УИД:61RS0044-01-2025-000320-82

№ 2а-627/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2025 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области в составе судьи Килафян Ж.В., при секретаре Гонджиян В.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области обратилась в Мясниковский районный суд Ростовской области с иском к ФИО1., указав, что ФИО1 ИНН № зарегистрированная по адресу: 

<

адрес> состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области. Согласно сведениям органов госрегистрации транспортных средств ФИО1 в 2021-2022 гг. на праве собственности принадлежит транспортное средство, являющееся объектом налогообложенияАвтомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: РЕНО ЛОГАН, VIN: №, Год выпуска 2018, Дата регистрации права 17.10.2018, Дата утраты права 02.06.2024. Согласно сведениям Росреестра ФИО1 в 2021-2022 гг. на праве собственности принадлежит имущество, являющееся объектом налогообложения: квартиры, адрес: 344038, 

<

адрес>, 119а, Кадастровый №, Площадь 55,8, Дата регистрации права 14.10.2016, Дата утраты права 29.12.2023. Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику направлены налоговые уведомления (далее - НУ) о необходимости уплаты налогов за 2021 г. по почте, а также направлены НУ через личный кабинет налогоплательщика о необходимости уплаты налогов за 2022 год: НУ от 01.09.2022 № о необходимости уплаты налогов за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 года; НУ от 29.07.2023 № 59542643 о необходимости уплаты налогов за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 года. По данным ЕНС оплата сумм имущественных налогов за 2021-2022 гг. ФИО1 не производилась, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3 -НДФЛ (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговые периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. Срок представления Декларации 2022 года - 02.05.2023 год. ФИО1 не представила первичную Декларацию в установленный законом срок - 02.05.2023. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Ростовской области установила, что ФИО1: реализовала в 2022 году объект недвижимого имущества, а именно квартиру находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения установленного статьей 217.1 НК РФ: налоговым органом в соответствии (адрес объекта: 

<

адрес> кадастровый №; дата постановки на учет: 08.11.2021; дата снятия с учета: 24.06.2022; цена сделки: 1700000. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.): 1702599,47 рублей. Следовательно, в данном случае налогооблагаемый доход при продаже объекта определяется из кадастровой стоимости 1702599.47 руб. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2023 налоговые органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено уведомление №10677 от 19.07.2023 года с предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо с необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2022. На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по 3-НДФЛ за год 2022 с приложением копий подтверждающих документов не представлены. Исходя, из вышеизложенного, налогоплательщик вправе уменьшить свою налогооблагаемую базу в соответствии с размером доли в праве, в связи с реализацией недвижимого имущества на сумму 1000000 руб. (1702599.47-1000000) = 702599.47 * 13% = 91338 рублей. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 91338 рублей. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, проведенной в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.12.2023 № 7458, соответствии с которым: -доначислен НДФЛ в размере 91338 руб. за 2022 год, налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ : непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год в размере штрафа - 1712,63 руб.; налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2022 год в размере штрафа - 2283,50 руб. Вышеуказанное решение направлено налогоплательщику почтой 13.12.2023 г. заказной корреспонденцией, о чем свидетельствует реестр отправки от 13.12.2023 №16334. По данным ЕНС оплата сумм начисленных налогов за 2022 год ФИО1 производилась несвоевременно и не в полном объеме, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ. Кроме того, в настоящее время сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к взысканию составляет 73766,1 рублей. По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19974,29 руб., которое до настоящего времени не погашено. В связи с выявлением недоимки, инспекцией, в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, через личный кабинет налогоплательщика направлено требование о взыскании задолженности от 25.09.2023 № 143480 на сумму 21194,57 руб. по сроку уплаты до 25.12.2023г. (требование получено налогоплательщиком 28.09.2023 г). Таким образом, срок для направления требования с учетом статьи 69, 70 НК РФ, также Постановления № 500 - 9 месяцев с момента формирования отрицательного сальдо. Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно 02.01.2023 г., налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев (3 месяца + 6 месяцев направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до 02.10.2023г. Требование сформировано 25.09.2023 г., получено налогоплательщиком 28.09.2023 г. Мировым судьей Мясниковского судебного района на судебном участке №2 отношении ФИО1 вынесен судебный приказ от 02.05.2024 № 2а-2-1528/2024. 19.11.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение. После отмены судебного приказа взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области принято решение обратиться в Мясниковский районный суд Ростовской области для взыскания неурегулированной задолженности в общей сумме 94960,59 руб. в порядке административного искового производства. По состоянию на 20.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 94960,59 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере 73766,63 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 1968 руб. за 2021-2022 годы; налог на имущество в размере 90 руб. за 2021-2022 годы; штраф в размере 1712,63 руб. за 2022 год; штраф в размере 2283,50 руб. за 2022 год, пеня в размере 15139,83 рублей. На основании изложенного, административный истец просит суд: 1) Взыскать с ФИО1 ФИО5 ИНН 

