Дело №2а-593/2025

УИД 58RS0008-01-2025-000265-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 апреля 2025 года город Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Марасакиной Ю.В.,

при секретаре Бабковой Л.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеназванным иском, указав, что согласно сведениям, представленным в Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 20.10.2004г. Согласно сведениям, полученным Управлением в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от УГИБДД УМВД России по Пензенской области, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобильлегковой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ГАЗ 310290, год выпуска 1997, дата регистрации права 01.12.2012г., дата прекращения права 25.11.2020г.; автобус, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: УАЗ 2206, год выпуска 2004, дата регистрации права 25.11.2020 г. ФИО1 также имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, право собственности на который возникло 18.02.2013г. Расчет сумм налога содержатся в налоговых уведомлениях №74725923 от 01.09.2020 г., № 58240737 от 01.09.2021 г., №7441404 от 01.09.2022г., №76258359 от 19.07.2023 г., приложенных к заявлению. В связи с несвоевременной оплатой налога в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование № 8438 об уплате задолженности по состоянию на 8 июля 2023 г. на общую сумму 15 450,98 руб., в том числе налог в сумме 12472,97 руб., пени в сумме 2978,01 руб.: налог на имущество физических лиц: за 2019 год в сумме 22,00 руб.; за 2020 год в сумме 21,94 руб.; за 2021 год в сумме 27,00 руб.; транспортный налог: за 2019 г. в сумме 1500,00 руб., за 2020 в сумме 1690,00 руб., за 2021 г. в сумме 3780,00 руб.; земельный налог: за 2017 г. в сумме 431,00 руб., за 2018 г. в сумме 431,00 руб., за 2019 г. в сумме 474,00 руб., за 2020 г. в сумме 522,00 руб., за 2021 г. в сумме 574,00 руб.; пени в сумме 2978,01 руб. Срок добровольной уплаты до 28 ноября 2023г.В связи с неисполнением требования № 8438 от 08.07.2023 об уплате задолженности, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ вынесено Решение № 39239 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 07.04.2024 г. в сумме 17600,09 руб. Факт направления решения №39239 от 07.04.2024 г. подтверждается копией реестра №27 (Партия 53440) от 11.04.2024 года. По данным информационного ресурса АИС «Налог-3» у ФИО1 по состоянию на 16.04.2024 (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма отрицательного сальдо по ЕНС, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляла 17 519,90 руб., в т.ч. налог 12 875,69 руб., пени 4 644,21 руб. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начислены в связи с несвоевременной оплатой задолженности по транспортному налогу за 2021 г. за период с 17.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в сумме 14,31 руб.на сумму недоимки 3780,00руб.С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.По состоянию на период с 01.01.2023 г. по 16.04.2024 г. сальдо ЕНС по пени составило 2446,95 руб. согласно расчету, представленному в административном исковом заявлении.Задолженность по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за 2019 г., 2020 г., 2021 г.,2022 г., уплачена в полном объеме 03.12.2024 г.До настоящего времени сальдо единого налогового счета ФИО1 отрицательное.В связи с неисполнением ФИО1 требования № 8438 по состоянию на 08.07.2023 г. со сроком исполнения 28.11.2023 г., Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства. И.о. мирового судьи судебного участка № 6 Железнодорожного района г. Пензы 03.07.2024 г. был вынесен судебный приказ № 2а-877/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в сумме 17 519,90 руб.В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, и.о. мирового судьи судебного участка № 6 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 24.07.2024 г. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> пени в сумме 2 461 руб. 26 коп., в том числе: пени в размере 14,31 руб., начисленные за период с 17.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в связи с несвоевременной оплатой задолженности по транспортному налогу за 2021 г. на сумму недоимки 3780,00руб.; пени в размере 2446,95 руб., начисленные за период с 01.01.2023 г. по 16.04.2024 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 12875,69 руб., состоящее из земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 432,14 руб., за 2020 год в размере 522,00 руб., за 2021 год в размере 574,00 руб., за 2022 год в размере 631,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4,38 руб., за 2020 год в размере 21,97 руб., за 2021 год в размере 27,00 руб., за 2022 год в размере 30,00 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1 383,20 руб., за 2020 год в размере 1 690,00 руб., за 2021 год в размере 3 780,00 руб., за 2022 год в размере 3780,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте извещен своевременно и надлежащим образом, просил провести судебное заседание в отсутствие представителя, заявленные требования поддержал в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседаниене явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. 

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Суд не признал явку неявившихся участников процесса обязательной, в связи с чем, полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие. 

Изучив материалы дела, материалы административного дела №2А-877/2024, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка №6 Железнодорожного района г.Пензы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ). 

