ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 06 мая 2019 года

Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону

под председательством судьи Кравченко Ю.В., 

с участием государственного обвинителя помощника прокурора Кировского района г.Ростова-на-Дону Романовой А.С., 

подсудимого ФИО6, доставленного под конвоем,

защитника-адвоката Турсункулова А.Б., представившего удостоверение и ордер № 70881 от 27.12.2018 года,

при секретаре Мирзоеве А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению

ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, гражданина Украина, имеющего высшее образование, женатого, имеющего на иждивении двоих малолетних детей, работающего ООО «Сатурн-ТВ» (Украина), зарегистрированного и проживающего: 

<

адрес>, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п.«б» ч.2 ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 03.7.2016 № 325-ФЗ),

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый ФИО6 являясь в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ единственного участника общества с ограниченной ответственностью «Трэйдинг ЛТД» (далее ООО «Трэйдинг ЛТД») генеральным директором ООО «Трэйдинг ЛТД», зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> за ОГРН № и состоящего с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учете с присвоением ИНН № в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (далее МИФНС России № по 

<

адрес>), расположенной по юридическому адресу - 

<

адрес> 

<

адрес>, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 2, 3, 4 кварталы 2015 года и налога на прибыль организации за 2015 год в общей сумме 26 631 877 руб., то есть в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по 

<

адрес> проведена налоговая проверка ООО «Иволга» ИНН №, как правопреемника ООО «Трэйдинг ЛТД», по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты ООО «Трэйдинг ЛТД» налогов за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о чем составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, которой установлено нарушение требований ст. 172 и п.1 ст. 252 НК РФ, приведшее к неуплате налога на добавленную стоимость за 2, 3, 4 кварталы 2015 года и налога на прибыль организации за 2015 год. По результатам рассмотрения акта № от ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности руководителя МИФНС России № по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности ООО «Иволга» за совершение ООО «Трэйдинг ЛТД» налогового правонарушения, вступившее в силу в соответствии с положениями п.9 ст.101 НК РФ. 

Во исполнение решения № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по 

<

адрес> ООО «Трэйдинг ЛТД» направлено ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, оставленное без исполнения. 

Генеральный директор ООО «Трэйдинг ЛТД» ФИО6, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осуществляя руководство указанным обществом в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, обязан платить законно установленные налоги и сборы, осуществлять, в соответствии с ч. 1 ст. 6 и ч.1 ст. 7 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 года, ведение бухгалтерского учета и в силу требований ст. 23 п. 1 подпунктов 1,3 и 4 Налогового кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ (далее НК РФ), уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

В соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ ООО «Трэйдинг ЛТД» в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по осуществляемому виду деятельности - оптовая торговля бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой (код ОКВЭД 51.43), являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. 

Согласно пунктов 1 и 5 ст.174 НК РФ ООО «Трэйдинг ЛТД» обязано представлять в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, который согласно ст. 163 НК РФ устанавливается как квартал и согласно п.1 ст. 174 НК РФ уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость согласно пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется согласно п.1 ст. 154 НК РФ как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьей 154 НК РФ исчисляется согласно п.1 ст. 166 НК РФ как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик согласно п.1 ст. 173 НК РФ имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные п.1 ст. 171 НК РФ налоговые вычеты, которые в соответствии со ст.172 НК РФ производятся на основании счетов-фактур. Согласно ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия сумм налога к вычету. Обязанность применения налоговых вычетов должна подтверждаться документально. Если налоговые вычеты, заявленные в декларации по НДС, документально не подтверждены, требования, установленные ст. 169, 171, 172 НК РФ, для применения налоговых вычетов не выполняются. 

Генеральный директор ООО «Трэйдинг ЛТД» ФИО6 реализуя преступный умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, подлежащих уплате с организации, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в 

<

адрес>, более точное место следствием не установлено, достоверно зная о фиктивности финансово-хозяйственных взаимоотношений во 2,3 и 4 кварталах 2015 года между ООО «Трэйдинг ЛТД», с одной стороны, и ООО «Экополис» ИНН 

<

***> и ООО «Престиж» ИНН 

<

***> с другой, а именно, не оказании ООО «Экополис» во 2 квартале 2015 года транспортных услуг ООО «Трэйдинг ЛТД» на общую сумму 4 570 500 рублей, в том числе налога на добавленную стоимость 697 194, 91 рубля и не осуществлении ООО «Престиж» во 2, 3, 4 кварталах 2015 года печати листовок, якобы за которую ООО «Трэйдинг ЛТД», осуществлена в адрес ООО «Престиж» оплата, включающая налог на добавленную стоимость во втором квартале 2015 года в размере 13 554 834,37 руб., в третьем квартале 2015 года в размере 2 105 084,73 руб. и в четвертом квартале 2015 года в размере 457 627, 13 руб., а, соответственно, о неправомерности внесения, выставленных от имени указанных организаций счетов-фактур в регистры бухгалтерского учета и книгу покупок ООО «Трэйдинг ЛТД», действуя умышленно с целью формирования фиктивного документооборота, создающего в последующем для ООО «Трэйдинг ЛТД» формальное право на применение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «Экополис» и ООО «Престиж», в нарушение п.1 статьи 9 и п.2 статьи 10 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым – «Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок» и «не допускается регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета. Для целей настоящего Федерального закона под мнимым объектом бухгалтерского учета понимается несуществующий объект, отраженный в бухгалтерском учете лишь для вида (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие места факты хозяйственной жизни), под притворным объектом бухгалтерского учета понимается объект, отраженный в бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью прикрыть его (в том числе притворные сделки)», организовал включение в книгу покупок ООО «Трэйдинг ЛТД» за 2,3 и 4 кварталы 2015 года счетов-фактур, выставленных ООО «Экополис» с суммой налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года - 697 194, 91 рубля и ООО «Престиж» с суммой налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года - 13 554 834,37 руб., 3 квартал 2015 года - 2 105 084,73 руб. и 4 квартал 2015 года - 457 627, 13 рублей, получив тем самым формальное право на применение, установленных п.1 ст. 171 НК РФ налоговых вычетов, производящихся в соответствии со ст.172 НК РФ на основании счетов-фактур.

