Дело 2а-3289/2025

УИД 55RS0006-01-2025-004457-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2025 года город Омск

Судья Первомайского районного суда г. Омска А.Н. Кустова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к НАИ о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к НАИ о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, ссылаются, что в связи с наличием в собственности транспортного средства, недвижимого имущества, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2023 год в размере 4 815,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 234,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и через личный кабинет направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 14 440,10 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 194,00 руб.; пени в размере 3 598,80 руб. 

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 4 815,00 руб.; налога на имущество физического лица за 2023 год в размере 234,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ - после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Обязанность по уплате недоимок по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, административным ответчиком в полном объеме в установленный срок не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с НАИ задолженность по уплате обязательных платежей санкций в общем размере 10 977,53 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 815,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год - 234,00 руб.;

- пени, начисленные на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 5 928,53 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Административный ответчик НАИ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил. 

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ. 

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. 

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой. 

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Судом установлено, что в заявленный налоговым органом период (2023 год) НАИ принадлежали:

- транспортное средство «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу 

<

адрес> 

<

данные изъяты>).

Таким образом, НАИ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. 

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН. 

Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.

Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2023 год в размере 4 815,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 234,00 руб. /л.д. 16-17/.

Перечисленные налоги в установленный в уведомлениях срок налогоплательщиком не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок НАИ были начислены пени и через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 194,00 руб.; по транспортному налогу в размере 14 440,10 руб.; пени в размере 3 598,80 руб. /л.д. 14-15/.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 4 815,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 234,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования. 

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и с читается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с НАИ обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с НАИ обязательных платежей и санкций подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /п. ст. 48 НК РФ/.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ). 

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Административный истец ссылается, что задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 815,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 234,00 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик доказательств отсутствия указанной задолженности, как и доказательств своевременной уплаты налога не представил.

При изложенных обстоятельствах, требование о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 815,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 234,00 руб., является обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с НАИ пени, начисленных на недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 5 928,53 руб., в том числе:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 19 662,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 810,00 руб., за 2018 год в размере 4 815,00 руб., за 2021 год в размере 4 815,00 руб., за 2022 год в размере 4 815,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 194,00 руб., за 2022 год в размере 213,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 19 147,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 295,79 руб., за 2018 год в размере 4 815,00 руб., за 2021 год в размере 4 815,00 руб., за 2022 год в размере 4 815,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 194,00 руб., за 2022 год в размере 213,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 18 509,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 657,72 руб., за 2018 год в размере 4 815,00 руб., за 2021 год в размере 4 815,00 руб., за 2022 год в размере 4 815,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 194,00 руб., за 2022 год в размере 213,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 23 558,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 657,72 руб., за 2018 год в размере 4 815,00 руб., за 2021 год в размере 4 815,00 руб., за 2022 год в размере 4 815,00 руб., за 2023 год в размере 4 815,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 194,00 руб., за 2022 год в размере 213,00 руб., за 2023 год в размер 234,00 руб., суд отмечает следующее. 

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 815,00 руб. и пени в размере 77,84 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 815,00 руб. и пени в размере 20,58 руб.

В силу ст. 48 НК РФ (в ред. № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ), поскольку общая сумма налога, пеней по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, превысила 3 000 руб., к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе был обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанных требований, т.е. по требованию о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а по требованию о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления:

- недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 815,00 руб., взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,90 руб., оплачен с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 514,31 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 638,07 руб., остаток задолженности составляет 3657,72 руб.

- недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 815,00 руб., взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №.

Из сообщения мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ следует, что согласно данным ЕАС «Амирс» судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске административного дела № не имеется, в административном деле под № должник НАИ стороной по делу не является.

Согласно сообщению начальника отдела – старшего судебного пристава ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области, исполнительные документы, в том числе, № в ОСП по ЦАО № 1 г. Омска на исполнение не поступали /л.д. 37/.

Таким образом, доказательств того, что налоговым органом предпринимались меры к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 года, предъявлению исполнительных документов о взыскании данных недоимок к исполнению, налоговым органом не представлено. 

Кроме того, погашая имеющуюся у НАИ недоимку по транспортному налогу за 2017 год из ЕНП, в отсутствие доказательств обращения к мировому судье, либо в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности до даты её погашения из ЕНП, налоговый орган фактически осуществил принудительное взыскание задолженности, которое в силу статьи 48 НК РФ осуществляется исключительно в судебном порядке.

Пени как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно, в связи с чем, требования о взыскании пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 810,00 руб., за 2018 год в размере 4 815,00 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 295,79 руб., за 2018 год в размере 4 815,00 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 657,72 руб., за 2018 год в размере 4 815,00 руб., удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 815,00 руб., за 2022 год в размере 4 815,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 194,00 руб., за 2022 год в размере 213,00 руб., суд отмечает следующее. 

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 77 - мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с НАИ в пользу МИФНС России № 7 по Омской области взыскана задолженность, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 407,00 руб.; по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 89 630,00 руб.; пени в размере 5 078,69 руб., который был отменен и отозван с исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, оставленному без изменения апелляционным определением Омского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление МИФНС № 7 по Омской области удовлетворено частично, с НАИ в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 10 951,13 руб., в том числе, недоимка по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 4 815,00 руб.; недоимку по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4 815,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 194,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 213,00 руб.; пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 914,13 руб.

Выдан исполнительный лист ФС №.

Статьей 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения. 

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю. 

Таким образом, указанные недоимки были взысканы, право на предъявление исполнительных документов в службу судебных приставов налоговым органом не утрачено.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных указанными судебными актами, требования о взыскании: 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 815,00 руб., за 2022 год в размере 4 815,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 194,00 руб., за 2022 год в размере 213,00 руб., подлежат удовлетворению.

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 815,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 234,00 руб., взыскивается по рассматриваемому исковому заявлению (дело № 2а-3289/2025), подлежат взысканию:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 815,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размер 234,00 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с НАИ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 8 453,39 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 815,00 руб.; 

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год - 234,00 руб.;

- пени в размер 1 746,43 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 10 037,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 815,00 руб., за 2022 год в размере 4 815,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 194,00 руб., за 2022 год в размере 213,00 руб.;

- пени в размере 1 657,96 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 15 086,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 815,00 руб., за 2022 год в размере 4 815,00 руб., за 2023 год в размере 4 815,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 194,00 руб., за 2022 год в размере 213,00 руб., за 2023 год - 234,00 руб. 

Взыскать с НАИ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета - 4 000,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Н. Кустова