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ГАЗ 310290, год выпуска 1997, дата регистрации права 01.12.2012г., дата прекращения права 25.11.2020г.; автобус, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: УАЗ 2206, год выпуска 2004, дата регистрации права 25.11.2020 г.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 20.10.2004г.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

ФИО1 также имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, право собственности на который возникло 18.02.2013г.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по земельному налогу установлен в ст. 396 НК РФ.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п. п. 15 и 16 ст. 396 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как видно из материалов дела в адрес налогоплательщика – административного ответчика ФИО1 заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления:

- № 74725923 от 01.09.2020 г., которым предлагалось уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 1500 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 474 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 22 руб.; 

- № 58240737 от 01.09.2021 г., которым предлагалось уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 1690 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 522 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 21,97 руб.; 

- № 7441404 от 01.09.2022 г., которым предлагалось уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 3780 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 574 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 27 руб.; 

- № 76258359 от 19.07.2023 г., которым предлагалось уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 3780 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 631 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 30 руб.

По срокам уплаты, указанным в налоговых уведомлениях, налогоплательщиком налоги не уплачены.

По данным информационного ресурса АИС «Налог-3» у ФИО1 по состоянию на 16.04.2024г. (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма отрицательного сальдо по ЕНС, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляла 17519,90 руб., в том числе налог 12875,69 руб., пени 4644,21 руб.:

- земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 432,14 руб., за 2020 год в размере 522,00 руб., за 2021 год в размере 574,00 руб., за 2022 год в размере 631,00 руб.; задолженность по земельному налогу в сумме 2159,14 руб. уплачена 03.12.2024г.

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4,38 руб., за 2020 год в размере 21,97 руб., за 2021 год в размере 27,00 руб., за 2022 год в размере 30,00 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 83,35 руб. уплачена 03.12.2024г.

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1 383,20 руб., за 2020 год в размере1690,00 руб., за 2021 год в размере 3780,00 руб., за 2022 год в размере 3780,00 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 10633,20 руб. уплачена 03.12.2024г.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов в размере 4644,21 руб.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начислены в связи с несвоевременной оплатой задолженности по транспортному налогу за 2021 год за период с 17.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 14,31 руб. на сумму недоимки 3780,00 руб.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим вЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

По состоянию на период с 01.01.2023 г. по 16.04.2024 г. сальдо ЕНС по пени составило 2446,95 руб.:

1) С 01.01.2023 г. по 19.04.2023 г.задолженность ЕНС по налогам составляла 14396,62 руб.,в которую входит: 

- земельный налог с физических лиц за 2015 год в размере 431,00 руб., за 2017 год в размере 431,00 руб., за 2018 год в размере 431,00 руб., за 2019 год в размере 474,00 руб., за 2020 год в размере 522,00 руб., за 2021 год в размере 574,00 руб.; 

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 22,00 руб., за 2020 год в размере 21,97 руб., за 2021 год в размере 27,00 руб.; 

- транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 1492,65 руб., за 2017 год в размере 1500,00 руб., за 2018 год в размере 1500,00 руб., за 2019 год в размере 1500,00 руб., за 2020 год в размере 1 690,00 руб., за 2021 год в размере 3 780,00 руб. 

Пени в размере 392,31 руб.начисленные за период с 01.01.2023 г. по 19.04.2023 г.с суммы задолженности по налогам 14396,62 руб. 

2) С 20.04.2023 г. по 01.12.2023 г.задолженность ЕНС по налогам составляла 12472,97 руб.,в которую входит: 

- земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 431,00 руб., за 2018 год в размере 431,00 руб., за 2019 год в размере 474,00 руб., за 2020 год в размере 522,00 руб., за 2021 год в размере 574,00 руб.; 

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 22,00 руб., за 2020 год в размере 21,97 руб., за 2021 год в размере 27,00 руб.; 

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 1500,00 руб., за 2018 год в размере 1500,00 руб., за 2019 год в размере 1500,00 руб., за 2020 год в размере 1 690,00 руб., за 2021 год в размере 3 780,00 руб. 

Пени в размере 976,42 руб. начисленные за период с 20.04.2023 г. по 01.12.2023 г.с суммы задолженности по налогам 12472,97 руб. 

3) С 02.12.2023 г. по 07.02.2024 г.задолженность ЕНС по налогам составляла 16913,97 руб.,в которую входит: 

- земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 431,00 руб., за 2018 год в размере 431,00 руб., за 2019 год в размере 474,00 руб., за 2020 год в размере 522,00 руб., за 2021 год в размере 574,00 руб., за 2022 год в размере 631,00 руб.; 

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 22,00 руб., за 2020 год в размере 21,97 руб., за 2021 год в размере 27,00 руб., за 2021 год в размере 27,00 руб., за 2022 год в размере 30,00 руб.; 

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 1500,00 руб., за 2018 год в размере 1500,00 руб., за 2019 год в размере 1500,00 руб., за 2020 год в размере 1 690,00 руб., за 2021 год в размере 3 780,00 руб., за 2022 год в размере 3 780,00 руб. 

