Дело №2а-75/2025 (№2а-976/2024)

УИД 22RS0037-01-2024-001313-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> к Р о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС 

<

номер> по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к Р о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, пеней, в общем размере 

<

...> руб.

В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику принадлежат следующие объекты налогообложения:

- здание по адресу 

<

адрес> кадастровый 

<

номер>;

- здание по адресу 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год был произведен в налоговом уведомлении 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в налоговом уведомлении 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены налогоплательщику по почте заказными письмами. 

В связи с введением единого налогового счета и единого налогового платежа, Р было направлено требование 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

В единый налоговый счет административного ответчика были включены недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 

<

...> руб., за 2021 год в сумме 

<

...> руб. и пени, которые начислены до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

...> руб. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производилось на совокупную обязанность в сумме 

<

...> руб. и их общий размер составил 

<

...> руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №

<

адрес> выдан судебный приказ 

<

номер>а-731/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, после чего ДД.ММ.ГГГГ в суд поступил административный иск.

В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ стороны, заинтересованное лицо МИФНС 

<

номер> по 

<

адрес> не явились, извещены заблаговременно, представили письменные пояснения. 

Административный ответчик Р в письменных возражениях указал, что здание по адресу 

<

адрес> с кадастровым номером 

<

номер>, площадью 

<

...> кв.м. не существует, этот объект находится по адресу 

<

адрес>, в 

<

адрес> зарегистрирован под кадастровым номером 

<

номер>, площадью 

<

...> кв.м., в связи с изменением нумерации, здание находится в руинах, земельный участок под ним отсутствует. Здание являлось частью производственного корпуса Павловского сереброплавильного завода, является объектом культурного наследия, однако утрачено, что подтверждается фотографиями, кадастровая стоимость не соответствует состоянию объекта. Он неоднократно обращался в Росреестр с заявлениями об отказе от права собственности на объекты, а также в администрацию 

<

адрес>, однако обращения остались без ответа.

Исследовав представленные документы, суд в связи с неявкой надлежаще извещенных лиц, участвующих в деле, счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

До ДД.ММ.ГГГГ действовал пункт 2 статьи 403 НК РФ, который предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер> на территории муниципального образования Павловского сельсовета с ДД.ММ.ГГГГ введен налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, установлены в том числе следующие ставки налога на имущество физических лиц- 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

На основании статей 408, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

Особенности расчета налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения закреплены в пунктах 8 и 9 статьи 408 НК РФ.

Согласно п.8 ст.408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Задолженность, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию (ч.11 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Как следует из п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.1,2 ст. 70 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.1,2 ст. 70 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер> в 2023-2024 годах предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, увеличены на 6 месяцев.

Положениями подп. 1 п. 3 ст. 44, подп. 1 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 данной статьи.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ, может быть восстановлен судом. 

Постановлением Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по 

<

адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Судом установлено, что Р с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: 

<

адрес>. 

Согласно сведениям филиала ППК «Роскадастр» по 

<

адрес> Р принадлежат:

- с ДД.ММ.ГГГГ здание по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 

<

...> руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ здание по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 

<

...> руб.

Как усматривается из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ Р по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, заказным письмом было направлено налоговое уведомление 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16, 17), в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 

<

...> руб.: на здание по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер> руб. (

<

...>) и на здание по адресу: 

<

адрес> кадастровый 

<

номер> руб. (

<

...>). 

В связи с неуплатой налога в установленный срок, сформировано требование 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Р данной недоимки в размере 

<

...> руб. и пени в сумме 

<

...> руб. на общую сумму 

<

...> руб. с сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Из анализа положений абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) следует, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Поскольку сумма взыскания по требованию 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ не превысила 10000 руб., у налогового органа не возникло права на обращение в суд за взысканием задолженности по истечении срока исполнения требования. 

ДД.ММ.ГГГГ Р по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, заказным письмом было направлено налоговое уведомление 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14,15), в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 

<

...> руб.: на здание по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер> руб. (

<

...>) и на здание по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер> руб. (

<

...>).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета Р в сумме 

<

...> руб., в который вошли налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 

<

...> руб., за 2021 год в сумме 

<

...> руб., а также пени на эти налоги в сумме 

<

...> руб.

ДД.ММ.ГГГГ Р по почте заказным письмом было направлено требование 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему сообщено о наличии отрицательного сальдо ЕНС в указанной выше сумме, предложено оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 

<

...> руб., по пеням в сумме 

<

...> руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В этот же день, ДД.ММ.ГГГГ Р по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, заказным письмом было направлено налоговое уведомление 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12,13), полученное им ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 

<

...> руб.: 

<

...> руб. (

<

...>) и на здание по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер> руб. (

<

...>).

Налог за 2022 год не оплачен, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличилось на сумму налога за 2022 год 

<

...> руб. и составило 

<

...> руб.

Задолженность не оплачена, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, пеней. 

