Дело № 2а-416/2025 (2а-4687/2024)

УИД 16RS0040-01-2024-008031-95

3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2025 года город Зеленодольск 

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе 

председательствующего - судьи Бубновой К.Н., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Прохоровым П.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, 

установил:

начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан (далее по тексту – МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан) ФИО2 обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей.

В обоснование административных исковых требований указано на то, что 13 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 10 348 рублей 79 копеек. 

03 июля 2024 года определением мирового судьи судебный приказ отменен. До настоящего времени задолженность не погашена.

ФИО1 имеет имущество: 

- автомобиль легковой марки ... с государственным регистрационным номером №, 1983 года выпуска, дата регистрации права 25 октября 1995 года;

- мотоцикл марки ... с государственным регистрационным номером №, 1987 года выпуска, дата регистрации права 23 мая 2024 года;

- моторная лодка с государственным регистрационным номером №, 2022 года выпуска, дата регистрации права 17 мая 2005 года;

- парусно-моторное судно с государственным регистрационным номером №, 2022 годы выпуска, дата регистрации права 21 сентября 2023 года;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в городе Зеленодольск на 

<

адрес>, дата регистрации права 24 октября 2022 года;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 11 октября 2013 года;

- гараж с кадастровым номером №, расположенный в городе Зеленодольск, ..., дата регистрации права 24 октября 2022 года. 

По состоянию на 06 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС (задолженность) в размере 10 342 рублей 70 копеек. 

Руководствуясь статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № на сумму 10 752 рублей 28 копеек, содержащее сведения о размере актуального отрицательного сальдо ЕНС с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением (частичным исполнением) требования об уплате налоговым органом на сумму актуального отрицательного сальдо сформировалось решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10 апреля 2024 года непогашенная сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания, предусмотренными статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и включенная в заявление, составляет 10 348 рублей 79 копейки, в которое вошла следующая задолженность: транспортный налог за 2018 год в размере 1320 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 1320 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 1 320 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 1320 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 1320 рублей, пени в размере 3 748 рублей 79 копеек за период с 05 мая 2018 года по 09 апреля 2024 года.

По состоянию на дату формирования административного искового заявления задолженность остается не погашенной в полном объеме.

В связи с вышеизложенным, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей на общую сумму 10 348 рублей 79 копеек, в том числе транспортный налог за 2018 год в размере 1320 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 1320 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 1 320 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 1320 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 1320 рублей, пени за период с 05 мая 2018 года по 09 апреля 2024 года в размере 3 748 рублей 79 копеек. 

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен, в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя (л.д.5).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте заседания извещался заказным письмом по месту регистрации.

Из разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 39 постановления Пленума от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

При этом в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приведенных норм закона и разъяснений суда вышестоящей инстанции суд приходит к выводу о том, что уклонение ответчика от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения может быть расценено как отказ от его получения и данные извещения следует считать доставленными.

Заинтересованное лицо Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. В связи с указанным, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, истребованного у мирового судьи дела №, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату исполнения требования № от 23 июля 2023 года – 16 ноября 2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Не допускается взыскание задолженности за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Формат электронного документа, указанного в абзаце первом настоящего пункта, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по исполнению судебных актов, актов других органов и должностных лиц.

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке исполнения судебных актов о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату исполнения требования № от 23 июля 2023 года) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с постановлением от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» Правительство Российской Федерации пришло к необходимости установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Установить, что с 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

На автомобиль легковой установлена налоговая ставка (с каждой лошадиной силы) с мощностью двигателя: 

- до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 3,5 рубля;

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 5 рублей;

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 7,5 рубля;

- свыше 250 л.с. – 15 рублей.

Частью 2 данной статьи предусмотрена возможность увеличения (уменьшения) указанной налоговой ставки законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Исходя из этого, статьей 5 Закона Республики Татарстан от 29 ноября 2002 года № 24 ЗРТ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно, зарегистрированные на физических лиц – 10 рублей;

- свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 35 рублей;

- свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 обременен имуществом, являющимся объектами налогообложения:

- автомобиль легковой марки ... с государственным регистрационным номером №, 1983 года выпуска, дата регистрации права 25 октября 1995 года;

- мотоцикл марки ... с государственным регистрационным номером №, 1987 года выпуска, дата регистрации права 23 мая 2024 года;

- моторная лодка с государственным регистрационным номером №, 2022 года выпуска, дата регистрации права 17 мая 2005 года;