Продолжая реализовывать преступный умысел, генеральный директор ООО «Трэйдинг ЛТД» ФИО6 достоверно зная, что ООО «Трэйдинг ЛТД» во 2, 3 и 4 кварталах 2015 года не приобретало транспортные и печатные услуги у ООО «Экополис» и ООО «Престиж», используя в качестве формального основания для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость бухгалтерские документы ООО «Трэйдинг ЛТД», с ранее внесенными в них, заведомо ложными сведениями о товарно-денежных взаимоотношениях между ООО «Трэйдинг ЛТД» и указанными контрагентами, в нарушение пунктов 1 и 2 ст. 171 НК РФ, согласно которым налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты, к которым относят суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, и которые исходя из ст. 172 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), организовал внесение в первичные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 

<

адрес> года, заведомо ложных сведений, состоящих в завышении размера налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года на 14 252 029,28 рублей, за 3 квартал 2015 года на 2 105 084,73 рублей и за 4 квартал 2015 год на 457 627,13 рублей, по якобы имевшимся взаимоотношениям с организациями ООО «Престиж» и ООО «Экополис», нарушив тем самым требования п.1 ст. 173 НК РФ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Продолжая реализовывать преступный умысел на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в особо крупном размере, генеральный директор ООО «Трэйдинг ЛТД» ФИО6, организовал направление по средствам телекоммуникационных каналов связи в МИФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, первичных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, а именно:

- за 2 квартал 2015 года, составленную, фактически отправленную представителем по доверенности ФИО13, не осведомленной о преступном умысле ФИО6, и поступившую в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированную за номером 47822537, с ложными сведениями, состоящими в завышении на 14 252 029,28 руб. размера налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года, что привело к уклонению от уплаты ООО «Трэйдинг ЛТД» налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года в размере 14 252 029,28 руб.

- за 3 квартал 2015 года, составленную и поступившую в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированную за номером 49022824, фактически отправленную главным бухгалтером ООО «Трэйдинг ЛТД» ФИО15 не осведомленной о преступном умысле ФИО6, на основании доверенности оформленной на Свидетель №1, с ложными сведениями, состоящими в завышении на 2 105 084,73 руб. размера налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года, что привело к уклонению от уплаты ООО «Трэйдинг ЛТД» налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года в размере 2 105 084,73 руб.

- за 4 квартал 2015 года, составленную и поступившую ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган, отправленную ФИО6 на основании доверенности оформленной на Свидетель №1, неосведомленной о его преступном умысле, зарегистрированную за номером 50527166, с ложными сведениями, состоящими в завышении на 457 627,13 руб. размера налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года, что привело к уклонению от уплаты ООО «Трэйдинг ЛТД» налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года в размере 457 627,13 рублей.

В соответствии со ст. 246 НК РФ ООО «Трэйдинг ЛТД» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по осуществляемому виду деятельности - оптовая торговля бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой (код ОКВЭД 51.43), являлось плательщиком налога на прибыль организаций. В соответствии со ст.247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. 

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 ст. 248 НК РФ установлено, что к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации) и внереализационные доходы.

Согласно ст.249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных товаров, выручка от реализации имущественных прав, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) и имущественные права, выраженные в денежной и натуральной формах.

Перечень внереализационных доходов указан в ст. 250 НК РФ. Внереализационными доходами налогоплательщика согласно п.8 данной статьи, признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.

В соответствии со ст.271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Согласно ст.252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 НК РФ), расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором), расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно ст.9 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 года, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унфицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату его составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц.

В соответствии со ст.39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. 

На основании ст.316 НК РФ сумма выручки от реализации определяется в соответствии со ст.249 НК РФ с учетом положений ст.251 НК РФ на дату признания доходов и расходов в соответствии с выбранным налогоплательщиком методом признания доходов и расходов для целей налогообложения.

В соответствии со ст. 289 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации в порядке, определенном ст. 286 НК РФ. В соответствии со ст. 289 НК РФ, налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, которым согласно положениям статьи 285 НК РФ, признается календарный год, и в соответствии с п.1 ст. 287 НК РФ осуществить уплату налога на прибыль исходя из налоговой декларации в срок не позднее срока установленного для подачи налоговой декларации.

Генеральный директор ООО «Трэйдинг ЛТД» ФИО6 достоверно зная о фиктивности финансово-хозяйственных взаимоотношений в 2015 году между ООО «Трэйдинг ЛТД» и ООО «ГранТрейд» ИНН 

<

***>, а именно о неоказании последним услуг по организации и проведению семинаров, а, соответственно, неправомерности учета 49 085 680 рублей, перечисленных ООО «Трэйдинг ЛТД» в адрес ООО «ГранТрейд», за якобы оказанные услуги, в составе расходов ООО «Трэйдинг ЛТД», реализуя умысел на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, организовал, в нарушение ст. 252 НК РФ, принятие в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «Трэйдинг ЛТД» в качестве экономически оправданных затрат, относимых согласно ст.252 НК РФ к произведенным расходам, уменьшающим полученные доходы, перечисленные в адрес ООО «ГранТрейд» по взаимоотношениям которых в действительности не имелось 49 085 680 рублей, занизив тем самым налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций на указанную сумму.