Пени в размере 604,39 руб.начисленные за период с 02.12.2023 г. по 07.02.2024 г. с суммы задолженности по налогам 16913,97 руб.

4) С 08.02.2024 г. по 16.04.2024 г.задолженность ЕНС по налогам составляла 12875,69 руб.,в которую входит: 

- земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 432,14 руб., за 2020 год в размере 522,00 руб., за 2021 год в размере 574,00 руб., за 2022 год в размере 631,00 руб.; 

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4,38 руб., за 2020 год в размере 21,97 руб., за 2021 год в размере 27,00 руб., за 2022 год в размере 30,00 руб.; 

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1 383,20 руб., за 2020 год в размере 1 690,00 руб., за 2021 год в размере 3 780,00 руб., за 2022 год в размере 3780,00 руб. 

Пени в размере 473,83 руб.начисленные за период с 08.02.2024 г. по 16.04.2024 г.с суммы задолженности по налогам 12875,69 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2015г. и по транспортному налогу за 2015г. была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы по делу №2а-1133/2017. 

Задолженность по земельному налогу за 2017г., 2018г., по транспортному налогу за 2017г.,2018г. была взыскана на основании решения Железнодорожного районного суда г. Пензы от 05.03.2021г. по делу № 2а-172/2021. 

Задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2019г., 2020г., 2021г., 2022г. уплачена в полном объеме 03.12.2024г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года). 

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года), налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 8438 (по состоянию на 08.07.2023 г.) на общую сумму 15 450,98 руб., в том числе налог в сумме 12472,97 руб., пени в сумме 2978,01 руб.: налог на имущество физических лиц: за 2019 год в сумме 22,00 руб.; за 2020 год в сумме 21,94 руб.; за 2021 год в сумме 27,00 руб.; транспортный налог: за 2019 г. в сумме 1500,00 руб., за 2020 в сумме 1690,00 руб., за 2021 г. в сумме 3780,00 руб.; земельный налог: за 2017 г. в сумме 431,00 руб., за 2018 г. в сумме 431,00 руб., за 2019 г. в сумме 474,00 руб., за 2020 г. в сумме 522,00 руб., за 2021 г. в сумме 574,00 руб.; пени в сумме 2978,01 руб. Срок добровольной уплаты до 28 ноября 2023г.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7- 8/1151@, зарегистрированным в Минюсте России 30.12.2022 № 71902, и она содержит информацию о не направлении дополнительного (уточненного) требования в случае изменения суммы задолженности, а также о возможности получения актуальной информации об имеющейся задолженности в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Т.е. требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением требования № 8438 от 08.07.2023г. об уплате задолженности, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ вынесено Решение № 39239 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 07.04.2024 г. в сумме 17600,09 руб.

Факт направления решения №39239 от 07.04.2024г. подтверждается копией реестра №27 (Партия 53440) от 11.04.2024 года.

Положениями абзаца 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г., пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС), а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога и пени. 

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка №6 Железнодорожного района г.Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 17519,90руб. 

И.о. мирового судьи судебного участка №6 Железнодорожного района г.Пензы 03.07.2024г. был вынесен судебный приказ №2а-877/2024 о взыскании с ФИО1 указанной суммы.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка №6 Железнодорожного района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 24.07.2024г.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 22.01.2025 г. (о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа. 

Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик ФИО1 наличие задолженности по пени и их размер не оспаривала, опровергающих доводы административного истца доказательств не представила, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области в части взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021г., пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Пенза в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) пени в сумме 2461 руб. 26 коп., в том числе: 

- пени в размере 14,31 руб., начисленные за период с 17.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в связи с несвоевременной оплатой задолженности по транспортному налогу за 2021 г. на сумму недоимки 3780,00руб.;

- пени в размере 2446,95 руб., начисленные за период с 01.01.2023 г. по 16.04.2024 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 12875,69 руб., состоящее из земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 432,14 руб., за 2020 год в размере 522,00 руб., за 2021 год в размере 574,00 руб., за 2022 год в размере 631,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4,38 руб., за 2020 год в размере 21,97 руб., за 2021 год в размере 27,00 руб., за 2022 год в размере 30,00 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1 383,20 руб., за 2020 год в размере 1 690,00 руб., за 2021 год в размере 3 780,00 руб., за 2022 год в размере 3780,00 руб.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 25 апреля 2025 года.

Судья Марасакина Ю.В.