РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года г. Ясногорск Тульской области

Ясногорский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Курбатова Н.Н., 

при секретаре Кулешовой З.В., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-42/2025 (УИД71RS0024-01-2024-001836-14) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за счет имущества физического лица и пени.

В обоснование исковых требований истец указал, что ФИО1 согласно базе данных налоговых органов, состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

На основании ст.ст. 357, 400, 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество и транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано имущество перечень которого указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ, а именно: 

- квартира по адресу: 

<

адрес>, К№, дата регистрации права 17.05.2011.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ, а именно:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: УАЗ 31519, год выпуска 2004, VIN: №, дата регистрации права 25.09.2010.

Согласно пп.2 и 7 п.1 ст.228 НК РФ физические лица исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, а также получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.

Объектом налогообложения по НДФЛ для налогоплательщика-физического лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, признается доход, полученный им от источников в Российской Федерации (п.1 ст.207, п.1 ст.209 НК РФ).

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доход, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке установленном п.5 ст.226 НК РФ, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно Справке о доходах физического лица за 2021 год, предоставленной в отношении ФИО1 в налоговый орган от ООО «ЯМЗ» ИНН №/№ ФИО1 был начислен доход в сумме 145487,81 руб., с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 18914 руб. 

Согласно Справке о доходах физического лица за 2022 год, предоставленной в отношении ФИО1 в налоговый орган от ООО «ЯМЗ» ИНН №/№ С.А. был начислен доход в сумме 209921 руб., с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 27290 руб. 

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 №334-ФЗ, ст.408 НК РФ, ст.357 НК РФ, п. 2 ст. 362 НК РФ, Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO «О транспортном налоге» ФИО1 был начислен налог и в соответствии со ст.52 НК РФ через интернет-сервис личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 27034510 от 01.09.2022, о необходимости уплаты за 2021 год транспортного налога в сумме 966 руб., налога на имущество в сумме 211 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 18914 руб.; №60103803 от 15.08.2023 о необходимости уплаты за 2022 год транспортного налога в сумме 845 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 174 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 27290 руб.. Данные налоги ФИО1 оплачены не были.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 №118402 на сумму 45488 руб. 97 коп., со сроком исполнения до 28.08.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ и сумме пеней. 

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления. При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на 07.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 54698 рублей 35 копеек, в том числе налог – 47223 рубля, пени - 7475 рублей 35 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 174 рубля;

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 18914 рублей;

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 27290 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 7475 руб.35 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 845 рублей.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: 16.02.2024 в мировой судебный участок № 52 Ясногорского судебного района Тульской области было направлено заявление №2625 от 10.01.2024 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 54698,35 руб., которое определением мирового судьи от 27.02.2024 было возвращено заявителю и налоговым органом получено 24.07.2024.

09.08.2024 УФНС повторно направило в мировой судебный участок№ 52 Ясногорского судебного района Тульской области заявление №2625 от 10.01.2024 о вынесении судебного приказа, в принятии которого определением мирового судьи от 15.08.2024 было отказано, в УФНС данное определение поступило 27.09.2024.

Считает, что в соответствии с п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» УФНС в связи с отказом в принятии заявления о вынесении судебного приказа не лишено возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ.

Сославшись на положения статей 31, 48 НК РФ, ст. 17, ч.3 ст. 22, ч. 1 ст. 182, статей 286, 287, 293 и ч.2 ст. 252 КАС РФ истец просил:

- восстановить процессуальный срок на подачу административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки за счет имущества физического лица и пени;

- взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 54698 рублей 35 копеек, в том числе налог-47223 рублей, пени 7475 рублей, в том числе:

- налог на имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2022 год в размере 174 руб.;

-НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 18914 рублей;

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 27290 рублей;

- транспортный налог с ФЛ за 2022 год в размере 845 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2022 год (период 01.12.2023-10.01.2024) в размере 3,71 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 год (за период с 01.12.2023 по 10.01.2024) в размере 18 рублей;

- пени по НДФЛ за 2020 год (период с 02.12.2021 по 10.01.2024) в размере 4341,04 руб.;

- пени по НДФЛ за 2021 год (период с 02.12.2022 по 10.01.2024) в размере 2531,32 руб.;

- пени по НДФЛ за 2022 год (период с 01.12.2023 по 10.01.2024) в размере 581,28 руб.

Представитель административного истца, УФНС России по Тульской области, в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, при подаче иска просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения административного иска возразил, указав, что из административного иска не ясно задолженность по каким именно налогам с него просит взыскать административный истец, при этом, считает, что НДФЛ не подлежит начислению на денежные средства, взысканные в его пользу по решению судов, так как данные налоги в бюджетную систему Российской Федерации должен был уплачивать работодатель- ООО «ЯМЗ», с которого в его пользу по решениям суда была взыскана заработная плата. Начисление ему транспортного налога и налога на имущество также считает незаконным, поскольку с 2019 года он является предпенсионером, в связи с чем, освобожден от уплаты данных налогов.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть административное дело по административному иску УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки за счет имущества физического лица в отсутствие представителя налогового органа. 

