РЕШЕНИЕ

03 марта 2021г. г.Саранск 

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкина, 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доход физического лица за 2018 год, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска (далее – ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска) обратилась в суд к ФИО1 с указанным административным иском. 

В обоснование исковых требований административный истец указал, что налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» в ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска была предоставлена справка о доходах физического лица ФИО1 за 2018 год с суммой налога не удержанной налоговым агентом в размере 10 400 руб. Инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление с исчисленным налогом. Однако налогоплательщик не уплатил исчисленный налог по НДФЛ за 2018 год в установленный срок уплаты, в связи с чем, инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование № 7686 от 28 января 2020г. об уплате налога, данное требование не было исполнено. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №2 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности. 12 мая 2019г. был выдан соответствующий судебный приказ, который 22 июня 2020г. был отменен по возражениям должника.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Республики Мордовия задолженность по НДФЛ за 2018г. в размере 10 400 руб., пени – 122 руб. 46 коп., а всего 10 522 руб. 46 коп.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. Суду представлено заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом.

Представитель ПАО СК «Росгосстрах» в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежаще.

Поскольку явка указанных лиц является необязательной и не признана судом обязательной, а также указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, то на основании части 2 статьи 140, части 7 статьи 150, пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, без проведения устного разбирательства. 

Суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В пункте 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015г., указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда страховщик - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем, извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки. При таком положении, исчисление налога и направление страховщиком в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ о доходах истца после исполнения судебных постановлений и выплате причитающихся истцу по ним денежных средств не противоречит положениям налогового законодательства.

Судом установлено, что в ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» поступила справка №2126 от 26 марта 2019 г. о доходах физического лица ФИО1 за 2018 год в размере 35 000 руб. и 45 0000руб.

Денежная сумма в размере 35 000 руб. выплачена ФИО1 ПАО СК «Росгосстрах» 12 февраля 2018г. на основании решения Ленинского районного суда г.Саранска Республики Мордовия от 22 декабря 2017г. по иску ФИО1 к ПАО СК «Росгосстрах» о возмещении вреда в связи со смертью потерпевшего, расходов на погребение в результате ДТП, штрафа.

Денежная сумма в размере 45 000 руб. выплачена ФИО1 - ПАО СК «Росгосстрах» 16 октября 2018г. на основании решения Ленинского районного суда г.Саранска Республики Мордовия от 13 августа 2018г. по иску ФИО1 к ПАО СК «Росгосстрах» о взыскании неустойки и компенсации морального вреда.

На основании предоставленной ПАО СК «Росгосстрах» справки о доходах физического лица ФИО1 за 2018 год, в адрес налогоплательщика, административным истцом было направлено налоговое уведомление №21626315 от 04 июля 2019г. о расчете налога на доход физического лица, не удержанного налоговым агентом на сумму 10 400 руб., которую необходимо оплатить не позднее 02 декабря 2019г.

Налоговое уведомление направлено по почте, заказным письмом, о чем предоставлен реестр отправки почтовых отправлений.

В установленный срок налог не был уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате вышеуказанного налога ФИО1 исполнена не была, инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование №7686 об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 28 января 2020г. на сумму налога НДФЛ – 10 400 руб. и пени – 122,46 руб. со сроком уплаты до 24 марта 2020г.

Как следует из материалов дела, налоговое требование об уплате налога и пени направлено ФИО1 заказным письмом по месту её жительства, следовательно, по истечении шести дней с даты направления считается полученным налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по оплате налога на доход физического лица за 2018 год в размере – 10 400 руб. и пени за период с 03 декабря 2019г. по 27 января 2020г. в размере - 112 руб. 46 коп.

В подтверждении указанной суммы задолженности по НДФЛ и пени, административным истцом предоставлен соответствующий расчет.

Возражений, относительно предоставленного расчета, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Суд соглашается с расчетом суммы НДФЛ и пеней, представленным административным истцом, поскольку он судом проверен, признается арифметически верным и административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с требованиями пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату возникновения спорных отношений) заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 3 000 рублей, данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3 000 рублей, но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности.

Поскольку требования об уплате налога и пени исполнены не были, налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка №2 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ в размере 10 400 руб. и пени 122,46 руб.. Судебный приказ был выдан 12 мая 2020 г.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату возникновения спорных отношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Саранска о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ, отменен определением мирового судьи от 22 июня 2020 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административное исковое заявление направлено административным истцом по почте в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 22 декабря 2020 г., о чем в материалах дела имеется почтовый конверт и отчет об отслеживании почтового отправления.

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности на дату принятия решения административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации сумма государственной пошлины с учетом округления до рубля составляет – 421 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета городского округа Саранск.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доход физического лица за 2018 год, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Республики Мордовия недоимку по налогу на доход физического лица за 2018 год в размере 10 400 руб. и пени – 122 руб. 46 коп., а всего 10 522 (десять тысяч пятьсот двадцать два) рубля 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере - 421 (четыреста двадцать один) рубль.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия.

Судья - И.Н. Фомкина

1версия для печати