Дело № 2а-97/2025 (УИД 69RS0039-01-2024-002784-14)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Гусевой О.В.

при помощнике судьи Акимовой Я.А., секретаре судебного заседания Вахрамеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последней задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3231 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 39 100 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1224 руб., пени в размере 1172,28 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что налоговый орган исчислил налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог за 2022 год в сумме 39 100 руб.; на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ, земельный налог за 2022 год в сумме 1224 руб.; на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории РФ, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3231 руб. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. За несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ, административным истцом начислены пени в размере 1172,28 руб. Налоговым органом в порядке досудебного урегулирования спора в адрес административного ответчика направлялось требование №3488 от 27.06.2023 об уплате задолженности. В добровольном порядке требование налогового органа не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 76 по Тверской области от 26.03.2024 судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам был отменен. 

Представитель административного истца в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме, просил их удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, возражений на административный иск не представила. 

Представитель заинтересованного лица МРЭО Госавтоинспекции УМВД России по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абзац 1 статьи 357 НК РФ). 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и др., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ). 

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 г. № 75-ЗО «О транспортномналогев Тверской области» установлены величины налоговыхставок в отношении транспортных средств.

Как следует из пункта 1 статьи362НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей363НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства.Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьями 388, 389 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ст. 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога в 2022 году, поскольку на его имя в юридически значимый период было зарегистрировано следующее транспортное средство – грузовой тягач сидельный 540200, г.р.з. №, 2008 года выпуска (с 25.06.2008).

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога в 2022 году, поскольку на его имя были зарегистрированы следующие земельные участки: с кадастровым № (с 18.10.2013, 1/3 доля в праве), ОКТМО 28620440; № (с 27.04.2017, 1/3 доля в праве), ОКТМО 28701000, что подтверждается выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости и о переходе прав.

ФИО1 также являлась плательщиком налога на имущество в 2022 году, поскольку на ее имя были зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: с кадастровым № (с 13.03.2015), ОКТМО 28630432; с кадастровым № (с 27.04.2017, 1/3 доля в праве), ОКТМО 28701000; с кадастровым № (с 16.03.2001, 1/4 доля в праве), ОКТМО 28701000, что подтверждается выпиской из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости и о переходе прав.

Налоговый орган исчислил административному ответчику:

- транспортный налог за 2022 год в размере 39 100 руб.; 

- земельный налог за 2022 год в размере 1224 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3231 руб.

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 78809843 от 24.07.2023 об уплате налогов.

Расчет имеющейся задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц проверен судом, его правильность сомнений не вызывает. 

В установленный законом срок налоги ответчиком уплачены не были. 

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени. 

При уплате налогов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (пункт 2 статьи 57, статья 75 НК РФ). 

На основании пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (недоимки). Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

В силу пунктов 3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.

Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ). 

В случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ). 

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию по имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросив информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В связи неоплатой налогов в установленный законом срок ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 3488 от 27.06.2023 об уплате задолженности на сумму 63862,60 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, предлагалось погасить задолженность до 26.07.2023. 

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №76 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Судебный приказ мирового судьи от 07.02.2024 N 2а-232/2024 о взыскании налоговой задолженности за 2022 года, пени отменен определением от 26.03.2024, в связи с возражениями должника относительно его исполнения. 

Согласно ст. 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). 

Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). 

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 26.08.2024.

Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен. 

Заявление о вынесении судебного приказа подано до истечения шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. 

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что налоговым органом были соблюдены сроки обращения в суд с данными требованиями.

Судом установлено, что решением Пролетарского районного суда г. Твери от 07.12.2021 по делу № 2а-1884/2021 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 490 руб., а также пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 15.12.2020. 

Из сведений, представленных административным истцом, следует, что указанная задолженность погашена 26.12.2022. Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 490 руб. не может образовывать сумму отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 02.11.2023.

Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 28.02.2023 по делу № 2а-70/2023 с административного ответчика в пользу налогового органа в том числе взысканы: налог на имущество физических лиц (ОКТМО 28630432) за 2017 год в размере 70 руб.; налог на имущество физических лиц (ОКТМО 28701000) за 2019 год в размере 1853 руб.; земельный налог (ОКТМО 28620440) за 2017 год в размере 156 руб.; земельный налог (ОКТМО 28620440) за 2018 год в размере 156 руб.; земельный налог (ОКТМО 28620440) за 2019 год в размере 156 руб.; земельный налог (ОКТМО 28701000) за 2019 год в размере 1098 руб. Указанное решение не обжаловано, вступило в законную силу.