<

данные изъяты> по налогам, штрафу и пене за 2022 год на общую сумму 94690,59 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 73766,63 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 984 руб. за 2021 год; транспортный налог в размере 984 руб. за 2022 год; налог на имущество в размере 21 руб. за 2021 год; налог на имущество в размере 69 руб. за 2022 год; штраф за непредставление налоговой декларации в размере 1712,63 руб. за 2022 год; штраф за неуплату НДФЛ в размере 2283,50 руб. за 2022 год, пеня в размере 7,38 руб., начисленная за транспортный налог 2021 году; пеня в размере 1,14 руб., начисленная за налог на имущество 2021 году; пеня в размере 15131,31 руб. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 год.

Впоследствии административный истец уточнил исковые требования, просил суд: Взыскать с ФИО1 ФИО6 ИНН 

<

данные изъяты> задолженность по налогам, штрафу и пене на общую сумму 94960,59 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 73766,63 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 984 руб. за 2021 год; транспортный налог в размере 984 руб. за 2022 год; налог на имущество в размере 21 руб. за 2021 год; налог на имущество в размере 69 руб. за 2022 год; штраф за непредставление налоговой декларации в размере 1712,63 руб. за 2022 год; штраф за неуплату НДФЛ в размере 2283,50 руб. за 2022 год, пеня в размере 7,38 руб., начисленная за транспортный налог 2021 году; пеня в размере 1,14 руб., начисленная за налог на имущество 2021 году; пеня в размере 15131,31 руб. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 год.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен. В поданном административном иске, представитель истца просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд находит возможным слушание дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом.

Суд считает возможным надлежащим образом, в связи с чем, суд рассматривает дело в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие ответчика. 

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Судом установлено, что ФИО1 ИНН 

<

данные изъяты>, зарегистрированная по адресу: 

<

адрес> состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области. 

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового НК РФ Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законом установленные налоги. Налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, т.е. в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ. Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы и другие водные и воздушные суда (п. 1 ст. 358 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком - физическим лицом, исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговыеорганы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст.362 НК РФ).

Согласно сведениям органов госрегистрации транспортных средств ФИО1 в 2021-2022 гг. на праве собственности принадлежит транспортное средство, являющееся объектом налогообложенияАвтомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: РЕНО ЛОГАН, VIN: №, Год выпуска 2018, Дата регистрации права 17.10.2018, Дата утраты права 02.06.2024.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машиноместа, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 НК РФ). Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.408 НК РФ (п.1 ст.408 НК РФ). Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ с учетом установленных коэффициентов (п.8 ст. 408 НК РФ).

Согласно сведениям Росреестра ФИО1 в 2021-2022 гг. на праве собственности принадлежит имущество, являющееся объектом налогообложения: квартиры, адрес: 

<

адрес> 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 55,8, Дата регистрации права 14.10.2016, Дата утраты права 29.12.2023.

В соответствии с п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику направлены налоговые уведомления (далее - НУ) о необходимости уплаты налогов за 2021 г. по почте, а также направлены НУ через личный кабинет налогоплательщика о необходимости уплаты налогов за 2022 год: НУ от 01.09.2022 № 6723276 о необходимости уплаты налогов за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 года; НУ от 29.07.2023 № 59542643 о необходимости уплаты налогов за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 года.

По данным ЕНС оплата сумм имущественных налогов за 2021-2022 гг. ФИО1 не производилась, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, с полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговое базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждом) налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3 -НДФЛ (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговые периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. Срок представления Декларации 2022 года - 02.05.2023 год.