Продолжая реализовывать умысел на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере путем включения в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2015 год заведомо ложных сведений, ФИО6 достоверно зная о ложных сведениях, внесенных в бухгалтерский и налоговый учет ООО «Трэйдинг ЛТД», состоящих в неправомерном отнесении 49 085 680 рублей по фиктивным взаимоотношениям с ООО «ГранТрейд» к расходам организации, находясь в 

<

адрес>, в нарушение требований ст. 249, 250, 252 и 320 НК РФ, организовал внесение ДД.ММ.ГГГГ в налоговую декларацию по налогу на прибыль ООО «Трэйдинг ЛТД» за 2015 год заведомо ложных сведений, состоящих в завышении на 49 085 680 рублей расходов, а соответственно занижении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций за 2015 год на указанную сумму и налога на прибыль организаций за 2015 год в размере 9 817 136 руб., после чего ДД.ММ.ГГГГ направил по средствам телекоммуникационных каналов связи на основании доверенности оформленной на представителя ООО «Трэйдинг ЛТД» Свидетель №1, не осведомленную о его преступном умысле, в МИФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, первичную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2015 год, куда она поступила ДД.ММ.ГГГГ и была зарегистрирована за номером 51144637, тем самым уклонившись от уплаты налога на прибыль организации за 2015 год в размере 9 817 136 рублей.

Таким образом, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ генеральный директор ООО «Трэйдинг ЛТД» ФИО6, находясь в 

<

адрес>, более точное время следствием не установлено, в нарушение положений ст. 169, п.1 ст. 171, 172, п.1 ст. 173, статей 249, 250, 252 и 320 НК РФ, путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2015 год и налогу на добавленную стоимость за 2, 3 и 4 кварталы 2015 года уклонился от уплаты налога на прибыль организаций за 2015 год в сумме 9 817 136 руб., в том числе в федеральный бюджет – 981 713 руб., в бюджет субъекта Российской Федерации в сумме 8 835 423 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, и налога на добавленную стоимость в общей сумме 16 814 741 руб., в том числе: за 2 квартал 2015 года в общей сумме – 14 252 029,28 рублей, по срокам уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 4 750 676, 42 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 4 750 676, 42 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 4 750 676, 44 рубля, за 3 квартал 2015 года в общей сумме – 2 105 084,73 рублей по срокам уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 701 694, 91 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 701 694, 91 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 701 694, 91 рубля и за 4 квартал 2015 года в сумме 457 627,13 рублей, по срокам уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 152 542, 37 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 152 542, 37 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 152 542, 39 рубля, а всего налогов в общей сумме 26 631 877 руб., что является особо крупным размером, поскольку в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ, размер неуплаченных налогов за период в пределах трех финансовых лет подряд превышает пятнадцать миллионов рублей, а доля неуплаченных налогов составляет 76,45 %, то есть, превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, в совокупности.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ФИО6 вину в инкриминируемом ему деянии не признал, однако в прениях и в последнем слове вину в инкриминируемом ему деянии признал полностью, раскаялся.

Проанализировав и оценив все исследованные в судебном заседании доказательства, в их совокупности, суд считает вину подсудимого в объеме данного приговора доказанной и подтвержденной следующими доказательствами, исследованными в судебном заседании:

- показаниями специалиста Свидетель №3, допрошенной в судебном заседании о том, что в должности специалиста она работает с 2004 года. Заключение № от ДД.ММ.ГГГГ делала она. С постановлением следователя поступили материалы уголовного дела в отношении ООО «Трейдинг ЛТД». Были поставлены два вопроса «Какова сумма?» и «Какова доля?». Они оценивают все документы, которые поступают, смотрят полноту, запрашивают дублирующие документы, чтобы это было запрошено еще от них. Были представлены дополнительно выписки о движении денежных средств по расчетным счетам организации. Для исследования она руководствовалась документами, полученными в ходе выемки. Документы были представлены согласно выемки. Все приложения были получены согласно выемки, они были в четырех томах: письма, протоколы, акты, решения, требование, декларации по налогу на прибыль и добавленную стоимость, выписки с лицевого счета. Она все изучала и сделала вывод. Помнит, что в сшиве № не была представлена выписка с лицевого счета ООО «Трейдинг ЛТД». Таможенный НДС при пересечении является таможенным платежом в соответствии со ст.46 Таможенного кодекса, уплачивается при пересечении товара через границу. Таможенный НДС платится на таможне, он был уплачен на таможне и поставлен к вычету, то есть он был поставлен к вычету и в расчете доли не участвовал. 155000000 рублей полностью к вычету были поставлены организацией. Поэтому она его не учитывала при расчете доли. Документы, которые свидетельствовали бы об уплате этого таможенного НДС не присутствовали. Она писала в своем заключении, что ответов из таможенных органов у нее не было. На странице 12 ее заключения указано, что сумма НДС уплачена таможенными органами согласно декларации налога на добавленную стоимость. Здесь было 155790370 рублей организацией уплачено при пересечение товара через границу за три года согласно декларации. Она полностью подтверждаете свое заключение. Ей известно содержание примечания 1 ст.199 УК РФ. Там основной критерий – сумма неуплаченного налога. Она для расчета доли брала начисленные налоги и подлежащие уплате. 26000000 рублей был НДС и прибыль. 8099577 рублей организация самостоятельно исчислила за три года, то есть 2012, 2013, 2014 гг., подлежащих уплате в бюджет. Общая сумма – 34000000 рублей, а 26000000 рублей – это сумма, которую они доначисляют в результате проведенных мероприятий налоговым органом, а также мероприятий налогового контроля. В заключении все это описано, по взаимоотношению с организациями «Престиж», «Экополис», «ГранТрейд». Страховые взносы с 2015 года не учитывались. Страховые взносы учитываются с 2017 года. При расчете доли не учитывались страховые взносы. Она проводила исследование ДД.ММ.ГГГГ, а правонарушение было в 2015 году. Они изучали много нормативно-правовой документации по этому поводу. Вначале следователи ставили вопросы с учетом страховых вопросов, потом без учета страховых взносов, но потом пришли к единому выводу, что страховые взносы не учитываются. Регламентировано, что страховые взносы не учитываются это законом вступившим в силу. Ей было известно, что в мае 2016 года ООО «Трейдинг ЛТД» перестал существовать в результате реорганизации. ООО «Трейдинг ЛТД» преобразован в ООО «Иволга», а это организация только один раз подавала отчетность, по адресу регистрации не находится, основными средствами не занимается. Прибыль – 2015 год. Расчет доли производили за три года, это звучит в диспозиции статьи. Решением налогового органа было установлено правонарушение за 2015 год и по прибыли и три квартала НДС. 2013, 2014, 2015 гг.. не доначислялись. Нарушение было выявлено за 2016 году. В расчете доли участвует три года. Пишут они не само правонарушение. Это рассчитывается для расчета доли. Они запрашивают в пределах трех финансовых лет подряд. Если даже организация работает 2 года или полтора года, то они берут в пределах трех финансовых лет подряд. Она основывалась с выписки с лицевого счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. НДС же платится в следующем году. Если выписка была по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то максимально они запрашивают больше период. За 2015 год платится ДД.ММ.ГГГГ. Финансовый год это с 01 января по 31 декабря. Организация реорганизовалась в ООО «Иволга», то есть обязанности по уплате налогов продолжает платить ООО «Иволга». Все, что касается расчетов доли ООО «Трейдинг ЛТД», она все налоги включила для расчета доли. У них правонарушение было в 2015 году. Они берут год назад – 2014 год, год вперед – 2016 год. Объектом налогообложения на НДС является реализация товаров на территории РФ. Таможенный НДС это таможенные платежи, ст.46 Таможенного кодекса РФ. Таможенный НДС выплачивается таможенным органом. В соответствии с ч.1 ст.34 Налогового кодекса РФ, налоговые органы делегируют права и обязанности налоговых органов таможенным органам. Это прописано в ст.34 Налогового кодекса РФ. Она рассматривала НДС, который был по сделкам с тремя организациями. В декларации строка «Начислено при реализации товаров, работ и услуг на территории РФ» есть. По НДС инкриминируют обществу неправомерное применение вычетов по взаимоотношению с двумя организациями, правильно. Вычеты сведены в одну таблицу. Вычитывают по трем контрагентам, потому что двойное налогообложение. Организация исчислила, уплатила и поставила к вычету. Организация имеет такую возможность в соответствии со ст.171 Налогового кодекса РФ. Если она не воспользуется таким правом, то не получится двойное налогообложение, это их право. Вычеты применены организацией, потому что она ранее исчислила при пересечение границы. Вычеты были как НДС. 155000000 рублей это НДС. Диспозиция статьи трактуется так, что идет 3 финансовых года подряд, то есть это может быть год, полтора года или два года. Таможенный НДС это таможенный налог, который платится на таможне. Он был уплачен. Вычет это если ранее уплатили, то можно воспользоваться вычетом;

