Дело № 2а-265/2020

72RS0026-01-2020-000494-62

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Ярково 12 ноября 2020 года

Ярковского района Тюменской области 

Ярковский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Толькова В.А.,

при секретаре Уфимцевой Г.М.,

с участием законного представителя административного ответчика Х.А.А.. – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-265/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области к Х.А.А. в лице законного представителя ФИО1 о взыскании земельного налога и пени, налога на имущество и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №6 по Тюменской области обратился в суд с административным иском к Х.А.А. в лице законного представителя ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени по ним за 2014-2017 годы.

Заявление мотивировано тем, что Х.А.А.. состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области.

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на земельные участки: 

<

данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. 

ФИО2 начислен земельный налог за 2014 год в размере 

<

данные изъяты> рубль, срок уплаты не позднее 01.10.2015, за 2015 год в размере 

<

данные изъяты> рублей срок уплаты не позднее 01.12.2016, за 2016 год 

<

данные изъяты> рублей срок уплаты не позднее 01.12.2017, за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> рубля срок уплаты не позднее 03.12.2018.

В установленный законом срок должник не уплатил земельный налог, в связи с чем, начислены пени в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Кроме того, на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесены записи о государственной регистрации прав на жилой дом по адресу: 

<

данные изъяты>

Х.А.А.. начислен налог на имущество за 2014 год, с учётом 2012-2013 г.г. в размере 

<

данные изъяты> рублей, срок уплаты которого не позднее 01.10.2015, за 2015год в размере 

<

данные изъяты> рублей, срок уплаты не позднее 01.12.2016, за 2016 год в размере 

<

данные изъяты> рублей срок уплаты не позднее 01.12.2017, за 2017 год- 

<

данные изъяты> рублей срок уплаты не позднее 03.12.2018.

В установленные законом сроки налог на имущество должником не уплачен, в связи с чем, начислены пени 

<

данные изъяты> рублей.

Налоговым органом выставлены требования № 

<

данные изъяты> со сроком уплаты 13.10.2016, № 

<

данные изъяты> со сроком уплаты 05.04.2017, № 

<

данные изъяты> со сроком уплаты 18.04.2018, № 

<

данные изъяты> со сроком уплаты 05.02.2019.

До настоящего момента должником сумма налога и пени не уплачены.

Межрайонная ИФНС России №6 по Тюменской области в 2020 году обратилась к мировому судье судебного участка №1 Ярковского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 за несовершеннолетнего ребенка Х.А.А. о взыскании суммы задолженности по обязательным платежам.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности. 

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ярковского судебного района Тюменской области от № судебный приказ был отменен. 

В судебном заседании законный представитель ответчика Х.А.А. – ФИО1 с административными исковыми требованиями не согласилась, ссылаясь на истечение срока исковой давности.

Представитель административного истца МИФНС России №6 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, административное исковое заявление поддержал в полном объёме, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие МИФНС России №6 по Тюменской области. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав законного представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственности участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

ФИО1 является законным представителем административного ответчика Х.А.А. что подтверждается свидетельством о рождении 

<

данные изъяты>

В силу ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 388 указанного нормативного акта налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно положениям статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка (ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

На основании п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в т.ч. имущество - жилой дом.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как усматривается из материалов дела на имя Х.А.А.. зарегистрированы земельные участки: 

<

данные изъяты>

Межрайонной ИФНС №6 по Тюменской области в адрес Х.А.А.. были 

<

данные изъяты> (л.д. 15, 17, 18, 20).

Однако указанные требования административным ответчиком не исполнены.

В силу положений ч.ч.1-3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации и Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации содержат аналогичные требования к сроку обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

При определении общей задолженности по налогам ФИО2 административным истцом включена задолженность за 2014 год.

Однако с учетом вышеприведённых норм законодательства, суд приходит к выводу о том, что доводы законного представителя административного ответчика в части обоснованы, поскольку срок обращения налогового органа с заявлением о взыскании обязательных платежей за 2014 год пропущен.

Ходатайства о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено, доказательств уважительности пропуска этого срока не представлено.

Вместе с тем, с административного ответчика Х.А.А. подлежит взысканию задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени по ним за 2015-2017 г.г. по следующим основаниям.

Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2017 года подтверждены материалами дела (л.д.9, 10, 11, 12), в связи с чем, имеются основания для взыскания с Х.А.А.. в лице законного представителя ФИО1 суммы задолженности по земельному налогу за 2015 - 2018 год в размере 

<

данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за 2015 - 2018 года в размере 

<

данные изъяты> рубля, поскольку Х.А.А.. в лице законного представителя, будучи лицом, обязанным уплатить налоги на принадлежащие ей земельные участки и объекты недвижимости, уклоняется от уплаты налогов. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй по заявлению Межрайонная ИФНС России №6 по Тюменской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 за несовершеннолетнего ребенка Х.А.А. задолженности по обязательным платежам.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ярковского судебного района Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. 

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Ярковский районный суд с административным исковым заявлением

Суд учитывает, что датой начала течения трёхлетнего срока является дата вынесения самого раннего требования об уплате налога - ДД.ММ.ГГГГ, который истёк ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок обращения налогового органа в суд с заявлением после отмены судебного приказа не нарушен.

Административным ответчиком, в соответствии со ст. 62 КАС РФ, не представлено суду доказательств об отсутствии задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г.

В соответствии с пунктами 1-3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального барка РФ.

Учитывая изложенные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с Х.А.А. в лице законного представителя ФИО1 пени по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> за период 2015-2017 года являются обоснованными и также подлежат удовлетворению. Размер пени подтверждается представленным расчетом (л.д. 24-28).

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, также подлежит взысканию с административного ответчика Х.А.А.. в лице законного представителя ФИО1 в размере 

<

данные изъяты> рублей с зачислением в доход федерального бюджета. 

Руководствуясь ст. ст. 62, 114, 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области к Х.А.А. в лице законного представителя ФИО1 о взыскании земельного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Х.А.А. в лице законного представителя ФИО1, проживающих 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области сумму задолженности по земельному налогу в размере 1 413 (одна тысяча четыреста тринадцать) рублей, пени в размере 34 (тридцать четыре) рубля 35 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 402 (четыреста два) рубля, пени в размере 11 (одиннадцать) рублей 91 копейки, в остальной части требований – отказать.

Взыскать с Х.А.А. в лице законного представителя ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Ярковский районный суд Тюменской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение изготовлено в печатном варианте в совещательной комнате.

Мотивированное решение составлено 16.11.2020.

Председательствующий судья 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>