Дело № 2а-6693/2025

03RS0003-01-2025-007274-12 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уфа 8 октября 2025 года

Кировский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов и с учетом уточнения исковых требований, просит взыскать с нее недоимки по:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2 545,71 рублей,

на общую сумму 2 545,71 рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приходит к выводу о рассмотрении деле без участия неявившихся участников процесса. 

Исследовав в судебном заседании материалы дела, оценив в совокупности все доказательства, обладающие юридической силой, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 29 сентября 2015 года N 1925-О) выбор гражданином той или иной формы реализации права на труд (заключение трудового договора с работодателем, заключение контракта о прохождении государственной службы, индивидуальная предпринимательская деятельность, приобретение статуса адвоката и пр.) влечет для него определенные правовые последствия, обусловленные правовым статусом, характерным для субъекта того или иного вида общественно полезной деятельности.

Наличие у физического лица статуса адвоката влечет за собой обязанность самостоятельно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в том случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Судом установлено, что административный ответчик с 20 сентября 2002 года является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от 25 мая 2023 года, со сроком исполнения до 20 июля 2023 года. Указанное требование направлено налогоплательщику, что подтверждается ШПИ 80102384057741. 

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, 11 февраля 2025 года обратилась к мировому судье судебного участка № 2 по Кировскому району г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика, т.е. в срок, предусмотренный законодательством. 

В связи с поступившим от ФИО1 возражением, определением мирового судьи судебного участка № 2 по Кировскому району города Уфы Республики Башкортостан от 21 февраля 2025 года судебный приказ № 2а-279/2025 от 17 февраля 2025 года отменен. 

С административным иском в суд налоговая инспекция обратилась 27 июня 2025 года, то есть также в срок, предусмотренный законодательством. 

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Из представленного расчета пени следует, что пени в размере 2 545,71 рублей начислены за период с 9 июля 2024 года по 9 января 2025 года:

- 2 458,97 рублей по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей;

- 86,74 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в размере 732,19 рублей.

Страховые взносы в совокупном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей, пени в размере 3 949,52 рублей по состоянию на 5 февраля 2024 года взысканы с ФИО1 решением Кировского районного суда г. Уфы от 15 января 2025 года № 2а-524/2025, вступившего в законную силу 18 февраля 2025 года.

При этом, решением Кировского районного суда г. Уфы от 29 мая 2025 года № 2а-3137/2025, вступившего в законную силу 12 июля 2025 года, административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням удовлетворено, признана безнадежной ко взысканию с ФИО1 пени в размере 20 862,73 рублей.

Указанным решением установлено, что оплата страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, взысканных по решению Кировского районного суда г. Уфы от 15 января 2025 года № 2а-524/2025, произведена 7 мая 2025 года.

Согласно представленным налоговым органом в рамках указанного дела сведениям, по состоянию на май 2025 года за ФИО1 числилась задолженность по пеням в размере 26 344,91 рублей, в том числе пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, размер которых за период с 10 января 2024 года по 7 мая 2025 года составило 13 860,41 рублей, за вычетом оплаченных пени по решению суда в размере 3 949,52 рублей, размер пени составило 9 910,89 рублей и числилось за налогоплательщиком.

Между тем, решением суда от 29 мая 2025 года установлено, что налоговым органом при расчете пени не учтены ранее уплаченные по решению Кировского районного суда г. Уфы от 15 августа 2024 года № 2а-7966/2024 пени в размере 4 034,20 рублей, и уплаченные по решению Кировского районного суда г. Уфы от 22 июня 2023 года № 2а-4456/2023 пени в размере 16 828,53 рублей, в связи с чем указанная сумма в общей сумме 20 862,73 рублей, признана безнадежной ко взысканию. 

Остаток задолженности по пеням, установленный по состоянию на май 2025 года в размере 26 344,91 рублей, за вычетом суммы пеней в размере 20 862,73 рублей, признанных судом безнадежной ко взысканию, составило 5 482,18 рублей. Указанная задолженность оплачена ФИО1 25 августа 2025 года.

Таким образом, оснований для взыскания пеней в размере 2 458,97 рублей, начисленных на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год, не имеется. 

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в размере 732,19 рублей, была заявлена в иске налогового органа № 4586 от 14 апреля 2025 года. В связи с уплатой указанной задолженности, налоговым органом в рамках дела № 2а-4848/2025 заявлено ходатайство об отказе от иска, определением суда от 15 сентября 2025 года производство по делу прекращено.

Поскольку пенеобразующая недоимка оплачена лишь 26 августа 2025 года, то пени, начисленные за период с 9 июля 2024 года по 9 января 2025 года в размере 86,74 рублей, подлежат взысканию. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что подлежат взысканию пени в размере 86,74 рублей

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Анализируя представленные административным истцом доказательства, и исходя из вышеуказанных норм права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьями 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан освобождена от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета, с учётом требований части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 86,74 рублей,

на общую сумму 86,74 рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан.

Судья И.Р. Валиева

Решение суда в окончательной форме принято 20 октября 2025 года