- дополнительными показаниями специалиста Свидетель №3, допрошенной в судебном заседании о том, что она посчитала 2013, 2014, 2015 года. У нее получилась доля 75, 99%. Если она считает «2014, 2015, 2016 год» до ДД.ММ.ГГГГ - у нее было 8.199.577. Это сумма была начисленных налогоплательщиком налогов самостоятельно. С учетом 2013, 2014, 2015 годов у нее получилась сумма 8.416.096. Доля изменилась на 0, 48%. Было 76, 45%, а стало 75, 99%. Всего налоги на общую сумму неуплаченные 26.631.877 рублей осталась такая же. У другого специалиста с учетом 2013 года получилось так, что доли нет, потому что специалист в своем исследовании использовала таможенный НДС, о котором она говорила, она использовала НДФЛ. Поэтому у нее такая сумма. Та учитывала НДФЛ, а она нет. Она не учитывали НДФЛ, потому совсем другой налог, он относится к другой статье и этот налог такой, который удерживается, когда начисляется зарплата, одновременно исчисляется НДФЛ. Это 13%, которые исчислялись налоговым агентом организации, то есть со своих сотрудников. НДФЛ сюда не относится, и также не учитывается при расчете доли, так как это ст.199.1 УК РФ. Вот эти года 2014, 2015, 2016 года, потому что она еще раз просмотрев все заключения, увидела, что в сентябре во время проведения выездной налоговой проверки, была реорганизация путем слияния с ООО «Иволга», организация один раз только подала декларацию. Более того, что они же начислили, никаких деклараций уже не было, больше никаких налогов не было. Может она в чем-то была не права, в том плане, что из-за того, что организация реорганизовалась и уже карточки лицевого счета в другой организации, в другом налоговом органе, в другом регионе. ООО «Иволга» декларации не подавала, она единственная была по НДС нулевая, сумма налога не изменилась. С учетом 2013 года она в письменном виде это зафиксировали. Декларации были представлены по НДС по налогу на прибыль в отношении ООО «Трейдинг ЛТД» за 2013, 2014, 2015 года и все документы, которые были приложены, она изучила. По ООО «Иволга» была одна декларация. Об этом поясняется в решении выездной налоговой проверки, где ДД.ММ.ГГГГ ООО «Трейдинг ЛТД» реорганизован в форму присоединения ООО «Иволга». Из ответа полученных налоговым органом в отношении ООО «Иволга» о том, что данная организация не находится по адресу, указанному в документах, представленных в инспекцию, единственная налоговая декларация по НДС на третий квартал 2016 года, счета не открывались и руководитель ООО «Иволга» является массовым руководителем. Были представлены выписки о движении денежных средств по расчетным счетам и проанализированы документы. Все документы, которые были представлены, она изучала. Ответы, которые были после 29 числа, после момент составления заключения, это приходили ответы от следователя. Выездная проверка закончилась и было решение ДД.ММ.ГГГГ. Все ответы она в своем заключении отразила, все ответы, которые поступали и не поступали выездной налоговой проверке, те, которые она запрашивала, по каждому запросу, которая проводила налоговая инспекция, все описала по каждому пункту;