Кроме того, налоговым органом в рамках рассмотрения дела № 2а-70/2023 заявлялись требования о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу (ОКТМО 28620440) за 2020 год в размере 104 руб. и недоимки по земельному налогу (ОКТМО 28701000) за 2020 год в размере 1098 руб. Однако, определением суда от 28.02.2023 в указанной части принят отказ от иска, производство по делу прекращено.

Таким образом, указанная задолженность не может образовывать сумму отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 02.11.2023.

Кроме того, из сведений, представленных административным истцом, следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 28701000) за 2019 год до ЕНС составляла 1367,69 руб., погашена в полном объеме 26.12.2022. Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1367,69 руб. также не может образовывать сумму отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 02.11.2023.

Задолженность по земельному налогу (ОКТМО 28701000) за 2019 год в размере 1098 руб. была частично погашена административным ответчиком и по состоянию на 02.11.2023 составляла 879 руб. 

Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 05.08.2024 по делу № 2а-1206/2024 с административного ответчика в пользу налогового органа взысканы: налог на имущество физических лиц (ОКТМО 28630432) за 2021 год в размере 102 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 28701000) за 2021 год в размере 592 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 28701000) за 2021 год в размере 2242 руб.; земельный налог (ОКТМО 28620440) за 2021 год в размере 115 руб.; земельный налог (ОКТМО 28701000) за 2021 год в размере 1098 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 39100 руб. Указанное решение не обжаловано, вступило в законную силу.

Учитывая вышеизложенное, на 02.11.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 образовано в сумме 44 666 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 28630432) за 2017 год - 70 руб.; 

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 28630432) за 2021 год - 102 руб.;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 28701000) за 2021 год - 592 руб.,

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 28701000) за 2021 год - 2242 руб.;

- земельный налог (ОКТМО 28620440) за 2017 год - 156 руб.;

- земельный налог (ОКТМО 28620440) за 2018 год - 156 руб.; 

- земельный налог (ОКТМО 28620440) за 2019 год - 156 руб.;

- земельный налог (ОКТМО 28620440) за 2021 год - 115 руб.;

- земельный налог (ОКТМО 28701000) за 2019 год - 879 руб.;

- земельный налог (ОКТМО 28701000) за 2021 год – 1098 руб.;

- транспортный налог за 2021 год – 39100 руб.

Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 44 666 руб.), за период с 02.11.2023 по 01.12.2023 составил 669,97 руб., исходя из следующего расчета: 44 666 х 15% х 1/300 х 30 (дни просрочки).

С 02.12.2023 сумма отрицательного сальдо увеличилась на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 28630432) за 2022 год в размере 112 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 28701000) за 2022 год в размере 652 руб. и 2467 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 126 руб. и 1098 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 39100 руб. и стала составлять 88 221 руб. (44666+3119+112+126+1098+39 100).

Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 88 221 руб.), за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 составил 441,11 руб., исходя из следующего расчета: 88 221 х 15% х 1/300 х 10 (дни просрочки).

Таким образом, общая сумма задолженности по пени составляет 1111,08 руб. (669,97+441,11).

Учитывая вышеизложенное, заявленные требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1540 руб., исходя из требований ст. 333.19 НК РФ (в ранее действующей редакции).

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ОГРН 

<

***>):

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 39 100 рублей; 

- недоимку земельному налогу за 2022 год в размере 1224 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3231 рублей, 

- пени в размере 669,97 рублей, начисленные за период с 02.11.2023 по 01.12.2023 на отрицательное сальдо по налогам в размере 44666 рублей,

- пени в размере 441,11 рублей, начисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на отрицательное сальдо по налогам в размере 88 221 рублей,

а всего 44 666 (сорок четыре тысячи шестьсот шестьдесят шесть) рублей 08 копеек.

В удовлетворении требования о взыскании пени в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 1540 (одна тысяча пятьсот сорок) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Гусева

Мотивированное решение суда составлено 19 февраля 2025 года.

Председательствующий О.В. Гусева