- парусно-моторное судно с государственным регистрационным номером №, 2022 годы выпуска, дата регистрации права 21 сентября 2023 года;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в городе Зеленодольск на 

<

адрес>, дата регистрации права 24 октября 2022 года;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 11 октября 2013 года;

- гараж с кадастровым номером №, расположенный в городе Зеленодольск, ..., дата регистрации права 24 октября 2022 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены:

- налоговое уведомление № от 01 августа 2019 года, исчислены налоги за 2018 год: транспортный налог в размере 1 320 рублей. Установлен срок уплаты до 02 декабря 2019 года; согласно акту об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению, сведения о данном почтовом отправлении уничтожены (л.д. 27-28);

- налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года, исчислены налоги за 2019 год: транспортный налог в размере 1 320 рублей. Установлен срок уплаты до 01 декабря 2020 года, направлено почтовым отправлением с идентификатором № (л.д.29-30); 

- налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года, исчислены налоги за 2020 год: транспортный налог в размере 1 320 рублей. Установлен срок уплаты до 01 декабря 2021 года, направлено почтовым отправлением с идентификатором № (л.д.31-32); 

- налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года, исчислены налоги за 2021 год: транспортный налог в размере 1 320 рублей. Установлен срок уплаты до 01 декабря 2022 года, направлено почтовым отправлением с идентификатором № (л.д.33-34); 

- налоговое уведомление № от 02 августа 2023 года, исчислены налоги за 2022 год: транспортный налог в размере 1 320 рублей. Установлен срок уплаты до 01 декабря 2023 года, направлено почтовым отправлением с идентификатором №.

В отношении ФИО1 сформированы требования:

- № от 29 января 2020 года, установлен срок уплаты налоговой задолженности (транспортного налога за 2018 год в размере 1 320 рублей, пеней по транспортному налогу в размере 15 рублей 82 копеек, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 311 рублей, пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 03 рублей 73 копеек) до 24 марта 2020 года.

- № от 16 июня 2021 года, установлен срок уплаты налоговой задолженности (транспортного налога за 2019 год в размере 1 320 рублей, пеней по транспортному налогу в размере 38 рублей 74 копеек) до 17 ноября 2021 года;

- № от 21 декабря 2021 года, установлен срок уплаты налоговой задолженности (транспортного налога за 2020 год в размере 1 320 рублей, пеней по транспортному налогу в размере 06 рублей 31 копейки) до 15 февраля 2022 года.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент выявления недоимки по транспортному налогу за 2018 год, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент выявления недоимки по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, сроки предъявления требования налогоплательщику не нарушены.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент истечения срока оплаты требования от 21 декабря 2021 года № – 15 февраля 2022 года, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Срок уплаты требования от 29 января 2020 года № – 24 марта 2020 года: задолженность 1 650 рублей 55 копеек + 1 358 рублей 74 копейки (требование №) + 1 326 рублей 31 копейка (требование №), что составило менее 10 000 рублей.

После чего, налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2021 год (налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года: транспортный налог в размере 1 320 рублей. Установлен срок уплаты до 01 декабря 2022 года).

С 01 января 2023 года внедрен институт Единого налогового счета и у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС на общую сумму 10 752 рубля 28 копеек. 

С учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, а также постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, административному ответчику направлено требование № от 23 июля 2023 года на сумму 10 752 рублей 28 копеек. Установлен срок уплаты не позднее 16 ноября 2023 года.

В требование № от 23 июля 2023 года вошла следующая задолженность:

- транспортный налог – 7 920 рублей 00 копеек, 

- налог на имущество физических лиц – 106 рублей 66 копеек;

- пени – 2 725 рублей 62 копейки. 

Часть указанной задолженности по пеням обеспечена мерами взыскания, а именно налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 106 рублей 66 копеек, транспортный налог за 2016 года в размере 1 320 рублей, за 2017 год в размере 1 320 рублей взысканы решением по делу №.

В связи с переходом на единый налоговый счет задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования.

Если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

02 августа 2023 года налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление №, исчислен транспортный налог в размере 1 320 рублей, установлен срок уплаты до 01 декабря 2023 года. 

Решением налогового органа № от 07 апреля 2024 года постановлено взыскать с ФИО1 налоговую задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, в размере 13 142 рублей 86 копеек, которое направлено административному ответчику по почте (почтовое отправление №).

