апелляционным определением Томского областного суда от 26 сентября 2025 года, пеня подлежит начислению за период с 16 июля по 12 августа 2024 года на недоимку – 196943 рублей.

С учётом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени, подлежит начислению пеня – 3137,96 рублей исходя из следующего расчёта: (196943 рублей?13 дней?1/300? 16%) + (196943 рублей?15 дней?1/300?18%).

Налоговым органом за период с 9 июня по 12 августа 2024 года начислена пеня – 1395,61 рублей на недоимку по страховым взносам – 38481,90 рублей.

Обоснованность начисления данной недоимки и пропуск срока её уплаты по состоянию на 9 июня 2024 года установлена вступившими в законную силу решением Кировского районного суда г. Томска от 1 июля 2024 года по административному делу № 2а-1387/2024 (в отношении суммы – 12714 рублей); решением Кировского районного суда г. Томска от 5 сентября 2024 года по административному делу № 2а-1797/2024 (в отношении суммы – 15892,50 рублей); решением Кировского районного суда г. Томска от 9 января 2025 года по административному делу № 2а-228/2025, с учётом апелляционного определения Томского областного суда от 27 июня 2025 года по административному делу № 33а-1364/2025 (в отношении суммы – 4334,40 рублей); судебным приказом, вынесенным мировым судьёй судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Томска 2 сентября 2024 года по административному делу № 2а-3615/2024 (в отношении суммы – 5541 рубль).

При этом решением Кировского районного суда г. Томска от 5 сентября 2024 года по административному делу № 2а-1797/2024 установлено, что часть недоимки в размере 15892,50 рублей уплачена 10 июля 2024 года.

Решением Кировского районного суда г. Томска от 9 января 2025 года по административному делу № 2а-228/2025 с учётом апелляционного определения Томского областного суда от 27 июня 2025 года по административному делу № 33а-1364/2025 установлено, что часть недоимки в размере 4334,40 рублей уплачена 9 января 2025 года.

С учётом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени, а также сведений о частичном погашении недоимки 10 июля 2024 года в соответствии со вступившим в законную силу судебным актом подлежит начислению пеня за период с 9 июня по 12 августа 2024 года – 1076,92 рублей исходя из следующего расчёта: (38481,90 рублей ? 32 дня ? 1/300 ? 16%) + (22589,40 рублей ? 18 дней ? 1/300 ? 16%) + (22589,40 рублей ? 15 дней ? 1/300 ? 18%).

Налоговым органом за период с 9 июня по 12 августа 2024 года начислена пеня – 1662,54 рублей на недоимку по страховым взносам – 45842 рубля.

Обоснованность начисления данной недоимки и пропуск срока её уплаты по состоянию на 9 июня 2024 года установлена вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Томска от 9 января 2025 года по административному делу № 2а-228/2025, с учётом апелляционного определения Томского областного суда от 27 июня 2025 года по административному делу № 33а-1364/2025.

При этом данными судебными актами установлено, что недоимка по страховым взносам – 45842 рубля уплачена 9 января 2025 года.

С учётом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени подлежит начислению пеня за период с 9 июня по 12 августа 2024 года – 1635,03 рублей исходя из следующего расчёта: (45842 рубля ? 50 дней ? 1/300 ? 16%) + (45842 рублей ? 15 дней ? 1/300 ? 18%).

Налоговым органом за период с 2 июля по 12 августа 2024 года начислена пеня – 1136,83 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей, за 2023 год – 47367,94 рублей.

Обоснованность начисления данной недоимки и пропуск срока её уплаты по состоянию на 2 июля 2024 года установлена выше настоящим апелляционным определением.

С учётом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени подлежит начислению пеня за период с 2 июля по 12 августа 2024 года – 1108,41 рублей исходя из следующего расчёта: (47367,94 рубля ? 27 дней ? 1/300 ? 16%) + (47367,94 рублей ? 15 дней ? 1/300 ? 18%).

Налоговым органом за период с 9 июня по 12 августа 2024 года начислена пеня – 1495,82 рублей на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год – 41245,17 рублей.

Обоснованность начисления данной недоимки и пропуск срока её уплаты по состоянию на 9 июня 2024 года установлена вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Томска от 29 августа 2024 года по административному делу № 2а-1817/2024.

При этом данным решением установлено, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год – 41245,17 рублей уплачена 25 июня 2024 года.

С учётом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени, а также сведений о погашении недоимки 25 июня 2024 года в соответствии со вступившим в законную силу судебным актом подлежит начислению пеня за период с 9 июня по 25 июня 2024 года – 373,96 рублей исходя из следующего расчёта: 41245,17 рублей? 17 дней?1/300?16%.

Также налоговым органом за период с 9 июня по 12 августа 2024 года начислена пеня:

79,35 рублей на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 2187,90 рублей;

10,46 рублей на недоимку по страховым взносам в фонд социального страхования за 2022 год – 288,41 рублей.

18,39 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 507,20 рублей;

79,50 рублей на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 2192 рубля.

Обоснованность начисления данных недоимок и пропуск срока их уплаты по состоянию на 9 июня 2024 года установлена вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Томска от 1 июля 2024 года по административному делу № 2а-1387/2024.

С учётом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени на указанные выше недоимки в общей сумме 5175,51 рублей подлежит начислению пеня за период с 9 июня по 12 августа 2024 года – 184,58 рублей исходя из следующего расчёта: (5175,51 рублей ? 50 дней ? 1/300 ? 16%) + (5175,51 рублей ? 15 дней ? 1/300 ? 18%).

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию пеня за период с 9 июня по 12 августа 2024 года – 7575,38 рублей (58,52 + 3137,96 + 1076,92 + 1635,03 + 1108,41 + 373,96 + 184,58 рублей).

В части взыскания пени – 4524,62 рублей административный иск подлежит оставлению без удовлетворения в связи с неправильностью расчёта и игнорированием налоговым органом обстоятельств, установленных вступившими в законную силу судебными актами.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера при цене иска до 100000 рублей госпошлина составляет 4000 рублей.

В силу части 3 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случаях, если суд вышестоящей инстанции, не передавая дело на новое рассмотрение, изменит состоявшееся решение суда нижестоящей инстанции или примет новое решение, он соответственно изменяет распределение судебных расходов с учетом правил, установленных настоящей статьей.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина – 4000 рублей, от уплаты которой административный истец освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь пунктом 2 статьи 309, статьей 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Кировского районного суда г. Томска от 26 августа 2025 года отменить, принять по делу новое решение,

которым принять отказ административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области от административного иска в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – 72968,24 рублей и пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей, за период с 9 июня по 1 июля 2024 года – 569,09 рублей,

прекратить производство по административному делу в данной части;

удовлетворить административное исковое заявление в части взыскания с ФИО1, родившейся /__/, зарегистрированной по адресу: /__/, ИНН /__/, в пользу соответствующего бюджета задолженности – 55193,32 рублей, из которых

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей, – 47367,94 рублей,

штраф – 250 рублей,

пеня, начисленная за период с 9 июня 2024 года по 12 августа 2024 года, 7575,38 рублей;

отказать в удовлетворении административного иска в части взыскания пени – 4524,62 рублей;

взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей;

кассационная жалоба может быть подана в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через Кировский районный суд г. Томска.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 10 февраля 2026 года