- показаниями свидетеля Свидетель №4, допрошенного в судебном заседании о том, что работает в должности с 2012 года. Документальное исследование по данному уголовному делу у него проводилось. Его следователь допрашивал по вопросу доли неуплаченных налогов. В соответствии с требованиями налогового законодательства НДС организация привозит товары на территорию РФ уплачивает таможенный орган, то она впоследствии ставит к вычету и в дальнейшем этот вычет переходит к налогу декларации НДС, то есть сумма, которая была уплачена на таможне, участвует уже в расчете исчисленного. По результатам учета этой суммы, определяется сумма НДС, которую необходимо заплатить в бюджет по итогам налогового периода. Сама сумма, уплаченная на таможне, не участвует в долях неуплаченных налогов. Участвует та сумма НДС, которая была исчислена в налоговой декларации налогоплательщиком. Его допрашивали именно по заключению, потому что поступила жалоба на то, что сумма НДС, которая была уплачена на таможне, была учтена при расчете доли неуплаченных налогов. Надо было пояснить, почему эта сумма не включается в расчет доли неуплаченных налогов. Ему было показано заключение, и он пояснил. Он, обладая специальными знаниями, дал пояснение по поводу заключения, он обладает знаниями в области бухгалтерского учета и налогообложения. Исчисление доли налогов, которые уплачиваются - это те, которые подлежат уплате в бюджет. Сама декларация – это расчет. По итогам расчета суммы налога подлежащим уплате в бюджет – это сумма, которая отражается в декларации в итоговой части и перечисляется в бюджет;

- показаниями свидетеля Свидетель №5, данными ею в ходе предварительного следствия, и оглашенными в суде о том, что она является директором ООО «Престиж» примерно с 2015 года по настоящее время, в ее обязанности входило общее руководство организацией. В это же время она познакомилась с гражданами Украины Светланой и ФИО9, в настоящее время точно назвать фамилию не сможет, но при встрече сможет их опознать. Насколько ей известно они были студентами ДГТУ и учились на параллельном с ней факультете в отдельном здании, в каком именно она не помнит (она училась на факультете социально-культурного сервиса «Туризм»). В настоящий момент никаких их телефонов и контактных данных у нее не сохранилось, так как она давно с ними не общалась. Указанные граждане предложили ей заниматься рекламной деятельностью, что ее заинтересовало. Светлана и ФИО9 пообещали, что будут помогать ей организовывать бизнес, а она будет официальным директором в их организации, на что Свидетель №5 согласилась. В дальнейшем Светлана и ФИО9 через каких-то своих знакомых нашли организацию ООО «Вневедомственная коммерческая строительная экспертиза», после чего они поехали на встречу с директором указанной организации ФИО7, с которой подписали необходимые документы о переоформлении указанного юридического лица на Свидетель №5 В дальнейшем она переименовала организацию в ООО «Престиж». В штате организации была одна Свидетель №5 Оказание полиграфических услуг и рекламных услуг не фигурировала в ОКВЭД организации, однако Свидетель №5 собиралась ее зарегистрировать. Изначально я выполняла небольшие работы по изготовлению рекламных растяжек, вывесок и баннеров. В это время Светлана и ФИО9 сказали, что нашли хорошего партнера с названием «Трэйдинг ЛТД» и уверили Свидетель №5, что они полностью займутся этим клиентом, на что она им доверилась. В настоящий момент никаких документов по взаимоотношениям с ООО «Трэйдинг ЛТД» у нее не сохранилось. Документацию по взаимоотношениям с ООО «Трэйдинг ЛТД» подписывала Свидетель №5 с указания Светланы и ФИО9, так как доверяла им. От чьего имени были подписаны документы со стороны ООО «Трэйдинг ЛТД» она не помнит, так как прошло много времени и ставила свою подпись в договоре первой, а Светлана и ФИО9 уже подписывали его у противоположной стороны. За период деятельности поставок листовок с наименованием ООО «Трэйдинг ЛТД» она не видела, и ей неизвестно заказывали ли Светлана и ФИО9 фактически указанные листовки, но Светлана и ФИО9 заверяли, что все обязательства по договору исполнены. Вопросами поиска поставщиков занимались Светлана и ФИО9. Свидетель №5 также известно, что вырученные денежные средства переводились на карты физических лиц и Светлана и ФИО9 говорили мне, что это будет выгоднее для организации. Данные лица, имели доступ к банк-клиентам и управлению расчетными счетами организации, так как Свидетель №5 им добровольно предоставила необходимую информацию для входа в систему. С ФИО6 она не знакома и никогда его не видела. Свидетель №5 была уверена в законности деятельности, полагаясь на Светлану и ФИО9 (т.11 л.д.84-87);

- показаниями свидетеля Свидетель №6, данными им в ходе предварительного следствия, и оглашенными в суде о том, что ООО «Трэйдинг ЛТД» ему неизвестна. В организации ООО «ГранТрейд» он занимал должность директора примерно с 2014 по 2016 года. Он являлся номинальным директором в данной организации, так как ему необходимо было являться директором какой-нибудь организации для реализации личных бизнес-планов. Для того чтобы стать директором организации он попросил своего знакомого ФИО14 помочь ему, после чего они зарегистрировали в налоговом органе организацию ООО «ГрнаТрейд», где учредителем являлся ФИО14, а Свидетель №6 занимал должность директора. Какой-либо хозяйственной деятельности Свидетель №6 не вел, денежными средствами не распоряжался. С ФИО14 он познакомился очень давно. Пока он занимался личными бизнес-планами ФИО14 просил его открывать расчетные счета в организации и уверял Свидетель №6, что ничего плохого в этом нет. Деятельностью организации, указанной в выписках из ЕГРЮЛ по аренде строительных машин и т.д. занимался ФИО14 В итоге с личными бизнес-планами у Свидетель №6,Н. ничего не получилось и он попросил ФИО14 уволить его с должности директора. Примерно в 2016 году, Свидетель №6 стал учредителем организации, а ФИО14 стал занимать должность директора. Позднее Свидетель №6 хотел полностью продать организацию ФИО14, чтобы он стал ее учредителем и директором единолично, однако тот умер в 2017 году. Организация юридически располагается по месту его проживания, в связи с тем, что нужен был срочный адрес для регистрации, и Свидетель №6 с ФИО14 выбрали адрес его проживания. В планах было перерегистрировать организацию на другой адрес, однако у них это не получилось из-за финансовых проблем. Основной вид деятельности ООО «ГранТрейд» - аренда строительных машин. Однако Свидетель №6 понятия не имеет чем конкретно занимался ФИО14 Во время пребывания в должности директора Свидетель №6,Н. пытался получить инвестиции от Московских инвесторов для пляжного развлекательного комплекса в 