В отношении должника сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от 10 апреля 2024 года на сумму 10 348 рублей 79 копеек, в которое вошла следующая задолженность: транспортный налог за 2018 год в размере 1320 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 1320 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 1 320 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 1320 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 1320 рублей, пени в размере 3 748 рублей 79 копеек за период с 05 мая 2018 года по 09 апреля 2024 года.

13 июня 2024 года в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности об уплате налоговой задолженности по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 3 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности на общую сумму 10 348 рублей 79 копеек, из них транспортный налог за 2018 – 2022 годы в размере 6 600 рублей, пени за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 3 748 рублей 79 копеек;

а также государственной пошлины в размере 207 рублей.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями на судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 3 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан от 03 июля 2024 года указанный акт был отменен.

Поскольку административный ответчик указанную сумму задолженности по налогам не погасил в полном объеме, МРИ ФНС № 8 по Республике Татарстан 08 ноября 2024 года обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 10 348 рублей 79 копеек.

Из представленного в распоряжение суда расчета пеней усматривается, что в настоящее административное исковое заявление вошли пени по транспортному налогу, начисленные за период с 05 мая 2018 года по 09 апреля 2024 года в размере 3 748 рублей 79 копеек. Сумма пеней исчислена налоговым органом следующим образом.

- недоимка на начало расчетного периода составляет в размере 5 508 рублей;

- с 05 мая 2018 года по 16 сентября 2018 года на сумму недоимки 5 508 рублей по 1/300 ставки ЦБ 7,25% за 135 дней начислены пени в размере 179 рублей 58 копеек;

- с 17 сентября 2018 года по 16 декабря 2018 года на сумму недоимки 5 508 рублей по 1/300 ставки ЦБ 7,5% за 91 день начислены пени в размере 125 рублей 31 копейки;

- с 17 декабря 2018 года по 16 июня 2019 года на сумму недоимки 5 508 рублей по 1/300 ставки ЦБ 7,75% за 182 дня начислены пени в размере 258 рублей 97 копеек;

- с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года на сумму недоимки 5 508 рублей по 1/300 ставки ЦБ 7,5% за 42 дня начислены пени в размере 57 рублей 83 копеек;

- с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года на сумму недоимки 5 508 рублей по 1/300 ставки ЦБ 7,25% за 42 дня начислены пени в размере 55 рублей 91 копейки;

- с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года на сумму недоимки 5 508 рублей по 1/300 ставки ЦБ 7% за 49 дней начислены пени в размере 62 рублей 97 копеек;

- с 28 октября 2019 года по 02 декабря 2019 года на сумму недоимки 5 508 рублей по 1/300 ставки ЦБ 6,5% за 36 дней начислены пени в размере 42 рублей 96 копеек;

- 02 декабря 2019 года начислен транспортный налог за 2018 год в размере 1320 рублей;

- с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года на сумму недоимки 6 828 рублей по 1/300 ставки ЦБ 6,5% за 13 дней начислены пени в размере 19 рублей 23 копеек;

- с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года на сумму недоимки 6 828 рублей по 1/300 ставки ЦБ 6,25% за 56 дней начислены пени в размере 79 рублей 66 копеек;

- с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года на сумму недоимки 6 828 рублей по 1/300 ставки ЦБ 6 % за 77 дней начислены пени в размере 105 рублей 15 копеек;

- с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года на сумму недоимки 6 828 рублей по 1/300 ставки ЦБ 5,5% за 56 дней начислены пени в размере 70 рублей 10 копеек;

- с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года на сумму недоимки 6 828 рублей по 1/300 ставки ЦБ 4,5% за 35 дней начислены пени в размере 35 рублей 85 копеек;

- с 27 июля 2020 года по 01 декабря 2020 года на сумму недоимки 6 828 рублей по 1/300 ставки ЦБ 4,5% за 128 дней начислены пени в размере 123 рублей 81 копейки;

- 01 декабря 2020 года начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1320 рублей;

- с 02 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года на сумму недоимки 8 148 рублей по 1/300 ставки ЦБ 4,25% за 110 дней начислены пени в размере 126 рублей 97 копеек;

- с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года на сумму недоимки 8 148 рублей по 1/300 ставки ЦБ 4,5% за 35 дней начислены пени в размере 42 рублей 78 копеек;

