Дело № 2а-164/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.им.Бабушкина 30 марта 2017 г.

Тотемский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Голодовой Е.В.,

при секретаре Долговской М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислена в отношении недвижимого имущества, находящего в собственности ответчика, сумма налога на имущество физических лиц и направлены уведомления №, №. В связи с неуплатой ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц налоговым органом начислены пени и в адрес ФИО1 направлено требование № от "___" __ 20__. Указанное требование налогоплательщиком не исполнено. "___" __ 20__ мировым судьей ... по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №, который впоследствии был отменен. Просят взыскать с ответчика задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере ... рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... не явился, о дате и времени слушания по делу извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями административного истца не согласилась, указала, что сроки для обращения в суд налоговым органом пропущены.

Заслушав объяснения участвующих в деле лиц, исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст.1 Закона Российской Федерации № 2003-1 от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Федерального закона от 17.07.1999 № 168-ФЗ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу п.8, 9 ст.5 Закона Российской Федерации № 2003-1 от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей до 01 января 2011 года) налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней (до 02 сентября 2010 года – в течение десяти дней) с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом в силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 321-ФЗ от 16.11.2011) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из материалов дела следует, что в период с "___" __ 20__ по "___" __ 20__ ФИО1 являлась собственником квартиры по адресу: ...; с "___" __ 20__ является собственником квартиры по адресу: ....

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Из материалов дела следует, что налоговым органом произведен расчет пени исходя из суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за ... год в сумме ... рублей (по сроку уплаты "___" __ 20__ – ... рублей, по сроку уплаты "___" __ 20__ – ... рублей), за ... год в сумме ... рублей (по сроку уплаты "___" __ 20__ – ... рублей, по сроку уплаты "___" __ 20__ – ... рублей, по сроку уплаты "___" __ 20__ – 0,01 рублей), за ... год в сумме ... рублей (по сроку уплаты "___" __ 20__ – ... рублей, по сроку уплаты "___" __ 20__ – ... рублей).

Расчет пени произведен за период с "___" __ 20__ по "___" __ 20__ в размере ... рублей.

В соответствии с п. 1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

С учетом изложенного, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Согласно материалам дела мерами принудительного взыскания обеспечена только задолженность по налогу на имущество физических лиц за ... год по сроку уплаты "___" __ 20__ в размере ... рублей.

Так, судебным приказом мирового судьи ... по судебному участку № от "___" __ 20__ взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за ... год по сроку уплаты "___" __ 20__ в размере ... рублей и пени за период с "___" __ 20__ по "___" __ 20__ в размере ... рублей.

Оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за ... год по сроку уплаты "___" __ 20__ в размере ... рублей произведена налогоплательщиком "___" __ 20__, исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

Учитывая вышеизложенное, сумма налога на имущество физических лиц за ... год в размере ... рублей подлежала учету при расчете пени.

Вместе с тем, налог на имущество физических лиц за иные периоды не взыскивался, соответственно, в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени на данную сумму начислению не подлежат.

Таким образом, обоснованным будет является расчет пени за период с "___" __ 20__ по "___" __ 20__ исходя из суммы задолженности ... рублей (с "___" __ 20__ по "___" __ 20__ (... дней) х ... рублей х ...= ... рублей; с "___" __ 20__ по "___" __ 20__ (... дня) х ... рублей х ...= ... рублей; с "___" __ 20__ по "___" __ 20__ (... дня) х ... рублей х ...= ... рублей). Всего ... рублей.

В тоже время, пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ) предусматривалось, что исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Федеральным законом от 29 ноября 2010 года № 324-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» в статью 48 Налогового кодекса РФ внесены изменения, в соответствии с которыми в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает ... рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила ... рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила ... рублей (абзац 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила ... рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

При этом в силу п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 324-ФЗ действие статьи 48 Налогового кодекса (в редакции данного Федерального закона) распространяется на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после дня вступления в силу указанного Федерального закона, т.е. после 03 января 2011 года.

Из положений Налогового кодекса РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила ... рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила ... рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила ... рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. 

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 324-ФЗ, действующей с 03 января 2011 года до 04 апреля 2013 года, содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма составляла не ... рублей, а ... рублей.

Как следует из материалов дела, в представленном налоговым органом требовании № от "___" __ 20__ ФИО1 указывалось на ее обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за ... год по сроку уплаты "___" __ 20__ в размере ... рублей, за ... год по сроку уплаты "___" __ 20__ в размере ... рублей, за ... год по сроку уплаты "___" __ 20__ в размере ... рублей, за ... год по сроку уплаты "___" __ 20__ в размере ... рублей, пени в размере ... рублей (общая сумма налогов составляет ... рублей, пени - ... рублей). Установлен срок для добровольного исполнения до "___" __ 20__, то есть ... дней.

При этом, при направлении данного требования налоговым органом не учтено, что задолженность за ... год уплачена налогоплательщиком добровольно "___" __ 20__, задолженность за ... год по сроку уплаты "___" __ 20__ обеспечена мерами принудительного взыскания и оплачена налогоплательщиком "___" __ 20__, сроки для взыскания задолженности за ... год в размере ... рублей, задолженности за ... год по сроку уплаты "___" __ 20__ налоговым органом пропущены.

Кроме того, суд учитывает, что уточненное требование в связи с изменением обязанности налогоплательщика (с ... рублей до ... рублей) в адрес ФИО1 не направлялось.

Более того, налоговый орган должен был знать о задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за ... год по сроку уплаты "___" __ 20__, с момента уплаты указанного налога, то есть с "___" __ 20__.

Как следует из данных налогового обязательства налогоплательщика ФИО1 недоимка по пени по налогу на имущество физических лиц выявлена "___" __ 20__.

С учетом изложенного, суд считает, что исковое заявление о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за ... год в случае своевременного направления требования (не позднее "___" __ 20__) могло быть предъявлено в суд налоговым органом до "___" __ 20__ ("___" __ 20__ + ... месяца + ... дней + ... дней +... года + ... месяцев).

Вместе с тем, согласно материалам дела, заявление о вынесении судебного приказа поступило в адрес мирового судьи "___" __ 20__, административное исковое заявление поступило в ... районный суд "___" __ 20__, что подтверждается отметкой входящего номера.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере ... рублей.

Ходатайство о восстановления срока материалы дела не содержат.

В силу части 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, учитывая, что истцом пропущен установленный налоговым законодательством срок на обращение в суд с иском о взыскании пени, поэтому оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 219 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд в течение месяца с момента принятия судом решения в окончательной форме с подачей жалобы через Тотемский районный суд.

Судья Е.В.Голодова

Мотивированное решение изготовлено "___" __ 20__.

Судья Е.В.Голодова