Суд, изучив доводы административного искового заявления, письменные материалы дела, выслушав доводы административного ответчика приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также регламентируют обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ установлены правила исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 указанной статьи налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности в судебном порядке производится в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (пункт 6). 

Согласно пункта 7 указанной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

На основании п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункта 2 указанной статьи требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2).

Как установлено судом ФИО1 согласно базе данных налоговых органов, состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

На основании ст.ст. 357, 400, 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество и транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано имущество перечень которого указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ, а именно: 

- квартира по адресу: 

<

адрес>, К№, дата регистрации права 17.05.2011. 

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 №334-ФЗ при расчете налога на имущество физических лиц применяется коэффициент 10-ти процентного ограничения роста налога в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении объекта налогообложения (без учета положений п.4-6 ст.408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в размере, равном исчисленной сумме налога (без учета положений п.4-6 ст.408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.4-6 ст.408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п.8.1 ст.408 НК РФ).

Согласно положениям ст.382 НК РФ сумма налога на имущество подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого объекта недвижимости как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которые произведен расчет. 

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ, а именно:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: УАЗ 31519, год выпуска 2004, VIN: № дата регистрации права 25.09.2010.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO «О транспортном налоге».

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункта 2 указанной статьи налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ, относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. 

Объектом налогообложения согласно статьи 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (подп.1);

от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (подп.2).

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (пункт 2).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1, 1.1, 1.2 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4).

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5).

Таким образом, с учетом выше приведенных норм объектом налогообложения по НДФЛ для налогоплательщика - физического лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, признается доход, полученный им от источников в Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доход, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 НК РФ, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно Справке о доходах физического лица за 2021 год, предоставленной в отношении ФИО1 в налоговый орган от ООО «ЯМЗ» ИНН №/№ ФИО1 был начислен доход в сумме 145487,81 руб., с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 18914 рублей. 

Согласно Справке о доходах физического лица за 2022 год, предоставленной в отношении ФИО1 в налоговый орган от ООО «ЯМЗ» ИНН №/№ ФИО1 был начислен доход в сумме 209921 руб., с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 27290 руб. 

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 №334-ФЗ, ст.408 НК РФ, ст.357 НК РФ, п. 2 ст. 362 НК РФ, Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO «О транспортном налоге» ФИО1 был начислен налог и в соответствии со ст.52 НК РФ через интернет-сервис личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 27034510 от 01.09.2022, о необходимости уплаты за 2021 год транспортного налога в сумме 966 рублей, налога на имущество в сумме 211 рублей, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 18914 рублей; №60103803 от 15.08.2023 о необходимости уплаты за 2022 год транспортного налога в сумме 845 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 174 рублей, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 27290 рублей. Данные налоги ФИО1 в установленные законодательством сроки оплачены не были. 

Налоговым законодательством в случае неуплаты физическими лицами предусмотренных законодательством налогов предусмотрено начисление пеней на сумму имеющейся задолженности. 

В соответствии со ст.75 НК РФ, действующей до 01.01.2023, пеней признавалась установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете, начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Как указано выше в соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 №118402 на сумму 45488 руб. 97 коп., со сроком исполнения до 28.08.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 41796 рублей и сумме пеней в размере 3692,97 рублей. 

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления. При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По данным налогового органа по состоянию на 07.10.2024 сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 54698 рублей 35 копеек, в том числе налог – 47223 рубля, пени - 7475 рублей 35 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 174 рубля;

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 18914 рублей;

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 27290 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 7475 руб.35 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 845 рублей.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Указанная задолженность налоговым органом взыскивалась с ФИО1 в порядке приказного производства, а именно 16.02.2024 в мировой судебный участок № 52 Ясногорского судебного района Тульской области было направлено заявление №2625 от 10.01.2024 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 54698,35 руб., которое определением мирового судьи от 27.02.2024 было возвращено заявителю и налоговым органом получено 24.07.2024.

09.08.2024 УФНС повторно направило в мировой судебный участок № 52 Ясногорского судебного района Тульской области заявление №2625 от 10.01.2024 о вынесении судебного приказа, в принятии которого определением мирового судьи от 15.08.2024 было отказано, в УФНС данное определение поступило 27.09.2024.

В соответствии с подп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (пункт 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (пункт 2).

Согласно ч.1 ст.92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные КАС РФ. В случае если процессуальные сроки не установлены КАС РФ, они назначаются судом.

Как указано выше в соответствии с подп.1 п.3 ст.48 НК РФ, ст.286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, а административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В силу ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, такой срок может быть восстановлен. 