- с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года на сумму недоимки 8 148 рублей по 1/300 ставки ЦБ 5% за 50 дней начислены пени в размере 67 рублей 90 копеек;

- с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года на сумму недоимки 8 148 рублей по 1/300 ставки ЦБ 5,5% за 41 день начислены пени в размере 61 рублей 25 копеек;

- с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года на сумму недоимки 8 148 рублей по 1/300 ставки ЦБ 6,5% за 49 дней начислены пени в размере 86 рублей 50 копеек;

- с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года на сумму недоимки 8 148 рублей по 1/300 ставки ЦБ 6,75% за 42 дня начислены пени в размере 77 рублей 00 копеек;

- с 25 октября 2021 года по 01 декабря 2021 года на сумму недоимки 8 148 рублей по 1/300 ставки ЦБ 7,5% за 38 дней начислены пени в размере 77 рублей 41 копейки;

- 01 декабря 2021 года начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1320 рублей;

- с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года на сумму недоимки 9 468 рублей по 1/300 ставки ЦБ 7,5% за 18 дней начислены пени в размере 42 рублей 61 копейки;

- с 20 декабря 2021 года по 10 января 2022 года на сумму недоимки 9 468 рублей по 1/300 ставки ЦБ 8,5% за 22 дня начислены пени в размере 59 рублей 02 копейки;

- с 20 декабря 2021 года по 10 января 2022 года на сумму недоимки 9 468 рублей по 1/300 ставки ЦБ 8,5% за 22 дня начислены пени в размере 59 рублей 02 копейки;

- 10 января 2022 произведено списание налога на имущество в размере 2 761 рубля 34 копеек;

- с 11 января 2022 года по 13 февраля 2022 года на сумму недоимки 6 706 рублей 66 копеек по 1/300 ставки ЦБ 8,5% за 34 дня начислены пени в размере 64 рублей 61 копейки;

- с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года на сумму недоимки 6 706 рублей 66 копеек по 1/300 ставки ЦБ 9,5% за 14 дней начислены пени в размере 29 рублей 73 копеек;

- с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года на сумму недоимки 6 706 рублей 66 копеек по 1/300 ставки ЦБ 20% за 32 дня начислены пени в размере 143 рублей 08 копеек;

- с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года приостановлено начисление пени;

- с 02 октября 2022 года по 01 декабря 2022 года на сумму недоимки 6 706 рублей 66 копеек по 1/300 ставки ЦБ 7,5% за 61 день начислены пени в размере 102 рублей 28 копеек;

- 01 декабря 2022 года начислен транспортный налог за 2021 год в размере 1320 рублей;

- с 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года на сумму недоимки 8 026 рублей 66 копеек по 1/300 ставки ЦБ 7,5% за 234 дня начислены пени в размере 469 рублей 56 копеек;

- с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года на сумму недоимки 8 026 рублей 66 копеек по 1/300 ставки ЦБ 8,5% за 22 дня начислены пени в размере 50 рублей 03 копеек;

- с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года на сумму недоимки 8 026 рублей 66 копеек по 1/300 ставки ЦБ 12% за 34 дня начислены пени в размере 109 рублей 16 копеек;

- с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года на сумму недоимки 8 026 рублей 66 копеек по 1/300 ставки ЦБ 13% за 42 дня начислены пени в размере 146 рублей 09 копеек;

- с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года на сумму недоимки 8 026 рублей 66 копеек по 1/300 ставки ЦБ 15% за 33 дня начислены пени в размере 132 рублей 44 копеек;

- 01 декабря 2023 года начислен транспортный налог за 2022 год в размере 1320 рублей;

- со 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года на сумму недоимки 9 346 рублей 66 копеек по 1/300 ставки ЦБ 15% за 16 дней начислены пени в размере 74 рублей 77 копеек;

- с 18 декабря 2023 года по 09 апреля 2024 года на сумму недоимки 9 346 рублей 66 копеек по 1/300 ставки ЦБ 16% за 114 дней начислены пени в размере 568 рублей 28 копеек.

В то же время в ходе рассмотрения дела было установлено, что после отмены судебного приказа № от 16 сентября 2019 года налоговый орган с административным исковым заявлением в суд не обращался. Информация об исполнительном листе ФС № от 31 марта 2021 года в базу внесена ошибочно, следовательно, часть недоимки, на которую налоговым органом начислены пени, не обеспечена мерами взыскания, а именно налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 106 рублей 66 копеек, транспортный налог за 2016 года в размере 1 320 рублей, за 2017 год в размере 1 320 рублей.

