Дело № 2а-1239/2021

Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07.07.2021г Приокский районный суд г.Нижнего Новгорода

в составе судьи Чирковой М.А.

при секретаре Сазановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, 

по встречному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Нижегородской области о признании действий незаконными,

у с т а н о в и л :

ИФНС России по Приокскому району г. Нижнего Новгорода обратилась в суд с административным иском к Гордей В.Н. о взыскании недоимки, просит взыскать с Гордей В.Н. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: налог за 2019 год в размере 1665,48 руб., пеня в размере 110,73 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.): налог за 2019 год в размере 7101,77 руб., пени в размере 504,69 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 862,15 руб.,

на общую сумму 10 244,82 руб.

Определением суда от 13.04.2021г административный истец ИФНС России по Приокскому району г. Нижнего Новгорода заменен на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 22 по Нижегородской области в порядке процессуального правопреемства.

В уточненном административном исковом заявлении от 08.06.2021г Межрайонная ИФНС № 22 по Нижегородской области просит взыскать с Гордей В.Н. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: налог за 2019 год в размере 1665,48 руб., пеня в размере 110,73 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.): налог за 2019 год в размере 7101,77 руб., пени в размере 504,69 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 559,14 руб.

Гордей В.Н. обратилась со встречным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Нижегородской области о признании действий незаконными. В обоснование требований указала, что налоговым органом неправильно применены нормы материального права при определении налоговой базы начислений по страховым взносам, а также совершено бездействие, влекущее нарушение права налогоплательщика в конкретных обстоятельствах на освобождение от их уплаты. В 2020г ИФНС России по Приокскому району г. Н.Новгорода обратилась в Приокский районный суд г. Н.Новгорода о взыскании страховых взносов, допуская двойное налогообложение по одному и тому же налогу, а именно по страховым взносам без учета ее права на освобождение от их уплаты. В 2010г она достигла пенсионного возраста, о чем сообщила в налоговый орган. В 2017г она продолжала работать и за нее работодателем осуществлялись страховые взносы в установленном законом порядке. Все это время осуществляла уход за больной немощной матерью в возрасте более 80 лет, инвалидом 2 группы. В 2018г обратилась в ИФНС России по Приокскому району г. Н.Новгорода с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов в связи с осуществлением ухода за тяжело больной матерью инвалидом 2 группы в возрасте 87 лет. Однако никаких действий по освобождению ее от уплаты страховых взносов налоговым органом не произведено, хотя все подтверждающие документы в инспекции имелись. Полагает, что требования об уплате страховых взносов за 2019г являются незаконными. Просит признать бездействие налогового органа, выразившееся в непредоставлении Гордей В.Н, льготы по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019г незаконным, признать требование налогового органа по состоянию на 06.02.2020г об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также начисление пени незаконным, признать начисленные Гордей В.Н. суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019г не подлежащими взысканию.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Нижегородской области ФИО2 (по доверенности) административные исковые требования поддержала, встречные исковые требования не признала.

Административный ответчик Гордей В.Н. в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, причины неявки не известны, ранее административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Нижегородской области не признавала.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав участников процесса, проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования МИФНС № 22 по Нижегородской области подлежащими удовлетворению, встречный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ 1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

В соответствии со ст. 228 НК РФ 1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей; 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса; 9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; 10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога. 2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. 3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. 4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 6. Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 7. В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. 419 НК РФ 1. Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 430 НК РФ 1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 397 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей(пункт 1).

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что Гордей В.Н. являлась индивидуальным предпринимателем, 28.03.2019г внесена запись о прекращении деятельности предпринимателя.

08.10.2018г в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № № ... от 30.09.2018г на уплату земельного налога в общей сумме 18390 руб, налога на имущество в общей сумме 6 руб.

25.07.2019г. в адрес ответчика направлено требование № ... об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.07.2019 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 7101,77 руб, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, в размере 1665,48 руб, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 158,31 руб, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, в размере 37,13 руб.

25.07.2019г. в адрес ответчика направлено требование № ... об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.07.2019 г. по пени по земельному налогу в размере 862,15 руб, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 3,55 руб+32,83 руб, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, в размере 0,83 руб+72,77 руб

Налоговым органом принято решение о взыскании налога через суд.

Определением мирового судьи судебного участка № ... Приокского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области от 13.04.2020 г судебный приказ № ... от 25.03.2020г о взыскании с Гордей В.Н. задолженности в размере 10244,82 руб. отменен.

Т.о. налоговым органом рассчитан размер налога. Земельный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 7101,77 руб, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, в размере 1665,48 руб подлежали оплате в установленный законом срок, в который они не уплачены. За несвоевременную уплату налога, страховых взносов начислены пени по земельному налогу в размере 559,14 руб, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г, в размере 110,73 руб, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г, в размере 504,69 руб. Направленные в адрес ответчика требования об уплате налогов, пени не исполнено.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 7101,77 руб, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, в размере 1665,48 руб, пени по земельному налогу в размере 559,14 руб, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г, в размере 110,73 руб, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г, в размере 504,69 руб Гордей В.Н. не представила.

Следовательно, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 7101,77 руб, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, в размере 1665,48 руб, пени по земельному налогу в размере 559,14 руб, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г, в размере 110,73 руб, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г, в размере 504,69 руб подлежат взысканию с Гордей В.Н.

Оснований для удовлетворения встречного административного иска не имеется. Недоимка по страховым взносами на ОПС и ОМС, а также задолженность по пени по страховым взносам, числящаяся за Гордей В.Н. за спорный период, когда она являлась индивидуальным предпринимателем, списанию нее подлежит и должна быть уплачена. 

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих доходов от такой деятельности, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в ч. 1 ст. 12 ФЗ от 28.12.2013г № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в т.ч. периоды ухода за лицом, достигшим возраста 80 лет, при условии отсутствия деятельности и предоставления соответствующих документов. 

Доказательств обращения Гордей В.Н. в налоговый орган с соответствующим заявлением об освобождении ее от уплаты страховых взносов в установленных законом форме и порядке не представлено.

Заявление об аннулировании требования № ... об уплате страховых взносов от 28.02.2019г правового значения по делу не имеет.

С административного ответчика Гордей В.Н. подлежит взысканию госпошлина в госдоход в сумме 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.179-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Нижегородской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 7101,77 руб, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, в размере 1665,48 руб, пени по земельному налогу в размере 559,14 руб, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г, в размере 110,73 руб, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г, в размере 504,69 руб.

В удовлетворении встречного административного иска ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Нижегородской области о признании действий незаконными - отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в госдоход в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Приокский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца.

Судья М.А. Чиркова