ФИО1 не представила первичную Декларацию в установленный законом срок - 02.05.2023.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Ростовской области установила, что ФИО1: 

- реализовала в 2022 году объект недвижимого имущества, а именно квартиру находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения установленного статьей 217.1 НК РФ: налоговым органом в соответствии (адрес объекта: 

<

адрес>; кадастровый №; дата постановки на учет: 08.11.2021; дата снятия с учета: 24.06.2022; цена сделки: 1700000).

Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.): 1 702 599,47 рублей.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2023 налоговые органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НЕ РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено уведомление № 10677 от 19.07.2023 года о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо с необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2022.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за год 2022 с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000 000 рублей.

Исходя, из вышеизложенного, налогоплательщик вправе уменьшить свою налогооблагаемую базу в соответствии с размером доли в праве, в связи с реализацией недвижимого имущества на сумму 1000000 руб. (1702599.47-1000000) = 702599.47 * 13% = 91338 рублей.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 91338 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора). 

Пунктом 3 статьи 114 НК РФ предусмотрена возможность уменьшения размера штрафа не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным статьей 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, указанный в пункте 1 статьи 112 НК РФ, не является исчерпывающим.

В соответствии со статьей 112 НК РФ налогоплательщик имеет право представить заявление о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, с приложением подтверждающих документов.

При наличии обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112 НК РФ, налоговый орган вправе применить отягчающие обстоятельства.

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 112 НК РФ, а именно совершении правонарушения в силу стечения обстоятельств, несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого ответственности за совершение налогового правонарушения.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, проведенной в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.12.2023 № 7458, соответствии с которым: доначислен НДФЛ в размере 91338 руб. за 2022 год, налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ - непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год в размере штрафа - 1712,63 руб.; налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ: неуплату НДФЛ за 2022 год в размере штрафа - 2283,50 руб.

Вышеуказанное решение направлено налогоплательщику почтой 13.12.2023 г.; заказной корреспонденцией, о чем свидетельствует реестр отправки от 13.12.2023 № 16334.

Согласно п. 3 ст. 101 НК РФ в случае направления копии решения по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении шести дней с дат направления заказного письма.

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствуют решение.

В рассматриваемом случае налогоплательщиком в установленном порядке решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловано, следовательно, вступило законную силу 22.01.2024 года.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (далее - ЕНС).

С 01.01.2023 г. исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе сведений, документов, имеющихся в налоговом органе.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным (фактически переплата), нулевым или отрицательным (фактически задолженность).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19974,29 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией, в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, через личный кабинет налогоплательщика направлено требование о взыскании задолженности от 25.09.2023 № 143480 на сумму 21194,57 руб. по сроку уплаты до 25.12.2023г. (требование получено налогоплательщиком 28.09.2023 г).

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» (далее - Постановление № 500) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, срок для направления требования с учетом статьи 69, 70 НК РФ, также Постановления № 500 - 9 месяцев с момента формирования отрицательного сальдо.

Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно 02.01.2023 г., налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев (3 месяца + 6 месяцев) направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до 02.10.2023г.

Требование сформировано 25.09.2023 г., получено налогоплательщиком 28.09.2023 г.

Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления и направления требования налогоплательщику.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд обще юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования о уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумм более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требовали об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течении которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебно порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, от даты срока исполнения 25.12.2023 требования от 25.09.2023 налогового органа есть 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Дата самого раннего заявления о выдаче судебного приказа 04.03.2024 № 5192 дата отправки в суд 19.04.2024 г.

Мировым судьей Мясниковского судебного района на судебном участке №2 отношении ФИО1 вынесен судебный приказ от 02.05.2024 № 2а-2-1528/2024. 

19.11.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение.

По состоянию на 20.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 94960,59 рублей. 

Указанные выше обстоятельства и положения налогового законодательства свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, так как налоговым органом представлены в материалы дела доказательства выполнения необходимых действий, с которыми закон связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога, при этом задолженность по налоговым взносам и пене ФИО1 не погашена.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, поступил в суд 06.03.2025 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения мирового судьи от 19.11.2024 года об отмене судебного приказа, что также свидетельствует о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании налога и пени.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает с ФИО1 в бюджет государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам, пене, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки: 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> (паспорт 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области задолженность налогам, штрафу и пене в размере 94960 (девяносто четыре тысячи девятьсот шестьдесят) рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки: 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> (паспорт 

<

данные изъяты> в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 04 июля 2025 года. 

Судья Килафян Ж.В.