В соответствии с ч.3 указанной статьи одновременно с подачей заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока должно быть совершено необходимое процессуальное действие (поданы жалоба, заявление, представлены документы).

В п.48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. №36 «O некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть І статьи статья 286, статья 287 Кодекса).

В соответствии с ч.7 ст.219 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодеком.

В определении от 28 сентября 2023 г. N 2226-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение сроков, установленных законодательством, при этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункты 3 - 5 данной статьи; пункты 2 и 3 данной статьи в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ). 

Как установлено судом с момента истечения срока исполнения требования №118402 от 09.07.2023 (срок исполнения до 28.08.2023) до обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (заявление в суд было направлено 16.02.2024) прошло менее шести месяцев. Определение от 27.02.2024 о возврате указанного заявления налоговым органом было получено лишь 24.07.2024.

С административным исковым заявлением в суд о взыскании задолженности за счет имущества должника УФНС России по Тульской области обратилось 23.10.2024, то есть в течение 6 месяцев с момента получения определения от 27.02.2024 о возврате заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем, суд приходит к выводу, что процессуальный срок на обращение в суд с административным иском в порядке ст.32 КАС УФНС России по Тульской области пропущен по уважительным причинам и подлежит восстановлению.

В соответствии со ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии законом не может быть обращено взыскание.

В силу ст. 48 НК РФ в связи с не исполнением налогоплательщиком (физическим лицом) обязанностей по уплате налога, пени Управление федеральной налоговой службы по Тульской области обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, которое направляется налогоплательщику-физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика (пункты 1, 2), а также вправе обратиться в суд общей юрисдикции в порядке административного судопроизводства с заявлением о взыскании задолженности.

УФНС России по Тульской области 11.12.2023 было вынесено решение №23835 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 09.07.2023 №118402, в размере 76584,45 рублей.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В ходе рассмотрения дела нашло подтверждение, что налогоплательщиком не исполнена в полном объеме предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налога на имущество, транспортного налога и налога на доходы физических лиц и пени.

Надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате ответчиком заявленной к взысканию задолженности либо о наличии оснований для освобождения ФИО1 от уплаты указанных платежей судом не установлено.

Доводы административного ответчика о том, что взысканные в его пользу по решениям Ясногорского районного суда Тульской области денежные средства не облагаются НДФЛ, суд считает не состоятельными в силу следующего.

Как указано выше в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 НК РФ.

Из вступившего в законную силу решения Ясногорского районного суда Тульской области от 30.06.2020 года по гражданскому делу №2-29/2020 года, следует, что с ООО «ЯМЗ» в пользу ФИО1 была взыскана задолженность по заработной плате за период с января по май 2018 года и с сентября по октябрь 2019 года в размере 70430 рублей и компенсация за задержку заработной платы в сумме 19688,51 рублей.

Вступившим в законную силу решением Ясногорского районного суда Тульской области от 26.03.2021 по делу №2-97/2021 года с ООО «ЯМЗ» в пользу ФИО1 была взыскана заработная плата за время вынужденного прогула за период с 16.12.2020 по 26.03.2021 в сумме 140487,81 рублей, компенсация морального вреда в размере 5000 рублей.

Решением Ясногорского районного суда Тульской области от 30.06.2021 по гражданскому делу №2-431/2021 на ООО «ЯМЗ» возложена обязанность произвести индексацию заработной платы ФИО1 за период с августа 2016 года по 02.06.2021, в пользу ФИО1 взыскана компенсация морального вреда в размере 2000 рублей.

Вступившим в законную силу решением Ясногорского районного суда Тульской области от 27.04.2022 года по гражданскому делу №2-20/2022 с ООО «ЯМЗ» в пользу ФИО1 была взыскана компенсация за задержку выплаты заработной платы в размере 134542,50 рублей, индексация заработной платы за период с августа 2016 года по 2 июня 2021 года в размере 209921 рубль, компенсация морального вреда в размере20000 рублей.

Взысканные по указанным решениям суда в пользу ФИО1 суммы, а именно задолженность по заработной плате, заработная плата за время вынужденного прогула, индексация заработной платы не предусмотрены в перечне доходов физических лиц, которые в соответствии со ст.217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, указанные суммы денежных средств, взысканные в пользу ФИО1 по решениям суда с организации-работодателя, в соответствии со ст.210 НК РФ подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Довод истца о несогласии с данными решениями суда по тем основаниям, что при их вынесении не были учтены все обстоятельства оспариваемых правоотношений, суд отвергает как несостоятельный и не основанный на нормах действующего законодательства.