Между тем, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую оплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а в последствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Как указывается в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 № 422-О с учётом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание. 

Поскольку задолженность с ФИО1 в полном объеме не взыскана, требования административного истца о взыскании с налогоплательщика пени по предоставленному расчету являются не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Сумма пеней, подлежащих взысканию, должна быть исчислена следующим образом.

недоимка на начало расчетного периода 1 386 рублей;

- с 05 мая 2018 года по 16 сентября 2018 года на сумму недоимки 1 386 рублей по 1/300 ставки ЦБ 7,25 % за 135 дней пени в размере 45 рублей 22 копеек;

- с 17 сентября 2018 года по 16 декабря 2018 года на сумму недоимки 1 386 рублей по 1/300 ставки ЦБ 7, 5 % за 91 день пени в размере 31 рубля 53 копеек;

- с 17 декабря 2018 года по 16 июня 2019 года на сумму недоимки 1 386 рублей по 1/300 ставки ЦБ 7,75 % за 182 дня пени в размере 65 рублей 17 копеек;

- с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года на сумму недоимки 1 386 рублей по 1/300 ставки ЦБ 7,5 % за 42 дня пени в размере 14 рублей 55 копеек;

- с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года на сумму недоимки 1 386 рублей по 1/300 ставки ЦБ 7,25 % за 42 дня пени в размере 14 рублей 07 копеек;

- с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года на сумму недоимки 1 386 рублей по 1/300 ставки ЦБ 7 % за 49 дней пени в размере 15 рублей 85 копеек;

- с 28 октября 2019 года по 02 декабря 2019 года на сумму недоимки 1 386 рублей по 1/300 ставки ЦБ 6,5 % за 36 дней пени в размере 10 рублей 81 копейки;

02 декабря 2019 года начислен транспортный налог за 2018 год;

- с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года на сумму недоимки 2 706 рублей по 1/300 ставки ЦБ 6,5 % за 13 дней пени в размере 07 рублей 62 копеек;

- с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года на сумму недоимки 2 706 рублей по 1/300 ставки ЦБ 6,25 % за 56 дней пени в размере 31 рубля 57 копеек;

- с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года на сумму недоимки 2 706 рублей по 1/300 ставки ЦБ 6 % за 77 дней пени в размере 41 рубля 67 копеек;

- с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года на сумму недоимки 2 706 рублей по 1/300 ставки ЦБ 5,5 % за 56 дней пени в размере 27 рублей 78 копеек;

- с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года на сумму недоимки 2 706 рублей по 1/300 ставки ЦБ 4,5 % за 35 дней пени в размере 14 рублей 21 копейки;

- с 27 июля 2020 года по 01 декабря 2020 года на сумму недоимки 2 706 рублей по 1/300 ставки ЦБ 4,25 % за 128 дней пени в размере 49 рублей 07 копеек;

01 декабря 2020 года начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1 320 рублей;

- со 02 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года на сумму недоимки 4 026 рублей по 1/300 ставки ЦБ 4,25 % за 110 дней пени в размере 62 рублей 74 копеек;

- с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года на сумму недоимки 4 026 рублей по 1/300 ставки ЦБ 4,5 % за 35 дней пени в размере 21 рубля 14 копеек;

- с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года на сумму недоимки 4 026 рублей по 1/300 ставки ЦБ 5 % за 50 дней пени в размере 33 рублей 55 копеек;

- с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года на сумму недоимки 4 026 рублей по 1/300 ставки ЦБ 5,5 % за 41 день пени в размере 30 рублей 26 копеек;

- с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года на сумму недоимки 4 026 рублей по 1/300 ставки ЦБ 6,5 % за 49 дней пени в размере 42 рублей 74 копеек;

- с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года на сумму недоимки 4 026 рублей по 1/300 ставки ЦБ 6,75 % за 42 дня пени в размере 38 рублей 05 копеек;

- с 25 октября 2021 года по 01 декабря 2021 года на сумму недоимки 4 026 рублей по 1/300 ставки ЦБ 7,5 % за 38 дней пени в размере 38 рублей 25 копеек;

01 декабря 2021 года начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1 320 рублей;

- со 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года на сумму недоимки 5 346 рублей по 1/300 ставки ЦБ 7,5 % за 18 дней пени в размере 24 рублей 06 копеек;

