Копия

Дело № 2а-352/2024 

УИД 66RS0039-01-2024-000265-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижние Серги 17 июня 2024 года

Нижнесергинский районный суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Глухих Г. А.,

при секретаре судебного заседания Коневой Л.Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-352/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в Нижнесергинский районный суд Свердловской области с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указала, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в качестве налогоплательщика.

На основании приказа Управления ФНС России по Свердловской области от 12.07.2023 № 02-06/135 «О проведении организационно-штатных мероприятиях в инспекциях ФНС по Свердловской области» Межрайонная ИФНС России № 2 по Свердловской области 30.10.2023 реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области, в связи с чем последняя является правопреемником по всем обязательствам Межрайонной ИФНС России № 2 по Свердловской области.

Налоговым агентом ООО «СКМ» (ИНН 

<

***>) представлены сведения о сумме дохода ФИО1 за 2021 год, с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере 29 767 руб. Сумма исчисленного налога составляет 29 767 руб. (расчет налога: 228 973 руб. 14 коп. *13 %).

Налоговым органом ФИО1 по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 с указанием суммы налога и срока уплаты, которое получено налогоплательщиком 13.10.2022.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое выставляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Днем выявления недоимки по уплате имущественных налогов является следующий день после установленного срока уплаты, то есть 02.12.2022. Соответственно требование об уплате налогов должно быть сформировано и направлено в адрес налогоплательщика не позднее 02.03.2023.

Налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 23.07.2023, со сроком погашения задолженности до 11.09.2023.

Требование об уплате задолженности сформировано на всю сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, числящейся по состоянию на 23.07.2023 - 31 508 руб. 22 коп.

ФИО1 подключен к электронному сервису «ЛК» - 27.10.2022.

Требование № от 23.07.2023 направлено в адрес налогоплательщика посредством «ЛК» и получено 07.08.2023.

Инспекцией 21.10.2023 принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 29 990,25 руб., в том числе: налог - 29 767 руб., пени – 223 руб. 25 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 223 руб. 25 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 23.10.2023: общее сальдо в сумме 32 563 руб. 11 коп., в том числе: налог - 29 767 руб., пени - 2 796 руб. 11 коп.

Ранее принятые меры взыскания в рамках ст. 48 Налогового кодекса РФ отсутствуют.

Расчет пени для включения в административное исковое заявление: 2 796 руб. 11 коп. (223 руб. 25 коп. + 2 572 руб. 86 коп. - сальдо по пени на момент формирования заявления 23.10.2023) - 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную (неполную) уплату взносов налогоплательщику начислены пени в размере 2 796 руб. 11 коп.

Погашение отрицательного сальдо налогоплательщиком не произведено. На дату формирования административного искового заявления отрицательное сальдо налогоплательщика составляет - 34 433 руб. 47коп., в том числе: 29 767 руб. – налог; 4 666 руб. 47 коп. - пени.

Межрайонная инспекция ФНС России № 30 по Свердловской области в установленные сроки 02.11.2023 исх. № 14-23/12747 обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанных сумм (№ от 23.10.2023). По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа 20.11.2023 выдан судебный приказ 2а-3701/2023.

ФИО1 обратился с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением от 18.12.2023 по делу № 2а-3701/2023 мировым судьей судебного участка № 1 Нижнесергинского судебного района Свердловской области судебный приказ, выданный 20.11.2023, отменен.

В связи с неуплатой сумм задолженности, инспекция обращается с настоящим заявлением.

С учетом уточнений просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо по ЕНС на общую сумму 32 563 руб. 11 коп., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере - 29 767 руб.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2 796 руб. 11 коп.

Определением судьи от 22.03.2024 данное административное исковое заявление принято к производству, возбуждено административное дело, проведена подготовка дела к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям превышает двадцать тысяч рублей административному ответчику ФИО1 предоставлено право подать в суд свои возражения в письменном виде относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, а также отзыва. 