В частности в ч.2 ст.64 КАС РФ закреплено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Ошибочными и не основанными на нормах действующего законодательства, суд считает и утверждения административного ответчика о том, что взысканные по решениям судов в его пользу суммы были взысканы за вычетом НДФЛ, который по мнению ФИО1 в бюджетную систему обязан был помимо взысканных в его пользу сумм перечислить его работодатель - ООО «ЯМЗ», поскольку из указанных выше решений суда не следует, что данные суммы доходов в пользу ФИО1 были взысканы за вычетом предусмотренного законодательством о налогах и сборах НДФЛ. 

В то же время как разъяснило Министерство Финансов Российской Федерации в своем письме от 18 сентября 2020 года N 03-04-05/81945, в соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 Кодекса.

Судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.

В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.

Федеральным законом от 28.12.2022 N 565-ФЗ в пункт 5 статьи 226 НК РФ внесены изменения в соответствии с которыми при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент (например, в случае увольнения работника) обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 81 НК РФ при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.

В этой связи, организация - налоговый агент обязана представить уточненные расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за соответствующие периоды.

Судом установлено, что взысканные по вышеуказанным решениям Ясногорского районного суда денежные средства были перечислены в адрес ФИО1 в рамках исполнительных производств, возбужденных ОСП Ясногорского района УФССП России по Тульской области.

Поскольку данные денежные средства с ООО «ЯМЗ» в пользу ФИО1 ОСП Ясногорского района УФССП России по Тульской области были взысканы после увольнения ФИО1 с ОАО «ЯМЗ» (приказ №1 от 02.06.2021), в решениях суда отсутствовало разделение взысканных сумм, на причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию с физического лица, налоговый агент - ООО «ЯМЗ» правомерно направил в налоговый орган уточненные справки о доходах ФИО1 за 2021 и 2022 год с указанием исчисленных и удержанных налогах в указанные периоды, а также о суммах дохода, с которого налоги удержаны не были и сумме неудержанных налогов.

На основании предоставленных налоговым агентом сведений, налоговый орган как указано выше своевременно направил административному истцу налоговые уведомления о необходимости уплаты в установленные сроки, предусмотренных налоговым законодательством НДФЛ, которые ФИО1 уплачены не были, что явилось основанием для обращения налогового органа с соответствующим административным иском в суд.

Доводы административного ответчика о незаконности начисления ему транспортного налога и налога на имущество за 2022-2023 годы по тем основаниям, что он достиг предпенсионного возраста также являются необоснованными, поскольку из представленного административным истцом в суд ответа, на обращение ФИО1 с аналогичными доводами в налоговый орган следует, что исчисление налога на имущество физических лиц за 2022-2023 года, транспортного налога за 2022-2023 годы в отношении принадлежащей ФИО1 квартиры с кадастровым номером № и транспортного средства УАЗ 31519 (гос.рег.знак №) было произведено с учетом льгот, предоставленных пунктом 1 ст.407 НК РФ и статьи 8 Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге». 

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности, расчет пеней, суд соглашается с расчетом административного истца и считает его правильным.

Учитывая изложенное, принимая во внимание отсутствие доказательств принудительного взыскания с ФИО1 налоговой задолженности, соблюдение процедуры взыскания, направление налоговых уведомлений и требования ФИО1 с соблюдением положений ст.ст.52,69,70 НК РФ, обоснованности представленного расчета задолженности, который не опровергнут стороной ответчика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного УФНС России по Тульской области административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

При решении вопроса о взыскании судебных издержек по делу, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ при обращении в суд с исковыми требованиями имущественного характера при цене иска до 100000 рублей уплате подлежит государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район Тульской области указанную государственную пошлину.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области процессуальный срок для подачи административного искового заявления ФИО1 о взыскании суммы обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> задолженность в размере 54698 рублей 35 копеек, в том числе налог-47223 рублей, пени 7475 рублей, в том числе:

- налог на имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2022 год в размере 174 руб.;

-НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 18914 рублей;

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 27290 рублей;

- транспортный налог с ФЛ за 2022 год в размере 845 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2022 год (период 01.12.2023-10.01.2024) в размере 3,71 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 год (за период с 01.12.2023 по 10.01.2024) в размере 18 рублей;

- пени по НДФЛ за 2020 год (период с 02.12.2021 по 10.01.2024) в размере 4341,04 руб.;

- пени по НДФЛ за 2021 год (период с 02.12.2022 по 10.01.2024) в размере 2531,32 руб.;

- пени по НДФЛ за 2022 год (период с 01.12.2023 по 10.01.2024) в размере 581,28 руб.

Взысканная сумма подлежит перечислению по следующим банковским реквизитам для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула БИК:№, Банк получателя :40№, Казначейский счет: 03№, Получатель Казначейство России (ФНС России) ИНН№, №, КБК 18№, УИН 18№. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Ясногорский районный суд Тульской области в течение одного месяца.

Председательствующий Н.Н.Курбатов