- с 20 декабря 2021 года по 10 января 2022 года на сумму недоимки 5 346 рублей по 1/300 ставки ЦБ 8,5 % за 22 дня пени в размере 33 рублей 32 копеек;

10 января 2022 года списан налог на имущество в размере 1 386 рублей;

- с 11 января 2022 года по 13 февраля 2022 года на сумму недоимки 3 960 рублей по 1/300 ставки ЦБ 8,5 % за 34 дня пени в размере 38 рублей 15 копеек;

- с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года на сумму недоимки 3 960 рублей по 1/300 ставки ЦБ 9,5 % за 14 дней пени в размере 17 рублей 56 копеек;

- с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года на сумму недоимки 3 960 рублей по 1/300 ставки ЦБ 20 % за 32 дня пени в размере 84 рублей 48 копеек;

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

- 02 октября 2022 года по 01 декабря 2022 года на сумму недоимки 3 960 рублей по 1/300 ставки ЦБ 7,5 % за 61 день пени в размере 60 рублей 39 копеек;

01 декабря 2022 года начислен транспортный налог за 2021 год в размере 1 320 рублей;

- со 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года на сумму недоимки 5 280 рублей по 1/300 ставки ЦБ 7,5 % за 234 дня пени в размере 308 рублей 88 копеек;

- с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года на сумму недоимки 5 280 рублей по 1/300 ставки ЦБ 8,5 % за 22 дня пени в размере 32 рублей 91 копейки;

- с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года на сумму недоимки 5 280 рублей по 1/300 ставки ЦБ 12 % за 34 дня пени в размере 71 рубля 81 копейки;

- с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года на сумму недоимки 5 280 рублей по 1/300 ставки ЦБ 13 % за 42 дня пени в размере 96 рублей 10 копеек;

- с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года на сумму недоимки 5 280 рублей по 1/300 ставки ЦБ 15 % за 33 дня пени в размере 87 рублей 12 копеек;

01 декабря 2023 года начислен транспортный налог за 2022 год в размере 1 320 рублей;

- с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года на сумму недоимки 6 600 рублей по 1/300 ставки ЦБ 15 % за 16 дней пени в размере 52 рублей 80 копеек;

- с 18 декабря 2023 года по 09 апреля 2024 года на сумму недоимки 6 600 рублей по 1/300 ставки ЦБ 16 % за 114 дней пени в размере 401 рубля 28 копеек, всего на сумму 1 944 рублей 69 копеек.

Таким образом, общая сумма налоговой задолженности составила 8 544 рубля 69 копеек (6 600 рублей по налогам и 1 944 рублей 69 копеек по пеням), то есть менее 10 000 рублей.

С учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент истечения трехлетнего срока с даты уплаты самого раннего требования № от 29 января 2020 года – 24 марта 2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей. Три года со дня исполнения самого раннего требования истекло на 01 января 2024 года. 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что сроки предъявления заявления о выдаче судебного приказа, предъявления административного искового заявления о взыскании недоимки и пени в связи с отсутствием оплаты, предусмотренные статьями 48, 52, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не нарушены, меры к принудительному взысканию суммы налога были своевременно приняты.

Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства установлены, наличие и размер задолженности налоговых обязательств по пеням подтверждается представленными доказательствами. 

Административный ответчик доказательств полного погашения суммы задолженности на день рассмотрения дела суду, а также соответствующий требованиям относимости и допустимости расчет задолженности, не предоставил. 

Разрешая заявленные требования, исходя из того, что административным ответчиком обязанность по своевременной уплате законно установленных обязательных платежей не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований налогового органа. 

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:

до 100 000 рублей – 4 000 рублей.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственных органов, органов местного самоуправления, выступающих по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

8) в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в соответствующий бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований в размере 3 302 рублей 40 копеек с учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 289 - 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в бюджет задолженность по обязательным платежам в общей сумме 8 544 рублей 69 копеек, включающей задолженность: 

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 320 рублей;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 320 рублей;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 320 рублей;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 320 рублей;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 320 рублей;

- пени за период с 05 мая 2018 года по 09 апреля 2024 года в размере 1 944 рублей 69 копеек.

В удовлетворении остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 3 302 рублей 40 копеек.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться в Зеленодольском городском суде Республики Татарстан 12 марта 2025 года.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Зеленодольский городской суд Республики Татарстан.

Судья Зеленодольского городского суда 

Республики Татарстан К.Н. Бубнова