Мотивированное 

решение

 08 июля 2019 года 

УИД № 66RS0024-01-2019-001085-81

Дело № 2а-1282/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Верхняя Пышма 01 июля 2019 года

Верхнепышминский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи М.П. Вершининой,

при секретаре Коноплине П.А.,

с участием административного истца ФИО1, представителя административного истца ФИО2, представителя административного ответчика ФИО3, представителя заинтересованного лица ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области о признании незаконным налогового уведомления № от 14.12.2018 и его отмене,

установил:

ФИО1 обратился с вышеназванным административным иском в суд.

В обоснование требований указал, что 27.12.2018 в его адрес через личный кабинет налогоплательщика Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области было выставлено налоговое уведомление № от 14.12.2018 за 2015-2016 годы со сроком уплаты до 21.02.2019 и суммой налога 4 962 353 рублей. Полагает данное налоговое уведомление незаконным и нарушающим его права и законные интересы, поскольку содержит завышенную кадастровую стоимость земельных участков, что привело к неверному исчислению суммы налога. Оспариваемым налоговым уведомлением на него незаконно возлагается обязанность по уплате земельного налога в завышенном размере, оно создает для него, как налогоплательщика, правовую неопределенность, в связи с неуплатой налога ему начисляются пени, на основании указанного уведомления № ему уже выставлено требование об уплате налога, и он предупрежден о принятии налоговым органом мер по принудительному взысканию налога. Просил суд признать недействительным налоговое уведомление № от 14.12.2018 и отменить данный акт. 

В судебном заседании административный истец и его представитель ФИО2, действующий на основании ордера, настаивали на удовлетворении требований по доводам, изложенным в административном иске.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующая на основании доверенности, возражала против удовлетворения требований, поддержала доводы отзыва на иск, согласно которому в 2017 году налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 12.10.2017, в которое, в том числе, включен расчет земельного налога за 2015-2016 годы. При этом сумма налога у уплате составила 0 рублей в связи с тем, что исчисление налога было произведено с предоставлением налоговой льготы на все земельные участки, что противоречит положениям Решения Думы МО «Верхняя Пышма» от 17.11.2005 № 17 «Об установлении земельного налога на территории городского округа Верхняя Пышма» и Решения Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 № 14/3 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург». После выявления указанной ошибки Инспекцией был произведен перерасчет земельного налога за 2015-2016 года, сформировано и выгружено в сервис «Личный кабинет налогоплательщика» уточненное налоговое уведомление № от 06.11.2018 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017. 05.12.2018 м 25.12.2018 от налогоплательщика были получены заявления о несогласии с размером налоговой ставки и кадастровой стоимости некоторых земельных участков, расположенный в кадастровом квартале №. При этом кадастровые номера земельных участков, по которым налогоплательщик не согласен со стоимостью, в заявлениях указаны не были. В ходе рассмотрения обращения от 05.12.2018 Инспекцией в базу данных налогового органов внесены корректировки и произведен перерасчет земельного налога за 2015-2017 года, в результате чего сформировано и выгружено в «личный кабинет налогоплательщика» уточненное налоговое уведомление № от 14.12.2018 по сроку уплаты не позднее 21.02.2019, включающее в себя перерасчеты земельного налога за 2015 и 2016 года и № от 24.12.2018 с перерасчетом земельного налога за 2017 год по сроку уплаты не позднее 21.02.2019. Письмом с исх. № от 27.12.2018 в установленный Федеральным законом от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» 30-днейвный срок налогоплательщику был предоставлен письменный ответ по существу поставленных в обращении вопросов. 28.01.2019 и 08.02.2019 налогоплательщиком направлены обращения о несогласии с размером кадастровой стоимости земельных участков. 21.02.2019 проведено заседание рабочей группы по вопросу погашения задолженности в бюджет с участием ФИО1 По итогам заседания определен перечень земельных участков, по которым, по мнению налогоплательщика, некорректно определена кадастровая стоимость при расчете земельного налога за 2015-2017 года. В ходе рассмотрения обращений и по результатам проведенного заседания Инспекцией проведен анализ внесенных в приказ Министерства по управлению государственным имуществом Свердловской области от 28.11.2013 № и подтвержден факт применения завышенной кадастровой стоимости при исчислении земельного налога в отношении указанных земельных участков. В результате чего в базу данных внесены изменения, касающиеся кадастровой стоимости земельных участков с кадастровыми номерами №. На основании внесенных изменений Инспекцией произведен перерасчет земельного налога за 2016-2017 годы, по результатам которого сформированы и выгружены в «личный кабинет налогоплательщика» уточненные налоговые уведомления № от 26.02.2019 с расчетом налога за 2016 год по сроку уплаты не позднее 18.04.20149 и № от 27.02.2019 с расчетом налога за 2017 год по сроку уплаты не позднее 29.04.2019. Сумма земельного налога за 2015 год уменьшена по решению Управления ФНС России по Свердловской области от 25.02.2019 №@ на 458 864 рублей. С указанным решением ФИО1 был ознакомлен 27.02.2019. Также налогоплательщику был предоставлен ответ на обращение от 28.01.2019 и от 08.02.2019 исх. № от 22.02.2019, а также предложено уплатить сумму задолженности за 2015 год на основании сформированных платежных документов. 11.03.2019 налогоплательщиком было направлено обращение в УФНС России по Свердловской области. Письмом исх. № от 20.03.2019 налогоплательщику был направлен ответ, в котором был признан факт применения завышенной кадастровой стоимости по указанным земельным участкам, а также информация о том, что в базу данных налоговых органов внесены изменения и произведен перерасчет сумм налога за 2015-2017 годы. Указанным письмом налогоплательщику повторно была доведена информация о том, что актуальными налоговыми уведомлениями следует считать: за 2015 год: № от 14.12.2018 с учетом суммы к уплате на основании письма Управления ФНС России по Свердловской области №@ от 25.02.2019; за 2016 год: налоговое уведомление № от 26.02.2019, за 2017 год: налоговое уведомление № от 27.02.2019. 

