Дело № 2а-453/2019

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

24 сентября 2019 года г.Уварово Тамбовская область

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Нистратовой В.В., 

секретаря Алексашиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Тамбовской области обратилась в Уваровский районный суд Тамбовской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 1930,00 рублей и пени по земельному налогу в размере 27 рублей 71 копейка, транспортному налогу в сумме 14450,00 рублей и пени по транспортному налогу в размере 207 рублей 48 копеек. 

В исковом заявлении руководитель налогового органа ФИО2 ссылается на следующее.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на землю Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области о плательщиках земельного налога, ФИО1 является собственником земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>. 

Расчет земельного налога

Объект налогообложения

Налоговая база

Налоговая ставка

Период/доля

Сумма налога к уплате

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Как плательщику земельного налога административному ответчику начислен земельный налог на указанный земельный участок и направлено налоговое уведомление № 2133551 от 23.06.2018 года по сроку уплаты до 03.12.2018.

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу и пени в адрес налогоплательщика направлено требование № 10126 от 29.01.2019г. с предложением в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 26.03.2019г. Требование налогового органа не исполнено. На основании изложенного, административному ответчику начислены пени по земельному налогу в сумме 27 рублей 71 коп. за период с 04.12.2018г. по 28.01.2019г. До настоящего времени сведений об уплате задолженности в налоговый орган не поступало.

Кроме того, административный истец указывает, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на транспорт Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области о плательщиках транспортного налога, ФИО1 имеет в собственности с 15.07.2017 грузовой автомобиль марки № государственный регистрационный знак № мощность (л.с.) 340. 

На указанное транспортное средство ФИО1 был начислен транспортный налог за 2017 год, и направлено налоговое уведомление № 3123551 от 23.06.2018г. по сроку уплаты 03.12.2018. Общая сумма начисленного транспортного налога составила 14450 рублей 00 копеек.

Налог налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем, на основании статьи 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за период с 04.12.2018г. по 28.01.2019г. на сумму 207 рублей 48 копеек. В связи с неуплатой задолженности административному ответчику было выставлено требование № 10126 от 29.01.2019, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 26.03.2019г. Требование налогового органа не было исполнено, что послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в судебном порядке. Межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области, исполняя возложенную в соответствии с действующим законодательством обязанность и реализуя свое право на взыскание неуплаченных налогов и пени в судебном порядке, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № 2а-822/2019 от 23.04.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному и транспортному налогам и пени. Однако, должник обратился с возражением относительно исполнения указанного судебного приказа, в связи с чем, определением мирового судьи от 25.04.2019 судебный приказ отменен. Между тем, задолженность по налоговым платежам и пени до настоящего времени ФИО1 не оплачена. 

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного заседания, не направил в него представителя; в поступившем в суд заявлении начальник налоговой инспекции ФИО2 просит рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца, в связи с отсутствием возможности прибыть на судебное заседание; просит удовлетворить заявленные исковые требования в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, в него не явился, не известив суд о причине неявки.

Исследовав материалы административного дела, суд находит исковые требования налогового органа подлежащими удовлетворению.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральнымзакономфункциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пп.1 п.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу пункта 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (часть 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 приведенной статьи).

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. 

На основании решения Уваровского городского Совета народных депутатов Тамбовской области от 27 ноября 2014 года № 560 «Об установлении на территории города Уварово земельного налога» налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости земельного участка установлены в следующих размерах по состоянию на 1 января 2015 года:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках объекта недвижимости от 23.08.2019г., ФИО1 с 10.06.2013г. является собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью 1019 кв.м, категория земель – земли населенных пунктом, виды разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, находящегося по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, Ориентир жилой дом. Почтовый адрес ориентира: 

<

адрес>.

Расчет земельного налога определен административным истцом в соответствии с указанным решением Уваровского городского Совета народных депутатов (налоговая база 643243 (кадастровая стоимость участка на 01.01.2015 г.) x 0,3% = 1930,00 руб.); административным ответчиком ФИО1 размер и обязанность по уплате земельного налога не оспорены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиком транспортного налога является лицо, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Административному ответчику ФИО1 с 15.07.2017г. принадлежит транспортное средство: грузовой автомобиль марки № государственный регистрационный знак №, мощность (л.с.) 340.

Согласно п.2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

На территории Тамбовской области действует Закон Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» N 69-З от 28.11.2002 г. (с последующими изменениями и дополнениями), который определяет ставки транспортного налога, сроки и порядок его уплаты, устанавливает льготы по транспортному налогу.

На основании статьи 6 указанного Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка (в рублях) - 85.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, административному ответчику начислен земельный налог в размере 1930 рублей 00 копеек за 2015 год, транспортный налог в размере 14450 рублей 00 копеек за 2017 год и направлено налоговое уведомление № 2133551 от 23.06.2018 об уплате налогов не позднее 03.12.2018г. 

Направленное в адрес административного ответчика налоговое уведомление об уплате земельного налога и транспортного налога в установленный законом срок ФИО1 не исполнено.

В соответствии с п.п. 1,3,4 и 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

Суд отмечает, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

По причине неуплаты причитающихся сумм ФИО1 начислены пени по земельному налогу в сумме 27 рублей 71 копейка и пени по транспортному налогу в размере 207 рублей 48 коп. за период с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года. 

В связи с неисполнением административным ответчиком налогового уведомления об уплате земельного и транспортного налогов за указанный период, ему административным истцом было направлено требование № 10126 со сроком добровольного исполнения до 26 марта 2019 года. Требование налогового органа в указанный срок не исполнено, и до настоящего времени сведений об уплате задолженности в инспекцию не поступало. 

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 23 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области вынесен судебный приказ № 2а-822/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Тамбовской области задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1930 рублей, пени по земельному налогу в сумме 27 рублей 71 копейка, задолженность по транспортному налогу в размере 14450 рубля, пени по транспортному налогу в размере 207 рублей 48 копеек.

25.04.2019 года определением мирового судьи судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области названный судебный приказ отменен в связи с поданными ФИО1 возражениями относительно его исполнения. 

Учитывая вышеизложенное, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по вышеуказанным налогам и пени подлежат удовлетворению.

Размер взыскиваемой задолженности по земельному и транспортному налогам и пени проверен. Суд находит представленные расчеты земельного налога и пени, транспортного налога и пени арифметически верными. Административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении земельного участка и транспортного средства. 

Сведений о правах административного ответчика на налоговые льготы в деле не имеется. 

Административным ответчиком не отрицалась и не оспаривается обязанность по уплате земельного и транспортного налогов и пени. Каких-либо письменных возражений от административного ответчика относительно расчета задолженности в суд не поступило.

Положения статьи 48 НК РФ об обращении в суд с исковым заявлением не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа административным истцом не нарушены.

Удовлетворяя исковые требования налоговой инспекции, суд исходит из установленной законом обязанности ФИО1 как собственника имущества уплачивать своевременно налоги и нести ответственность в виде пени в случае несвоевременной оплаты. 

На основании п.п.19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место жительства: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Тамбовской области задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 1930 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 рублей 71 копейка (объект налогообложения земельный участок кадастровый №), задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 14450 рублей 00 копеек и пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 207 рублей 48 копеек (объект налогообложения автомобиль марки № 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 655 рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Уваровский районный суд Тамбовской области.

Судья В.В.Нистратова