Мировым судьей судебного участка №

<

адрес> выдан судебный приказ 

<

номер>а-731/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 

<

номер>а-731/2024 отменен.

ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок, налоговый орган обратился в суд с административным иском, что свидетельствует о соблюдении установленных статьями 70 и 48 НК РФ сроков направления требований, обращения в суд.

В то же время, оценив представленные сторонами и истребованные судом доказательства в их совокупности по правилам ст.84 КАС РФ, необходимо отметить следующее.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объекта налогообложения. В этой связи именно с наличием объекта налогообложения (жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение) ст. 401 НК РФ связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с Р недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы, начисленных в отношении двух объектов налогообложения: здания, площадью 

<

...> кв.м. с кадастровым номером 

<

номер> в 

<

адрес>, и здания, площадью 

<

...> кв.м. с кадастровым номером 

<

номер> в 

<

адрес>.

В то же время, решением Павловского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер> удовлетворен иск Управления государственной охраны объектов культурного наследия 

<

адрес> к Р в части сохранения объекта культурного наследия «Производственный корпус Павловского сереброплавильного завода», расположенного по адресу 

<

адрес>, в том числе выполнить консервацию объекта культурного наследия в соответствии с проектной документацией в течение 10 месяцев со дня вступления решения суда в законную силу. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения дела судом было установлено, что в сентябре 2019 года Р на основании решения Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 

<

номер> произведены действия по повторной регистрации права собственности на объект с кадастровым номером 

<

номер> в 

<

адрес> при том, что ранее в 2017 году он уже зарегистрировал свое право на тот же объект недвижимости, который стоит на кадастровом учете с кадастровым номером 

<

номер> в 

<

адрес>.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами представленных Управлением Росреестра по 

<

адрес> регистрационных дел на указанные объекты недвижимости, из которых следует, что решением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А03-2103/2010 за производственным кооперативом «Треабилин» было признано право собственности на здание по адресу: 

<

адрес>, юридическое лицо прекратило деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А03-4559/2017 за ИП главой КФХ Р было признано право собственности на здание мельницы по адресу: 

<

адрес> тракт, 6, переданное ему на основании решения общего собрания производственного кооператива «Треабилин» от ДД.ММ.ГГГГ. 

Нежилое здание с кадастровым номером 

<

номер> по 

<

адрес> поставлено на кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ с площадью 

<

...> кв.м. 

В материалах реестрового дела 

<

номер> имеется технический паспорт от ДД.ММ.ГГГГ АКГУП «Алтайский центр земельного кадастра и недвижимости» на здание мельницы,

<

...> года постройки, площадью 

<

...> кв.м. по адресу 

<

номер> (износ 85%).

Постановлением администрации Павловского сельсовета 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер> уточнен почтовый адрес объекта культурного наследия регионального значения «Производственный корпус Павловского сереброплавильного завода» с кадастровым номером 

<

номер>, считать действительным адрес данного объекта – 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ Р подал заявление о регистрации права собственности на здание с кадастровым номером 

<

номер>, расположенное по адресу: 

<

адрес>, на основании решения Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности Р на здание с кадастровым номером 

<

номер> с уточненным адресом: 

<

адрес>, в этот же день произведена регистрация охранного обязательства на это здание как на объект культурного наследия 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Алтайохранкультуры. 

Нежилое здание (мельница) с кадастровым номером 

<

номер> по 

<

адрес> поставлено на кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ с площадью 

<

...> кв.м, регистрация права собственности Р на это здание произведена ДД.ММ.ГГГГ. 

В материалах реестрового дела 

<

номер> имеется технический паспорт от ДД.ММ.ГГГГ, составленный ДФГУП «Алтайтехинвентаризация» на здание мельницы, общей площадью 

<

...> кв.м. по адресу 

<

адрес>, собственником которого в техническом паспорте значится кооператив «Треабилин» на основании регистрационного удостоверения 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Р подал заявление о регистрации права собственности на здание с кадастровым номером 

<

номер>, расположенное по адресу: 

<

адрес> на основании решения Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Р зарегистрировано право собственности Р на здание с кадастровым номером 

<

номер> по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, административным ответчиком произведена регистрация одного и того же объекта дважды, что повлекло начисление налога на имущество по одному и тому же объекту налогообложения (нежилое здание мельницы- объект культурного наследия). Поскольку первичная регистрация права собственности Р на данный объект недвижимости произведена в 2017 году на как на здание с кадастровым номером 

<

номер>, которое поставлено на кадастровый учет на основании технического паспорта 2009 года, который составлен значительно позднее техпаспорта 1997 года, содержащегося в реестровом деле 

<

номер>, суд приходит к выводу о том, что налог в отношении здания с кадастровым номером 

<

номер> начислен административному ответчику излишне.