Определением от 19.04.2024 определено рассмотреть дело по общим правилам административного судопроизводства, к участию в деле привлечено заинтересованное лицо ООО «СКМ» («ООО ПКО «СЕНТИНЕЛ КРЕДИТ МЕНЕДЖМЕНТ»), поскольку при подготовке дела к рассмотрению установлено, что 19.04.2024 от ФИО1 в суд поступили возражения, из которых следует, что с заявленной суммой задолженности не согласен, поскольку ООО «СКМ» никогда не являлось его работодателем. 

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в судебное заседание не явился, извещен, при подаче иска в суд просил рассмотреть дело без его участия (л.д. 6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, конверт вернулся в суд с отметкой «истек срок хранения» (л.д. 73-74, 81-82).

Заинтересованное лицо ООО «СКМ», в судебное заседание представителя не направило, извещено, о причинах не явки суду не сообщило, отзыв по делу не представило.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела № 2а-3701/2023, письменные материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующий в спорный период).

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании приказа Управления ФНС России по Свердловской области от 12.07.2023 № «О проведении организационно-штатных мероприятиях в инспекциях ФНС по Свердловской области» Межрайонная ИФНС России № 2 по Свердловской области 30.10.2023 реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области, в связи с чем последняя является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 2 по Свердловской области.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в качестве налогоплательщика, ему присвоен ИНН №.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, то в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ, налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговым агентом ООО «СКМ» представлены сведения о сумме полученного ФИО1 дохода за 2021 год в размере 228 973 руб. 14 коп., с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере 29 767 руб. (л.д. 13).

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики физические лица, с дохода у которых у налогового агента отсутствовала возможность удержать НДФЛ, обязаны уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом), на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что ООО «СКМ» выполнило свою обязанность по письменному уведомлению налогового органа в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли налоговые обязательства, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налог на доходы физических лиц в сумме 29 767 руб. не был удержан ООО «СКМ», обратное из дела не следует, в связи с чем двойного взыскания не происходит, в указанной части права налогоплательщика не нарушены.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Свердловской области в адрес ФИО1 по почте заказным письмом с уведомлением (л.д. 15) направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате не позднее 01.12.2022 налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 29 767 руб. (л.д. 14). Налоговое уведомление ФИО1 получено 14.10.2022 (л.д. 83).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое выставляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Днем выявления недоимки по уплате имущественных налогов является следующий день после установленного срока уплаты, то есть 02.12.2022. Соответственно требование об уплате налогов должно быть сформировано и направлено в адрес налогоплательщика не позднее 02.03.2023.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, а также положений гл. 32 Кодекса административного судопроизводства РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 01.01.2023 изменен порядок формирования сальдо ЕНС, согласно которому сальдо налогоплательщиков на 01.01.2023 сформировано на основании данных налогового органа по состоянию на 31.12.2022, включающей в себя суммы неисполненных обязанностей.

В связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ, а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ поручено исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «По урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» увеличены предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности до шести месяцев.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо ЕНС (Письма ФНС России от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@, от 28.02.2023 № ЕД-26-8/4@).

Обязанность по уплате налога налогоплательщиком к указанным срокам не была исполнена, в связи с чем, налогоплательщику ФИО1 по правилам статей 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, открытый 27.10.2022, направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 на сумму 31 508 руб. 22 коп. в срок до 11.09.2023 (л.д. 16-17). Требование получено налогоплательщиком 07.08.2023 (л.д. 18). 

Требование ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для вынесения в порядке ст. 46 Налогового кодекса РФ решения от 21.10.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 25), которое было направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 29 990,25 руб., в том числе: налог - 29 767 руб., пени – 223 руб. 25 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 223 руб. 25 коп. Ранее принятые меры взыскания в рамках ст. 48 Налогового кодекса РФ отсутствуют.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную (неполную) уплату взносов налогоплательщику начислены пени в размере 2 796 руб. 11 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 23.10.2023: общее сальдо в сумме 32 563 руб. 11 коп., в том числе: налог - 29 767 руб., пени - 2 796 руб. 11 коп.