<

адрес> в районе «Соленого озера», однако в итоге оказалось, что на территории, где он планировал организовать данный комплекс строительство запрещено, в связи с чем, необходимости занимать должность директора организации у Свидетель №6,Н. не было. Никакого оборудования и основных средств у организации не было. Последний расчетный счет он пытался закрыть в «Сбербанке», право на распоряжение денежными потоками организации было у ФИО14, так как Свидетель №6 выдавал ему соответствующую доверенность. В 2014-2015 годах организация состояла на УСН. Официально в штате ООО «ГранТрейд» был один Свидетель №6 По почте никаких повесток о вызове на допрос он не получал. Директором (учредителем) в других организациях Свидетель №6 не является. В 2015 году директором был Свидетель №6 Конкретного бухгалтера в организации не было. ФИО14 нанимал бухгалтеров для оформления и подачи налоговой отчетности. Про телефонный номер +7(909)4001830, на который по данным налогового органа зарегистрировано еще 17 организаций он пояснить ничего не может, Свидетель №6 его нигде не указывал. ФИО1 ему неизвестен, с ним он никогда не виделся и никогда про него не слышал, его местоположение ему неизвестно. ООО «Трэйдинг ЛТД» ему также неизвестна. ФИО14 про указанную организацию и про ФИО1 ничего не говорил. Какие услуги и кому ООО «ГрнаТрейд» оказывала в 2015 году он не знает, так как был номинальным директором. Услуги по проведению семинаров ООО «ГранТрейд», но конкретики пояснить он не может, так как этим занимался ФИО14 У Свидетель №6 не было никаких платежных карт, никаких денежных средств он не видел. Каких-либо документов по финансово-хозяйственным взаимоотношениям у него не имеется. По поводу поступления денежных средств расчетного счета ООО «Трэйдинг ЛТД» в адрес ООО «ГранТрейд» в сумме 40 085 680 руб. – за оказание организацию по подготовке проведения семинаров, Свидетель №6 ничего не может пояснить, так как был номинальным директором и не участвовал в финансовой деятельности организации. На сегодняшний день фактически деятельность ООО «ГранТрейд» не ведется, ликвидировать организацию у него не получается, так как налоговому органу нужны необходимые документы, которых в настоящий момент у него. В связи со смертью ФИО14 он не знает где они могут находиться, Свидетель №6 общался с его родственниками в телефонном режиме примерно в 2017 году, который пояснил, что документов по ООО «ГранТрейд» у него нет. Телефонных номеров родственников ФИО14 у него не сохранилось, их анкетных данных он не помнит (т.11 л.д.71-76);

- показаниями свидетеля Свидетель №7, данными им в ходе предварительного следствия, и оглашенными в суде о том, что он является генеральным директором ООО «Экополис» примерно с 2012 года по настоящее время, в его обязанности входит общее руководство организацией. На настоящий момент организация не функционирует. Основной вид деятельности организации «прочая оптовая торговля». Основных средств в собственности организация не имеет, в штате находится один человек то есть Свидетель №7 Указанную организацию он выкупил у своего знакомого ФИО2 и также является ее учредителем с 2012 года по настоящее время. Перед тем как он стал генеральным директором организации указанную должность занимала ФИО3. Контактные данные указанных лиц у него не имеются. В 2013-2014 году ООО «Экополис» занималось организацией перевозки товаров. Так как в штате не имелось никаких транспортных средств, он заключал договоры с различными организациями которые занимаются перевозками грузов, и через них осуществлял поставку товаров. В 2015 году ООО «Экополис» практически не осуществляла деятельности, так как не приносила прибыли. Примерно в середине 2015 году к нему обратилась его подруга Свидетель №5 и пояснила, что ее знакомым, которые являются гражданами Украины необходима помощь, при этом она заверила, что они порядочные люди и не подведут его. В настоящий момент он не помнит анкетных данных указанных лиц, но может пояснить, что их было двое (одна женщина и второй мужчина), при встречи опознать их сможет. Пообщавшись с указанными гражданами, они пояснили, что через ООО «Экополис» они хотят осуществлять перевозки грузов, на что он согласился. Данные лица ему пояснили, что действуют от имени ООО «Трэйдинг ЛТД» и по распоряжению руководителя указанной организации ФИО1 После этого названные лица приносили ему договора поставок и перевозок грузов, которые в одностороннем порядке были подписаны руководителем ООО «Трэйдинг ЛТД» ФИО1, которые Свидетель №7 в дальнейшем подписывал со своей стороны. Перед подписанием договоров указанные граждане утверждали, что заключение договоров согласовано с ФИО6 и он дал согласие на заключение сделок. Так как он на тот период времени практически не осуществлял деятельность в ООО «Экополис» он доверил названным гражданам Украины банк-клиенты от расчетных счетов открытых в ООО «Экополис» для перечисления денежных средств. В дальнейшем его насторожило то, что указанные граждане не просили Свидетель №7 заключить какие-либо договоры с транспортными компаниями, которые бы перевозили груз, на что последние ответили, что все нормально и ничего страшного не случится. Сам Свидетель №7 никаких транспортных средств, либо иных фактов, подтверждающих перевозку груза от ООО «Экополис» в ООО «Трэйдинг ЛТД» не видел. Чуть позже он, изучая движение денежных средств одного из своих банк-клиентов (расчётные счета ООО «Экополис» были открыты в АО КБ «Центр-Инвест», «Райффайзенбанк», ПАО «Сбербанк» и т.д.), какого именно он не помнит, обнаружил, что перечисленные в адрес ООО «Экополис» денежные средства были списаны на карты физических лиц, каких именно он также не помнит. Указанный факт его очень сильно разозлил, на что он поругался с указанными гражданами Украины и больше с ними не общался. ООО «Экополис» фактически располагалось по адресу: 