Таким образом, требования налоговой инспекции о взыскании с Р налога на имущество физических лиц в отношении здания с кадастровым номером 

<

номер> по адресу: 

<

адрес> за 2020 год в размере 

<

...> руб., за 2021 год в размере 

<

...> руб., за 2022 год в размере 

<

...> руб. и начисленных на этот налог пеней не подлежат удовлетворению, налог и пени подлежат исключению из отрицательного сальдо ЕНС Р

В то же время, суд не может согласиться с доводами административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания налога на имущество в отношении здания с кадастровым номером 

<

номер> в 

<

адрес> в связи с его разрушением.

Согласно п. 2.1 ст. 408 НК РФ (введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ, вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ) в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения. Орган или иное лицо, получившие запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, исполняет указанный запрос в течение семи дней со дня его получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса, предусмотренного настоящим пунктом, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения такого заявления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

По результатам рассмотрения заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения.

В уведомлении о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения должны быть указаны основания прекращения исчисления налога, объекты налогообложения и период, начиная с которого исчисление налога прекращается. В сообщении об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения должны быть указаны основания для отказа в прекращении исчисления налога и объекты налогообложения.

Форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме, формы уведомления о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом (часть 1 статьи 235 ГК РФ).

Следует отметить, что под гибелью или уничтожением в соответствии с гражданским законодательством понимается необратимое физическое прекращение существования вещи в первоначальном виде, которое делает невозможным удовлетворение исходных потребностей собственника. При этом прекращение существования вещи при ее гибели или уничтожении должно быть действительно необратимым.

В данном случае судом установлено, что Р с заявлением о гибели объекта налогообложения в налоговый орган в установленном п.2.1 ст. 408 НК РФ порядке не обращался. Доказательств безвозвратной утраты объекта- здания с кадастровым номером 

<

номер> в 

<

адрес> административный ответчик суду не представил.

Охранное обязательство, которое зарегистрировано в отношении указанного здания с кадастровым номером 

<

номер> по адресу 

<

адрес>, предусматривает обязанность принимать меры к сохранению данного объекта, в связи с чем вступившим в законную силу решением Павловского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер> удовлетворен иск Управления государственной охраны объектов культурного наследия 

<

адрес> к Р о сохранения объекта культурного наследия «Производственный корпус Павловского сереброплавильного завода», расположенного по адресу 

<

адрес> в том числе на него возложена обязанность выполнить консервацию объекта культурного наследия в соответствии с проектной документацией в течение 10 месяцев со дня вступления решения суда в законную силу. 

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии достоверных доказательств гибели или уничтожения объекта налогообложения в налоговые периоды 2020-2022гг, в связи с чем налог за эти периоды и пени на него подлежат взысканию.

Доводы административного ответчика о том, что кадастровая стоимость объекта завышена подлежат отклонению, поскольку оспаривание кадастровой стоимости производится в рамках административного судопроизводства согласно главе 25 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

В силу п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п.2 ст. 403 НК РФ).

К объектам, в отношении которых может быть применен налоговый вычет, либо налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц, нежилое здание мельницы с кадастровым номером 

<

номер> налоговым законодательством не отнесено.

Как следует из материалов дела, кадастровая стоимость здания с кадастровым номером 

<

номер> на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляла 

<

...> руб. (л.д.21,22,24), следовательно, суд производит перерасчет налога на имущество исходя из указанной кадастровой стоимости: 

<

...> руб., за 2020 год 

<

...> руб., за 2021 год- 

<

...> руб., за 2022 год – 

<

...> руб., всего – 

<

...> руб.

Пеня по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит согласно расчету административного истца (л.д.20) 

<

...> руб., за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 

<

...> руб., всего- 

<

...> руб.

Пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит начислению на совокупную обязанность по налогу на доходы физических лиц за 2020,2021 годы в общей сумме 

<

...> руб. (

<

...>), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- на совокупную обязанность по налогу на доходы физических лиц за 2020-2022 годы в общей сумме 

<

...> руб., следовательно, пеня составит: 

<

...> руб., расчеты приведены в таблицах ниже.

Сумма задолженности: 

<

...> ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (335 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204 

7,5 

300 

<

...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,5 

300 

<

...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

<

...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

13 

300 

<

...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

33 

15 

300 

<

...>

Пени: 

<

...> ?

Сумма задолженности: 

<

...> ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (66 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16 

15 

300 

<

...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50 

16 

300 

<

...>

Пени: 

<

...> ?

Общая сумма пеней составит 

<

...> руб. (ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению, с Р подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 

<

...> руб., за 2021 год в сумме 

<

...> руб., за 2022 год в сумме 

<

...> руб., пени в общей сумме 

<

...> руб., всего –

<

...> руб. (

<

...>), государственная пошлина пропорционально взысканным суммам- 

<

...> руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> к Р удовлетворить частично.

Взыскать с Р, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 

<

номер>, паспорт 

<

номер> 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ) в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 

<

...> руб., за 2021 год в сумме 

<

...> руб., за 2022 год в сумме 

<

...> руб., пени в общей сумме 

<

...> руб., всего –

<

...> руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с Р, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 

<

номер>, паспорт 

<

номер> 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в сумме 

<

...> руб.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес>вой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Кречетова