Дело № 2а-2016/2024 

(УИД 36RS0004-01-2024-002053-37)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 03 июня 2024 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре судебного заседания Киселевой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу,

установил:

27.02.2024 в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором начальник МИФНС № 16 по Воронежской области ФИО3 просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 61 рубль, по транспортному налогу за 2021 год в размере 82 175 рублей и пени в размере 34 892,94 рублей.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО2, состоящему на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области, на праве собственности принадлежат транспортные средства и гараж, в связи с чем законом на него возложена обязанность по уплате налогов. Административный ответчик не уплатил транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год. Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика составляет 34 892,94 рублей. В адрес административного ответчика было направлено требование, однако в установленные сроки оно не было исполнено. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 в Ленинском судебном районе Воронежской области, был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 4-7).

28.02.2024 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В судебное заседание представитель заинтересованного лица – МИФНС № 15 по Воронежской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 64), о причинах неявки не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.

Учитывая изложенное, суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие неявившегося представителя заинтересованного лица.

В настоящем судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 поддержала заявленные требования; административный ответчик ФИО2 возражал против взыскания транспортного налога, так как Лексус был угнан и находится в розыске, Ауди подожгли, в связи с чем данный автомобиль полностью уничтожен, на БМВ наложен арест в рамках уголовного дела. 

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относятся в том числе гараж, машино-место.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц введен в действие на территории городского округа город Воронеж решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц», которым определены налоговые ставки, подлежащие применению при исчислении указанного налога. 

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Ставки транспортного налога в Воронежской области определены Законом Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

По смыслу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате задолженности в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По смыслу п. 3, 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. 

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 на праве собственности принадлежит гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Административный ответчик также является собственником транспортных средств 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, и 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (л.д. 12-13, 40).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено в срок не позднее 01.12.2022 оплатить налог на имущество физических лиц в размере 61 рублей и транспортный налог в размере 82 175 рублей (л.д. 14). 

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов ФИО2 направлено требование № 786 от 24.05.2023 на уплату налога на имущество физических лиц в размере 228 рублей, транспортного налога в размере 328 700 рублей и пени в размере 45 561,51 рублей со сроком исполнения до 14.07.2023 (л.д. 15). Указанное требование получено должником 26.05.2023 (л.д. 16).

Установив, что ФИО2 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 29.11.2023 судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму 117 128,94 рублей отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 8).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 16 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 29.11.2023, а с настоящим иском МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась 24.02.2024 (л.д. 28), следовательно, административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Оценивая исследованные в настоящем судебном заседании доказательства, суд исходит из следующего.

Не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2024).

Согласно справке, выданной начальником ОП № 6 УМВД России по г. Воронежу, 27.04.2011 по факту кражи автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, возбуждено уголовное дело №, автомобиль находится в федеральном розыске (л.д. 50).

Административный ответчик в ходе рассмотрения дела указывал, что предоставлял в налоговый орган документы, подтверждающие угон принадлежащего ему автомобиля 

<

данные изъяты>, однако доказательств такого обращения не представил. 

В то же время то обстоятельство, что справка о нахождении транспортного средства в розыске не была представлена административным ответчиком в налоговую инспекцию, не может служить основанием для удовлетворения требований о взыскании транспортного налога за 2021 год в размере 55 050 рублей в судебном порядке.

По смыслу ст.ст. 357, 358 НК РФ в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Как видно из материалов дела, транспортное средство, зарегистрированное за ФИО2 на праве собственности, - автомобиль Ауди А5 в налоговый период 2021 года физически не существовал, так как 07.02.2014 неустановленное лицо умышленно путем поджога повредило указанный автомобиль, что подтверждается постановлением о возбуждении уголовного дела от 07.02.2014, справкой начальника ОНД Центрального района г. Воронежа от 12.02.2014, письмом ООО «Росгосстрах» от 17.02.2014, согласно которому страховщиком признана полная гибель застрахованного транспортного средства (л.д. 42-44).

Данные обстоятельства, подтвержденные административным ответчиком допустимыми и относимыми доказательствами и не опровергнутые налоговым органом, свидетельствуют о том, что транспортное средство 

<

данные изъяты>, зарегистрированное на праве собственности за ФИО2, в 2021 году физически не существовало, следовательно, отсутствовало одно из обязательных условий начисления транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества, то есть право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи.

