по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве о признании задолженности безнадежной к взысканию, по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ИФНС России № 16 по г.Москве о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и штрафам за 2020 г., пени. Требования мотивированы тем, что срок на принудительное взыскание спорной задолженности истек, налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания данной задолженности.

ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2020, 2023 г.г., штрафам за 2020 г., а также пени на общую сумму 871917,68 руб. Административный иск мотивирован наличием у налогоплательщика задолженности, которая до настоящего времени не погашена. Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, которое мотивировано недобросовестностью налогоплательщика, его уклонением от исполнения конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы.

Определением от 27 октября 2025 г. указанные административные дела объединены в одно производство.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены.

Руководствуясь ст. 150, 152 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.

В 2020 г. на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства …

ФИО1 в 2020 г. принадлежало помещение по адресу: …

В 2023 г. ФИО1 получен доход в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, в общей сумме … руб. Сумма начисленного налога составила 8214 руб.

Налоговым органом направлены налоговые уведомления: от 1 сентября 2021 г. на сумму 3023,77 руб., от 10 августа 2024 г. на сумму 8989 руб.

ФИО1 в 2020 г. получила доход от продажи объекта недвижимого имущества и не представила первичную декларацию 30 апреля 2021 г.

По данным Инспекции сумма налога к уплате за 2020 г. в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и(или) дарению объектов недвижимости составила 591500 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в срок, предусмотренный ст.228 НК РФ.

По результатам камеральной проверки Инспекцией в отношении ФИО1 вынесено 

решение

 от 12 мая 2022 г. № 3093 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым начислен налог в сумме 591500 руб. и штрафы по п. 1 ст.119 НК РФ в размере 88725 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 118300 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 направлялось требование от 25 мая 2023 г. № 2259 об уплате задолженности по налогам в сумме 620005,77 руб., пени в сумме 42797,69 руб., штрафов в сумме 207025 руб. Срок исполнения требования – до 20 июля 2023 г.

Требование об уплате задолженности налогоплательщиком добровольно не исполнено.

13 ноября 2023 г. налоговым органом принято решение № 6659 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, которым с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 907359,54 руб.

Определениями мирового судьи судебного участка № 327 Лосиноостровского района г.Москвы от 8 июля 2025 г. отменены судебные приказы: № 2а-103/327/2025 от

№ 2а-104/327

г. и

2 июля 2025

/2025 от 7 июля 2025 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 г. и 2020 г. соответственно.

По состоянию на 4 сентября 2025 г. у ФИО1 имеется задолженность:

- транспортный налог за 2020 г. – 2125 руб.,

- налог на имущество за 2020 г. – 123,77 руб.,

- НДФЛ за 2020 г. – 493015,85 руб.,

- НДФЛ (в виде процентов по вкладам, остаткам на счетах в банках) за 2023 г. – 8214 руб.,

- штрафы за 2020 г. – 118300 руб. и 88725 руб.,

- пени – 161414,06 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 228 НК РФ указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается в том числе иное строение, помещение или сооружение.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 14 июля 2022 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ от 8 августа 2024 г.).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст.48 НК РФ).

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г., по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Требование ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и штрафам за 2020 г. подлежит частичному удовлетворению. Срок на взыскание задолженности за 2020 г. в настоящее время истек, ранее налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания в отношении данной задолженности, в связи с чем в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» и подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ она не подлежала учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика.

Кроме того, обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа последовало за пределами шести месяцев с даты исполнения требования об уплате задолженности, что позволяет суду сделать вывод о пропуске срока обращения в суд и утрате налоговым органом права на взыскание задолженности.

Уважительных причин пропуска срока и оснований для его восстановления не имеется.

Таким образом подлежит признанию безнадежной к взысканию числящаяся за ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 2125 руб., по налогу на имущество за 2020 г. в сумме 123,77 руб., по НДФЛ за 2020 г. в сумме 493015,85 руб., по штрафам за 2020 г. в суммах 118300 руб. и 88725 руб., а также по пене, начисленной на указанную задолженность.

При этом суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислен административному ответчику НДФЛ за 2023 г. в сумме 8214 руб.

Расчет суммы налога судом проверен и признан правильным, поскольку он подтверждается представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

Оснований для признания данной задолженности безнадежной к взысканию в настоящее время не имеется.

Сроки обращения в суд, предусмотренные п.п. 3, 4 ст. 48 НК РФ, по требованию о взыскании задолженности за 2023 г. налоговым органом соблюдены.

Таким образом требования ИФНС России № 16 по г.Москве о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 г. в сумме 8214 руб. и соответствующих пеней подлежат удовлетворению.

Учитывая размер ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующие периоды, сумма пени на взыскиваемую задолженность по состоянию на 4 сентября 2025 г. составляет 2261,04руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по НДФЛ за 2023 г. в сумме 8214 руб. и пени на данную задолженность в сумме 2261,04 руб.

В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., с административного ответчика ИФНС России № 16 по г.Москве в пользу административного истца ФИО1 подлежат взысканию расходы по уплате госпошлины в сумме 3000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 (ИНН …), по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 2125 руб., по налогу на имущество за 2020 г. в сумме 123,77 руб., по НДФЛ за 2020 г. в сумме 493015,85 руб., по штрафам за 2020 г. в суммах 118300 руб. и 88725 руб., а также по пене, начисленной на указанную задолженность.

В остальной части в удовлетворении требований ФИО1 отказать.

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы №16 по г.Москве удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве задолженность по НДФЛ за 2023 г. в сумме 8214 руб., пени в сумме 2261,04 руб.

В остальной части в удовлетворении требований ИФНС России № 16 по г.Москве отказать.

Взыскать с ИФНС России № 16 по г.Москве в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 3 апреля 2026 г.

Судья М.В. Невзорова