УИД: 52RS0053-01-2025-000599-60

Дело № 2а-436/2025 

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации 

3 октября 2025 года 

<

адрес>

Уренский районный суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Сапожниковой С.В., при секретаре судебного заседания Сахаритове С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, 

установил:

межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории 

<

адрес>, из территориальных налоговых органов 

<

адрес> переданы в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес>.

Должник является (являлся) плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации, закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является (являлся) собственником имущества.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий): от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако, в сроки, установленные законодательством, Должник данный налог не оплатил.

Согласно статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьями 430, 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Административный ответчик являлась адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 7 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ (далее - Закон) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в порядке, установленном Законом.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

ФИО1 зарегистрирована через мобильное приложение «Мой налог» и поставлена на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако, в сроки, установленные законодательством, Должник данный налог не оплатил.

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в судебный участок № Уренского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу 2а-196/2025 вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением от 28.02.2025г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

По данным единого налогового счета установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы отрицательного сальдо, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены. За налогоплательщиком числилась задолженность:

Всего: 18 396,56 руб., в том числе налог 1 191,24 руб., пени 17 205,32 руб., штраф 0,00 руб.:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов:

налог в размере 432,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2023 год,

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период:

налог в размере 759,24 руб. начислен за расчетный период 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 243,19 рубля (недоимка частично оплачена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 483,95 руб., остаток непогашенной задолженности составляет 759,24 руб.),

Пени: в размере 17 205,32 руб. (в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Согласно расчету пени насчитаны по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 846,9 руб., по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность к взысканию, не обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, составила 17 205,32 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.31,48 НК РФ, ст. 17, 19, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.7,8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» № от 21.03.1991г., Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> просила суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 432,00 руб.,

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период: налог в размере 759,24 руб.

Пени: в размере 17 205,32 руб., на общую сумму 18 396,56 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная. ИФНС России № по 

<

адрес> представила заявление в порядке ч. 2 ст. 46 KAC РФ об отказе от исковых требований в части взыскания задолженности по виду платежа налог по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в сумме 432,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, в сумме 759.24 руб., а также по пени в сумме 9 677,49 руб., в сумме 3,10 руб. и просит производство в этой части прекратить.

Определением суда ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу в вышеуказанной части прекращено в связи с отказом административного истца от административных исковых требований. 

В настоящее время Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки в виде пени в размере 7 524,73 рубля.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила.

Заинтересованное лицо - Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по 

<

адрес>, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в том числе посредством размещения соответствующей информации в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", своего представителя в суд не направил, о причинах неявки не сообщил.

Суд не признал явку сторон в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, с учетом изложенного, положений ст.150 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная норма конкретизирована в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ и Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ. Законом №243-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены соответствующие изменения и дополнения.

Административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес>.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст.12.15 НК РФ, гл.32 НК РФ, закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», так как является собственником имущества.

В соответствии со ст.419 НК РФ, ст.11 Федерального закона от 29.11.2010г. №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», ст.6 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» административный ответчик ФИО1, зарегистрированная в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов.

Согласно ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с пп.1 и пп.2 п.1 ст.430 НК РФ. 

Пунктом 2 ст.425 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 239-ФЗ) тарифы страховых взносов на период до ДД.ММ.ГГГГ включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов. Подлежащих уплате ими за этот расчетный период определяется пропорционального количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п.4 ст.430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 5 ст.430 НК РФ предусмотрено, если плательщики страховых взносов прекращает осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате или за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой, за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщикам не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно по каждому виду страховых взносов в рублях и копейках (п.1 ст.421, п.п.1,5,6 ст.431 НК РФ).

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако, в сроки, установленные законодательством, должник данный налог не оплатил.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательствах о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

С 2023 года изменились правила начисления пени, которые начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Так, в соответствии со ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В ч. 7 ст. 75 НК РФ указаны недоимки, на которые пени не начисляются. 

Согласно ч. 8 ст. 75 НК РФ положение, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

Правила, предусмотренные статьей 75 НК РФ, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023г. (п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты налога по транспортному налогу с физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) налоговым органом, в соответствии с нормами статьи 69 НК налогоплательщику было выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей 25.09.2023г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Не допускается взыскание задолженности за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Формат электронного документа, указанного в абзаце первом настоящего пункта, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по исполнению судебных актов, актов других органов и должностных лиц.

