Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

26 июня 2017 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего Марковой Н.В.

при секретаре Казарян Р.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3619/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, из которого следует, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги в отношении принадлежащего ей имущества. Поскольку должник не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога, ей были направлены требования об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогам. Однако ответчиком данные требования оставлены без исполнения. Просят взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени по нему в размере 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени по нему в размере 

<

данные изъяты> руб., а всего 

<

данные изъяты> руб.

Впоследствии административный истец исковые требования уточнил, указав, что в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего ФИО1, был произведен перерасчет земельного налога за 2014 года, недоимка по пени в связи с перерасчетом земельного налога составила 

<

данные изъяты> руб. Задолженность по налогу на имущество и пени по нему не изменилась.

Представитель административного истца ФИО5., действующая по доверенности, в судебном заседании уточненные требования поддержала, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество в размере 

<

данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество в размере 

<

данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб., а всего 

<

данные изъяты> руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании уточненные исковые требования полностью признала.

Проверив материалы дела, выслушав пояснения представителя истца, признание иска ответчиком, суд считает уточненные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением уплаты налога.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.п. 1,5,6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ 

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что на основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 

<

данные изъяты> было направлено налоговое уведомление № 774866 о подлежащей уплате сумме налога на недвижимое имущество. Налоговым органом был начислен имущественный налог за 2013 год в общем размере 

<

данные изъяты> руб. и земельный налог за 2013 год в размере 

<

данные изъяты> руб. Установлен срок оплаты до 05.11.2014 года. 

В связи с неуплатой в установленный срок налогов в адрес ФИО1 было направлено требование № 80109 по состоянию на 26.11.2014 об уплате имущественного налога в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени по имущественному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб., об уплате земельного налога в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб. Установлен срок для оплаты до 31.12.2014 года.

Требование направлено ФИО1 01.12.2014 года, что подтверждается реестром заказной корреспонденции.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 

<

данные изъяты> было направлено налоговое уведомление № 960036 от 19.04.2015 года о подлежащей уплате сумме налога на недвижимое имущество. Налоговым органом был начислен имущественный налог за 2014 год в общем размере 

<

данные изъяты> руб. и земельный налог за 2014 год в размере 

<

данные изъяты> руб. Установлен срок оплаты до 01.10.2015 года. 

В связи с неуплатой в установленный срок налогов в адрес ФИО1 было направлено требование № 31050 по состоянию на 09.10.2015 об уплате налога на имущество в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени по налогу на имущество в размере 

<

данные изъяты> руб., земельного налога в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб. Установлен срок для оплаты до 19.11.2015 года.

Требование направлено ФИО1 15.10.2015 года, что подтверждается реестром заказной корреспонденции.

Поскольку требования не были исполнены налогоплательщиком, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании непогашенных налоговых платежей и пени. 11.07.2016 года мировым судьей судебного участка № 118 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ, который определением от 29.07.2016 года был отменен на основании заявления ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу. Иск подан в суд 18.01.2017 года, то есть в сроки, предусмотренные ст. 286 КАС РФ.

Из материалов дела следует, что земельный налог за 2013 год в размере 

<

данные изъяты> руб. и налог на имущество за 2013 год в размере 

<

данные изъяты> руб. ФИО1 были уплачены полностью. 

Платежом от 24.11.2014 года в размере 

<

данные изъяты> руб. в связи с отсутствием назначения платежа была погашена задолженность по земельному налогу за 2011 год (

<

данные изъяты> руб.) и частично задолженность по земельному налогу за 2013 год (

<

данные изъяты> руб.).

Платежом от 02.12.2016 года в размере 

<

данные изъяты> руб. административным ответчиком полностью погашена задолженность по земельному налогу за 2013 год (оставшаяся часть в размере 

<

данные изъяты> руб.) и частично в сумме 

<

данные изъяты> руб. погашена задолженность по земельному налогу за 2014 год. Не погашенным остался земельный налог за 2014 год в размере 

<

данные изъяты> руб.

Также частично оплачен налог на имущество за 2014 год, не погашенной осталась задолженность в размере 

<

данные изъяты> руб.

Таким образом, на дату подачи иска в суд 18.01.2017 года налоговым органом ФИО1 начислена следующая задолженность по налогам: 

<

данные изъяты> руб. – земельный налог за 2014 год; 

<

данные изъяты> руб. – налог на имущество за 2014 год, пени по земельному налогу – 

<

данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество – 

<

данные изъяты> руб.

Из пояснений представителя административного истца следует, что в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего ФИО1, был произведен перерасчет земельного налога за 2014 года, недоимка по пени в связи с перерасчетом земельного налога составила 

<

данные изъяты> руб. Задолженность по налогу на имущество и пени по нему не изменилась.

Административный ответчик свою обязанность по уплате пени по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб., а также задолженность по налогу на имущество в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени по нему в размере 

<

данные изъяты> руб. в судебном заседании признала полностью.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию пени по земельному налогу в размере в размере 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество в размере 

<

данные изъяты> руб. и пени по нему в размере 

<

данные изъяты> руб., а всего 2 332,19 руб.

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требования административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 

<

данные изъяты> руб.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать со ФИО1 

<

данные изъяты> (проживающей по адресу: г. Тольятти, 

<

адрес>) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Самарской области сумму задолженности по налогу на имущество в размере 

<

данные изъяты>, пени по налогу на имущество в размере 

<

данные изъяты>, пени по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> копеек, а всего взыскать 

<

данные изъяты>. 

Взыскать со ФИО1 

<

данные изъяты> в доход государства госпошлину в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г.о. Тольятти в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 июня 2017 года.

Председательствующий: