№ 2а-2568/2024

70RS0004-01-2024-002855-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июля 2024 года Советский районный суд г. Томска в составе: 

председательствующего Ткаченко И.А., 

при секретаре Тимофеевой О.С., 

с участием:

представителя административного ответчика ФИО1 – Пимоновой Т.В., действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 43 489 руб. 78 коп., пени в размере 67131 руб. 14 коп.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление в части требования о взыскании пени в размере 67131 руб. 14 коп. возвращено УФНС по Томской области.

В обоснование требований указано, что в спорный период ФИО1, будучи собственником объектов недвижимости – двух земельных участков, являлся налогоплательщиком земельного налога, однако в установленный действующим законодательством о налогах и сборах срок подлежащая уплате сумма земельного налога за 2021 год в бюджет в полном объеме налогоплательщиком уплачена не была, в связи с чем, на основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предлагалось погасить имеющуюся задолженность в указанный в требовании срок. В связи с последующей частичной оплатой актуальная сумма задолженности составляет 43489,78 руб. До предъявления настоящего административного иска в суд налоговым органом была реализована процедура взыскания задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ получивший извещение о времени и месте судебного заседания, направленное в его адрес заказным почтовым отправлением, суд не явился, направил представителя.

Участвуя в судебном заседании, представитель административного ответчика – адвокат Пимонова Т.В. требования административного иска не признала, указав, что задолженность по земельному налогу за 2021 год административный ответчик погасил ДД.ММ.ГГГГ, путем внесения на единый налоговый счет платежей в размере 720 руб., 56255 руб., 56255 руб., 1440 руб., 912 руб., 4,06 руб., 767,43 руб., 57167 руб., 1,26 руб., 912 руб. Однако, налоговым органом указанные платежи незаконно были зачтены не по принадлежности в счет уплаты налогов, сроки принудительного взыскания которых истекли. 

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика и представителя административного истца.

Заслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что в заявленный в административном иске налоговый период 2021 года в собственности административного ответчика ФИО1 находились объекты недвижимого имущества. 

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Срок уплаты налогоплательщиками - физическими лицами земельного налога с учетом требований статьи 363 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, п.4 ст.396 НК РФ, ФИО1 является собственником объектов:

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ налоговым органом по формуле: кадастровая стоимость x доля в праве x налоговая ставка x количество месяцев фактического владения / 12 месяцев года, налогоплательщику проведено начисление земельного налога, подлежащего уплате за 2021 год:

в размере 56 255 руб. за земельный участок №, 

<

адрес>, из расчета: (4102 543 (кадастровая стоимость земельного участка) – 352210 руб. (налоговый вычет)) x ... (доля в праве) x 1,50% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения в году);

в размере 912 руб. за земельный участок №, 

<

адрес>, из расчета: 12634 463 (кадастровая стоимость земельного участка) x ... (доля в праве) x 0,50% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения в году).

На основании ст.52, п.4 ст.397 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату земельного налога за 2021 год в общем размере 57 167 руб. в срок не позднее 01.12.2022.

Из содержания налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что оно было направлено налогоплательщику ИФНС России по г. Томску, платежные реквизиты которой указаны в уведомлении.

В установленный законом срок налогоплательщиком сумма земельного налога за 2021 год в размере 57 167 руб. уплачена не была.

На основании ст.69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу за 2021 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

С учетом последующей частичной оплаты актуальная сумма задолженности по земельному налогу за 2021 год составляет 43 489,78 руб., которая заявлена ко взысканию в рамках настоящего административного иска.

Возражая против предъявленных налоговым органом требований, представитель административного ответчика ссылается на то, что указанная задолженность была погашена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, однако внесенные им в указанную дату платежи незаконно были зачтены не по принадлежности в счет уплаты налогов за иные налоговые периоды.

Данный довод суд полагает необоснованным, исходя из следующего.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 1 января 2023 года, внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенный для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Таким образом, все денежные средства, поступившие ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика ФИО1, должны были быть зачтены в счет имеющихся задолженностей.

Как усматривается из представленных налоговым органом материалов, поступившие ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 на Единый налоговый счет денежные средства в размерах 720 руб., 56 255 руб., 56 255 руб., 1 440 руб., 912 руб., 4,06 руб., 767,43 руб., 57 167 руб., 1,26 руб., 912 руб. в автоматическом режиме были зачтены в счет погашения имеющихся задолженностей по налогам за предыдущие отчетные периоды, а именно:

Оплата на сумму 57 167 руб. пошла на погашение задолженностей:

- земельного налога 56 255 руб. за период 2018 года, сумма погашения 3 258,87 руб.,

- земельного налога 56 255 руб. за период 2019 года, сумма погашения 3 258,87 руб.,

- земельного налога в сумме 912 руб. за период 2019 года,

- земельного налога в сумме 760 руб. за период 2016 года,

- земельного налога в сумме 912 руб. за период 2018 года,

- земельного налога в сумме 912 руб. за период 2017 года,

- земельного налога в сумме 44 273,26 руб. за период 2017 года,

- транспортного налога в сумме 720 руб. за период 2018 года,

- транспортного налога в сумме 720 руб. за период 2019 года,

- транспортного налога в сумме 720 руб. за период 2020 года,

- транспортного налога в сумме 720 руб. за период 2021 года.

Оплата на сумму 56 255 руб. пошла на погашение задолженностей:

- земельного налога 57 167 руб. за период 2021 года, сумма погашения 6 327 руб.,

- земельного налога 912 руб. за период 2020 года, сумма погашения 912 руб.,

- земельного налога 56 255 руб. за период 2018 года, сумма погашения 24340,67 руб.,

- земельного налога 56 255 руб. за период 2019 года, сумма погашения 24 675,33 руб.

Оплата на сумму 56 255 руб. пошла на погашение задолженностей:

- земельного налога 56 255 руб. за период 2018 года, сумма погашения 27935,46 руб.,

- земельного налога 56 255 руб. за период 2019 года, сумма погашения 28319,54 руб.

При этом, вопреки мнению представителя административного ответчика об обратном, установленная в пункте 8 статьи 45 НК РФ последовательность списания принадлежности сумм денежных средств налоговым органом не нарушена.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Томской области обратилось в мировой суд с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 113935,65 руб., в том числе: задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 46804,51 руб., пени по земельному налогу 67131,14 руб.

Судебный приказ № по существу заявленных требований вынесен мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд по почте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно карточке расчета с бюджетом (КРСБ) налогоплательщика из единой информационной системы ФНС России, обеспечивающей автоматизацию деятельности ФНС России, задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 43 489 руб. 78 коп. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не оплачена и сохраняется до настоящего времени.

Таким образом, налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки, полную уплату земельного налога за 2021 год, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов, не представил.

Принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 до настоящего времени вышеуказанной задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 43 489 руб. 78 коп., требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 1 504 руб. 67 коп., исчисленная в соответствии с положениями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН № в пользу соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 43489 руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН № в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1504 руб. 67 коп.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Тульской области, г. Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет 

<

***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

Судья: И.А. Ткаченко 

Мотивированный текст решения изготовлен 02.08.2024.

На дату опубликования решение не вступило в законную силу.