Таким образом, несмотря на наличие сведений о регистрации автомобиля в уполномоченном органе, на административного ответчика не может быть возложена обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год за автомобиль 

<

данные изъяты>.

В то же время административный ответчик не может быть освобожден от обязанности по оплате транспортного налога за автомобиль 

<

данные изъяты> в связи со следующим.

В ходе предварительного расследования уголовного дела, возбужденного в отношении ФИО2, был наложен арест на автомобиль 

<

данные изъяты> 520D, государственный регистрационный знак № (л.д. 41).

Как следует из норм НК РФ, обязанность плательщика транспортного налога поставлена в зависимость от факта регистрации на физическое (или юридическое) лицо транспортного средства, а не от продолжительности нахождения этого транспортного средства в непосредственной эксплуатации и его фактического использования. Согласно п. 2 ст. 115 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации наложение ареста на имущество состоит в запрете, адресованном собственнику или владельцу имущества, распоряжаться и в необходимых случаях пользоваться им, а также в изъятии имущества и передаче его на хранение.

Учитывая, что в соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации понятие права собственности на имущество включает в себя право владения, пользования и распоряжения этим имуществом, арест имущества в определенной степени ограничивает собственника в праве пользования и распоряжения этим имуществом, но не прекращает его право владения этим имуществом, а, следовательно, и право собственности на него.

Как указано в п. 1 ст. 235 ГК РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом. При этом принудительное изъятие у собственника имущества не допускается, кроме случаев, предусмотренных п. 2 ст. 235 ГК РФ.

Перечень таких случаев, когда по основаниям, предусмотренным законом, производится принудительное изъятие у собственника имущества, перечислен в п. 2 ст. 235 ГК РФ и является исчерпывающим.

Поскольку арест транспортного средства не прекращает право собственности на него, данная мера не является основанием для снятия этого транспортного средства с регистрационного учета, собственник, на которого зарегистрировано арестованное транспортное средство, считается плательщиком транспортного налога.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 82 175 рублей, за 2019 год в размере 82 175 рублей, за 2020 год в размере 82 175 рублей взыскана с ФИО2 судебными приказами № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенными мировым судьей судебного участка № 2 в Ленинском судебном районе Воронежской области (л.д. 68-70).

Кроме того, судебным приказом № № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2018 годы в размере 114 рублей, судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ – за 2019, 2020 годы в размере 111 рублей.

Поскольку налоговым органом в установленном законом порядке принимались меры по взысканию указанных налогов, а сведений о том, что данные судебные приказы отменены в установленном законом порядке, материалы дела не содержат, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на указанные задолженности:

на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4,15 рублей, за 2018 год в размере 9,52 рублей, за 2019 год в размере 7,17 рублей, за 2020 год в размере 4 рубля (л.д. 56-57);

на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом периода приостановления начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 859,59 рублей;

на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом периода приостановления начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 859,59 рублей;

на задолженность по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом периода приостановления начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 584,82 рублей. При определении периода начисления пени судом принято во внимание, что пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были взысканы судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенными мировым судьей судебного участка № 2 в Ленинском судебном районе Воронежской области (л.д. 66).

Доказательств оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу за 2021 год, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления в материалы дела не представлено.

Судом установлено, что порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налогов и пени налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет задолженности и пени оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2018-2021 годы, по транспортному налогу за 2018-2021 годы. 

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО2 подлежат удовлетворению в части. 

В то же время в материалы дела не представлены доказательства принятия мер в установленном законом порядке по взысканию пенеобразующих сумм, в связи с чем требования о взыскании пени в размере, превышающем 2 398,3 рублей удовлетворению не подлежат.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 466,37 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 9 200 рублей и пени в размере 2 373 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 61 рубль и пени в размере 25,3 рублей, а всего 11 659 (одиннадцать тысяч шестьсот пятьдесят девять) рублей 30 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Воронеж в размере 466 (четыреста шестьдесят шесть) рублей 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 18.06.2024.

Судья М.Ю. Козьякова