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Свердловской области в судебном заседании ФИО4, действующий на основании доверенности, возражал против удовлетворения административного иска, представил отзыв на иск. аналогичный отзыву административного ответчика. 

Заслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений органа государственной власти, если полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности.

При разрешении публично-правового спора для удовлетворения заявленных требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения (действия) закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и нарушение этим решением (действием) прав либо свобод заявителя (пункт 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Судом установлено, что Инспекцией Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 14.12.2018, о перерасчете транспортного налога за 2017 года и перерасчете земельного налога за 2015-2016 годы в общей сумме 4 962 353 рублей с предложением уплатить налог до 21.02.2019.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Налогообложение земельным налогом осуществляется в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым кодексом Российской Федерации (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации) определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и не оспаривается участниками процесса, что ФИО1 на праве собственности в 2015 и 2016 годах принадлежали земельные участки с кадастровыми номерами №

Кадастровая стоимость земельных участков, принадлежавших административному истцу в 2015 - 2016 годах с кадастровыми номерами составляла: № – 2 352 912 рублей, № – 2 352 912 рублей, № – 2 352 912 рублей, № – 2 352 912 рублей, № – 2 352 912 рублей, № – 4 184 155 рублей, № – 2 352 912 рублей, № - 2 352 912 рублей, № - 2 352 912 рублей, № – 2 364 677 рублей, № – 2 364 677 рублей, № – 2 368 598 рублей, № – 2 368 598 рублей, № – 2 360 755 рублей, № – 2 384 284 рублей, № – 2 772 501 рублей, № – 19 085 432 рублей. Налоговая ставка – 1,50 %.

Таким образом, земельный налог за 2015 и 2016 год на указанные участки должен составлять: 2 352 912 (руб.) x 1,5 (%) + 2 352 912 (руб.) x 1,5 (%) + 2 352 912 (руб.) x 1,5 (%) + 2 352 912 (руб.) x 1,5 (%) + 2 352 912 (руб.) x 1,5 (%) + 4 184 155 (руб.) x 1,5 (%) + 2 352 912 (руб.) x 1,5 (%) + 2 352 912 (руб.) x 1,5 (%) + 2 352 912 (руб.) x 1,5 (%) + 2 364 677 (руб.) x 1,5 (%) + 2 364 677 (руб.) x 1,5 (%) + 2 368 598 (руб.) x 1,5 (%) + 2 368 598 (руб.) x 1,5 (%) + 2 360 755 (руб.) x 1,5 (%) + 2 384 284 (руб.) x 1,5 (%) + 2 772 501 (руб.) x 1,5 (%) + 19 085 432 (руб.) x 1,5 (%) х 12 мес. = 886 156 руб.

Налоговым органом за 2015 и 2016 годы в оспариваемом налоговом уведомлении земельный налог за указанные земельные участки исчислен в размере 1 345 020 руб. Таким образом, незаконно предъявленная к оплате сумма налога за каждый год составила руб. 1 345 020 – 886 156 руб. = 458 864 руб.

Как указано выше, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Поскольку в 2015 и 2016 годах ФИО1 на праве собственности принадлежали земельные участки, он обязан уплачивать земельный налог. У суда отсутствуют основания признавать незаконным налогового уведомления доказательств иной неправильного исчисления земельного налога в отношении других земельных участков в оспариваемом уведомлении, административным истцом не представлено, судом не установлено, таким образом, учитывая все изложенное выше, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований ФИО1

В соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае удовлетворения административного иска об оспаривании решения, действия (бездействия) и необходимости принятия административным ответчиком каких-либо решений, совершения каких-либо действий в целях устранения нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца либо препятствий к их осуществлению суд указывает на необходимость принятия решения по конкретному вопросу, совершения определенного действия либо на необходимость устранения иным способом допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца и на срок устранения таких нарушений, а также на необходимость сообщения об исполнении решения по административному делу об оспаривании решения, действия (бездействия) в суд и лицу, которое являлось административным истцом по этому административному делу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу, если иной срок не установлен судом.

В целях восстановления нарушенных прав и законных интересов административного истца в рамках настоящего административного дела, на Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области подлежит возложению обязанность устранить нарушение прав ФИО1

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

требования ФИО1 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области о признании незаконным налогового уведомления № от 14.12.2018 и его отмене, - удовлетворить частично. 

Признать незаконным налоговое уведомление № от 14.12.2018 в части определения налоговой базы (кадастровой стоимости) объектов недвижимости с кадастровыми номерами: №.

Возложить на административного ответчика Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области обязанность устранить нарушение прав административного истца ФИО1, об исполнении решения суда сообщить в Верхнепышминский городской суд Свердловской области и административному истцу в течение месяца со дня принятия настоящего решения. 

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Свердловский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательном виде с подачей апелляционной жалобы через Верхнепышминский городской суд Свердловской области.

Судья М.П. Вершинина