Погашение отрицательного сальдо налогоплательщиком не произведено.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 10-11), который был выдан 20.11.2023 (дело № 2а-3701/2023).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Нижнесергинского судебного района Свердловской области от 18.12.2023 в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ от 20.11.2023 по делу № 2а-3701/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени был отменен (л.д. 8).

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, а также положений гл. 32 Кодекса административного судопроизводства РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Принимая во внимание, что судебный приказ N 2а-3701/2023, выданный мировым судьей 20.11.2023, отменен 18.12.2023, а с административным иском Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области по настоящему административному делу обратилась 19.03.2024, говорить о пропуске административным истцом срока, установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, не приходится.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдены порядок и срок направления налоговых уведомлений, требований, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также соблюден срок для обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа. Заявление о взыскании недоимки по налогам и пени, которая превысила 10 000 руб., подано налоговым органом мировому судье с учетом положений, предусмотренных п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в течение шести месяцев по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пени, а именно требования №, сформированного по состоянию на 23.07.2023, со сроком исполнения до 11.09.2023.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из содержания возражения административного ответчика на административный иск, изложенные в письменном виде в заявлении (л.д. 48), ФИО1 с ООО «СКМ» в трудовых отношениях не состоял, однако, никаких доказательств своим доводам не представил. 

Из ответа СФР следует, что на ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имеются сведения, составляющие пенсионные права, представленные страхователем ООО «Пожарные системы». Сведений от страхователя ООО «СКМ» (ООО ПКО «СЕНТИНЕЛ КРЕДИТ МЕНЕДЖМЕНТ») за 2021 год в индивидуальном лицевом счете ФИО1 не имеется (л.д.79).

Сведений о том, направлялась ли ООО «СКМ» налогоплательщику соответствующая информация, материалы дела не содержат. 

Вместе с тем, указанные обстоятельства не могут явиться основанием для освобождения ФИО1 от налоговых обязательств по уплате налога на доходы физических лиц, поскольку общая процедура принудительного взыскания налога в данном случае соблюдена.

Позиция административного ответчика о том, что в 2021 году таковой не получал доход от ООО «СКМ», который является объектом налогообложения по НДФЛ, опровергается представленным в дело доказательством в виде Формы по КНД 1175018 (л.д. 13), в которой указаны не только полные данные налогового агента, но и данные о физическом лице – получателе дохода (код дохода 4800 – иные доходы) в виде сведений о фамилии, имени, отчестве, дате рождения, документе, удостоверяющем личность (паспорт), серия и номер которого также указаны в заполненной налоговым агентом форме. Серия и номер паспорта, указанные ООО «СКМ», совпадают со сведениями, содержащимися в учетных данных налогоплательщика – ФИО1 (л.д. 27) и актуальных сведениях, предоставленных МО МВД России «Нижнесергинский» (л.д. 41).

Исследованные доказательства позволяют суду прийти к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 года.

Расчет суммы задолженности по налогам (л.д. 20) судом проверен, установлено, что таковой произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления налогов, является арифметически верным.

Поскольку до настоящего времени обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

При подаче административного искового заявления административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи, с чем на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 1 176 руб. 89 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

данные изъяты> (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) отрицательное сальдо по ЕНС на общую сумму 32 563 (тридцать две тысячи пятьсот шестьдесят три) рубля 11 копеек, в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год в размере 29 767 (двадцать девять тысяч семьсот шестьдесят семь) рублей; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 796 (две тысячи семьсот девяносто шесть) рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

данные изъяты> (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>), в доход бюджета государственную пошлину в размере 1 176 (одна тысяча сто семьдесят шесть) рублей 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Нижнесергинский районный суд Свердловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья Г.А. Глухих