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в судебный участок № Уренского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Уренского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ по делу 2а-196/2025. 

Определением от 28.02.2025г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец - Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> обратился в Уренский районный суд с настоящими административными требованиями.

С учетом даты отмены определения о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ срок обращения с требованием о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в порядке искового производства административным истцом не нарушен.

Согласно сведениям административного истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо единого налогового счета составляет 14468,71 рублей (л.д. 81-105).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по настоящему административному исковому заявлению составляет 7 524,73 руб. – пени, в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов:

налог начислен:

по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2022 год в сумме 1 179,00 (недоимка взыскана исполнительным листом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ Уренского районного суда 

<

адрес> по делу №а-607/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка оплачена ДД.ММ.ГГГГ)

насчитаны пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 96,72 руб.

- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2023 год в сумме 432,00 (недоимка взыскивалась в данном производстве, недоимка оплачена ДД.ММ.ГГГГ)

насчитаны пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,61 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

налог начислен

за расчетный период 2021 за период осуществления деятельности

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – начислено 32 448,00 руб. (Уренским районным судом 

<

адрес> по делу 2а-473/2024 от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в удовлетворении исковых требований во взыскании недоимки отказано, недоимка списана по решению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ)

насчитаны пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 827,6 руб.,

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – начислено 3 331,43 руб. (недоимка взыскана исполнительным листом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ Уренского районного суда 

<

адрес> по делу №а-369/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка зачтена ДД.ММ.ГГГГ)

насчитаны пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 177,68 руб.

за расчетный период 2022 за период осуществления деятельности

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – начислено 34 445,00 руб. (недоимка взыскана исполнительным листом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ Уренским районным судом 

<

адрес> по делу 2а-369/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка зачтена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 563,76 руб., оплачена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 881,24 руб.)

насчитаны пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 407,66 руб.,

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – начислено 8 570,64 руб. (недоимка взыскана исполнительным листом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ Уренского районного суда 

<

адрес> по делу №а-369/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка оплачена ДД.ММ.ГГГГ)

насчитаны пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 703,08 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

налог начислен 

за расчетный период 2021 год за период осуществления деятельности по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено 8 426,00 руб. (Уренским районным судом 

<

адрес> по делу 2а-473/2024 от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в удовлетворении исковых требований во взысканию недоимки отказано, недоимка списана по решению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ)

насчитаны пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 102,72 руб.,

за расчетный период 2022 год за период осуществления деятельности по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислено 8 766,00 руб. (недоимка взыскана исполнительным листом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ Уренского районного суда 

<

адрес> по делу 2а-369/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка зачтена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 535,22 рублей, оплачена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 230,78 руб.)

Насчитаны пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 560,24 руб.,

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере:

налог начислен

начислен ДД.ММ.ГГГГ за расчетный период 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 452,71 руб. (недоимка взыскана исполнительным листом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ Уренского районного суда 

<

адрес> по делу №а-369/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка оплачена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

насчитаны пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 635,42 руб.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты задолженности по налоговым обязательствам административным ответчиком не представлено.

По представленным по ходатайству административного ответчика Уренским РОСП ГУФССП по 

<

адрес> сведениям о движении денежных средств по исполнительному производству № от 22.01.2025г., оконченному ДД.ММ.ГГГГ, сведений об оплате задолженностей в периоды, учитываемые при расчете пеней, не имеется.

Вместе с тем, решением Уренского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-473/2024 года, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым обязательствам за 2021 год отказано.

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по налоговым обязательства за 2021 год, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании пеней по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1005,28 рублей (827,6 руб. +177,68 руб.); а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 102,72 рублей. Административный иск в этой части удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, требования административного истца о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> недоимки в виде пеней на общую сумму 6 416,73 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ, подп. 2 п. 2 ст. 333.17, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (ИНН №) задолженность по налоговым обязательствам: пени в размере 6 416,73 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в большем размере - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Уренский районный суд 

<

адрес>.

Судья С.В. Сапожникова

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.В. Сапожникова