<

адрес>, пер. Братский 20, где указанные граждане Украины и пользовались банк-клиентами. Юридический адрес ООО «Экополис» в 2015 году был: 

<

адрес>, пр. 40-летия Победы, 117. На данный момент юридическим адресом является: 

<

адрес> в ООО «Экополис» вела знакомая Свидетель №7, которая не состояла в штате организации. Никакой документации по взаимоотношениям с ООО «Трэйдинг ЛТД» у него не сохранилось (т.11 л.д.80-83);

- показаниями свидетеля Свидетель №2, данными им в ходе предварительного следствия, и оглашенными в суде о том, что он примерно в 2016 году работал в одном из ресторанов в 

<

адрес> охранником. В тот момент ему очень сильно нужны были денежные средства и один из сотрудников заведения сказал Свидетель №2, что у него есть знакомые которые занимаются бизнесом и им нужна помощь. Так как у него было тяжелое материальное положение, он согласился на предложение коллеги, после этого его свели с мужчиной, анкетные данные которого он в настоящий момент не помнит, даже не может вспомнить его имени. Который пояснил, что за вознаграждение в сумме 10 000 руб. на него необходимо будет оформить юридическое лицо. Данный гражданин пояснил, что это временно и никаких последствий это не повлечет. На данное предложение Свидетель №2 согласился, после чего в 

<

адрес> они ездили к нотариусу и в налоговые инспекции, а также он открывал расчетные счета в банке (либо «Сбербанк», либо «ВТБ», точно не помнит). По окончанию всех процедур данный мужчина передал Свидетель №2 10 000 руб. и больше он его не видел. По пришествию времени Свидетель №2 пытался ликвидировать юридическое лицо и консультировался со специалистами в налоговой инспекции, которые ему пояснили, что якобы уже идет переоформление ООО «Иволга» на другого человека. Финансово-хозяйственную деятельность в ООО «Иволга» он никогда не вел и даже не знает где находится организация, расчетными счетами никогда не распоряжался, являлся лишь номинальным директором. ФИО6 ему неизвестен. ООО «Трэйдинг ЛТД» ему неизвестно, он не знает в связи с чем указанная организация присоединилась к ООО «Иволга» (т.4 л.д.88-91);

- показаниями свидетеля ФИО13, данными ею в ходе предварительного следствия, и оглашенными в суде о том, что она состояла в должности главного бухгалтера ООО «Трэйдинг ЛТД» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В ее обязанности входило ведение бухгалтерской отчетности, а также формирование и подача налоговых деклараций в налоговый орган. Директором указанной организации являлся ФИО6, который насколько она знает, является гражданином Украины, кто являлся учредителями ООО «Трэйдинг ЛТД» ей неизвестно. В штате организации работало порядка 40 человек. В бухгалтерии помимо нее также работало еще три девушки, однако в настоящий момент она даже не может вспомнить их имен, поскольку недавно пережила инфаркт и у нее сильные проблемы со здоровьем. ФИО6 являлся руководителем ООО «Трэйдинг ЛТД» и осуществлял фактическое руководство обществом, подписывал различные договора с контрагентами, а также налоговые декларации для последующей подачи в налоговый орган. В момент ее работы организация состояла на общей системе налогообложения, фактический и юридический адрес ООО «Трэйдинг ЛТД»: 

<

адрес>А, оф. №. Основным видом деятельности организации являлась торговля бытовой техникой. ООО «Трэйдинг ЛТД» состояла на налоговом учете в МИФНС России № по 

<

адрес>, расположенной по адресу: 

<

адрес>, куда подавалась налоговая отчетность ООО «Трэйдинг ЛТД» посредствам ТКС. Хочу отметить, что ФИО6 осуществлял фактическое руководство обществом, а также распоряжался денежными потоками организации. Она формировала налоговые декларации путем принятия к учету соответствующих счет-фактур, которые выставляли сотрудники ООО «Трэйдинг ЛТД», в дальнейшем она формировала посредствам программы «1С» соответствующие налоговые декларации, которые подписывал директор ФИО6 Каких-либо бухгалтерских документов от организации у нее не хранится. Где в настоящий момент находится ФИО6 ей неизвестно, она с ним не общалась с момента увольнения из ООО «Трэйдинг ЛТД», контакты с другими сотрудниками она не поддерживает, их сотовых телефонов у нее не сохранилось. Организации контрагенты ООО «Экополис», ООО «Престиж» и ООО «Гран Трейд» ей неизвестны, возможно она выставляла какие-либо счета фактуры по взаимоотношениям ООО «Трэйдинг ЛТД» с указанными организациями, однако точно утверждать она не может. Она не помнит, чтобы указанные организации осуществляли услуги по перевозке, печати листовок и организации семинарских занятий. Она составляла налоговую декларацию по НДС за 2-ой квартал 2015 года, которую подписывал ФИО6 электронной подписью, которую по ТКС направляла в МИФНС № по РО, налоговые декларации за 3,4 кварталы 2015 года, а также по налогу на прибыль за 2015 год она не формировала, так как как к этому времени уже уволилась из ООО «Трэйдинг ЛТД». Касаемо того факта, что в налоговых декларация по НДС за 3, 4 квартал 2015 и в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год указаны ее анкетные данные последняя пояснила, что не знает с чем это связано. Полагает, что после ее увольнения ее данные просто не удалили из программы «1С». Главным бухгалтером после ФИО13 была ФИО8, которой она передавала электронный ключ от бухгалтерской программы посредствам которой передавались налоговые декларации в налоговый орган (т.11 л.д.36-39);

- показаниями свидетеля ФИО15, данными ею в ходе предварительного следствия, и оглашенными в суде о том, что она работала в бухгалтерии ООО «Трэйдинг ЛТД» с ДД.ММ.ГГГГ по декабрь 2015 года. С сентября по декабрь 2015 года она занимала должность главного бухгалтера. До нее указанную должность занимала Свидетель №1, которая передала ей электронный ключ от компьютерной программы посредствам которой осуществлялась передача налоговых деклараций в МИФНС России № по 

<

адрес>, при этом электронный ключ на ее имя не переоформлялся. Фактическое руководство ООО «Трэйдинг ЛТД» осуществлял ФИО6, денежными потоками организации также распоряжался он. За период ее работы заключение любого договора с какой-либо организацией согласовывалось с ген. директором ФИО6 Основным видом деятельности организации являлась торговля бытовой техникой. На работу ее принимал непосредственно директор ФИО6 Она непосредственно направляла посредствам ТКС налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года, так как директор ФИО6 дал ей прямое указание направить декларацию в налоговый орган, при этом ФИО6 заверил, что декларация сформирована и ее можно спокойно направлять в налоговый орган. Должность главного бухгалтера она занимала формально и занималась в основном реализацией (выписывала товарные накладные на клиентов). Никто из штатных бухгалтеров в период ее работы главным бухгалтером составлением налоговых деклараций не занимался, осуществлялась только их передача в налоговый орган по указанию директора ФИО6 Организации ООО «Престиж», ООО «ГранТрейд», ООО «Экополис» ей неизвестны. Транспортные услуги, а также проведение семинарских занятий и печать листовок от данных организаций не поступали. Налоговая отчетность подавалась по ТКС по месту нахождения ООО «Трэйдинг ЛТД» по адресу: 

<

адрес>, оф. №. ФИО15 подавала налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года, за остальные декларации ничего сказать не может. Причем декларация подавалась на основании ключа оформленного на Свидетель №1 и указание о передаче данной декларации ей дал ФИО6, при этом декларация была уже в сформированном виде. После увольнения она передала ФИО6 лично в руки электронный ключ оформленный на Свидетель №1 Кто был главным бухгалтером после нее она не знает. Каких-либо бухгалтерских и кассовых документов по поводу деятельности ООО «Трэйдинг ЛТД» у нее не имеется (т.11 л.д.47-50);

- показаниями свидетеля Свидетель №8, допрошенного в судебном заседании, а также оглашенными в судебном заседании, которые он подтвердил в полном объеме, о том, что ООО «Трэйдинг ЛТД» ему известна. В указанной организации он работал в 2015-2016 годах, более точный период времени назвать затрудняется. Данная организация осуществляла торговлю бытовой техникой. В ООО «Трэйдинг ЛТД» он занимал должность менеджера по развитию региона. Общий штат сотрудников ООО «Трэйдинг ЛТД» составлял порядка 40 человек, точное количество он не знает. В его обязанности входило поиск организаций контрагентов для сотрудничества. В период его работы директором организации являлся ФИО6, который осуществлял фактическое руководство обществом, распоряжался денежными потоками организации. Заключение договоров с контрагентами всегда происходило с ведома руководителя, все финансово-хозяйственные взаимоотношения с хозяйствующими субъектами согласовывались с ним. Кто был учредителями организации он не знает. Одно время главным бухгалтером ООО «Трэйдинг ЛТД» был Свидетель №1, в штате бухгалтерии находилось еще несколько девушек, однако их имена он не помнит. Офис ООО «Трэйдинг ЛТД» располагался по адресу 

<

адрес>, арендодатель ему неизвестен. На какой системе налогообложения состояла организация он не знает, так как не занимался бухгалтерскими вопросами. Организации контрагенты с которыми сотрудничало ООО «Трэйдинг ЛТД» -ИП Терелецкий и ИП ФИО10, иных организаций он не помнит. С организациями ООО «ГранТрейд», ООО «Экополис» и ООО «Престиж» он не взаимодействовал с указанными организациями. Руководителей и представителей названных фирм он не знает. Слышит о данных организациях впервые. Ему неизвестно функционирует ли ООО «Трэйдинг ЛТД» на сегодняшний день. После увольнения из ООО «Трэйдинг ЛТД» состоянием данного юридического лица он не интересовался. Ему ничего неизвестно о фактическом местоположении ФИО6, так как он его не видел с момента увольнения. Семинарские занятия проходили в 2016 году их было одно или два, были они посвящены обучению маркетингу, но однозначно их проводили сотрудники иных организаций, каких именно он не помнит. В 2015 году какие-либо рекламные листовки в ООО «Трэйдинг ЛТД» не печатались. По оказанию транспортных услуг со стороны ООО «Экополис» ему ничего неизвестно (т.11 л.д.62-65);

- показаниями свидетеля ФИО16, допрошенного в судебном заседании, а также оглашенными в судебном заседании, которые он подтвердил о том, что ООО «Трэйдинг ЛТД» ему известна. В указанной организации он работал с 2013 года по октябрь 2015, более точный период времени назвать затрудняется. Данная организация осуществляла торговлю бытовой техникой. В ООО «Трэйдинг ЛТД» он занимал должность менеджера отдела продаж. Общий штат сотрудников ООО «Трэйдинг ЛТД» составлял порядка 40 человек, точное количество он не знает. В его обязанности входило сбор заявок от контрагентов на вверенной ему территории (

<

адрес>). В период его работы директором организации являлся ФИО6, который осуществлял фактическое руководство обществом, распоряжался денежными потоками организации. Заключение договоров с контрагентами всегда происходило с ведома руководителя ФИО11, все финансово-хозяйственные взаимоотношения с хозяйствующими субъектами согласовывались с ним. Кто был учредителями организации он не знает. Главным бухгалтером ООО «Трэйдинг ЛТД» был Свидетель №1, в штате бухгалтерии находилось еще несколько девушек, однако их имена он не помнит. Офис ООО «Трэйдинг ЛТД» располагался по адресу 

<

адрес>А, оф. №, арендодатель ему неизвестен. В офисе он находился нечасто, так как разъезжал по 

<

адрес> в поисках контрагентов. На какой системе налогообложения состояла организация он не знает, так как не занимался бухгалтерскими вопросами. Бытовую технику насколько организация закупала в Китае, более точной информации дать не может. На сегодняшний день из организаций контрагентов последний может вспомнить ИП ФИО12 (

<

адрес>), ООО «Комфорт» (

<

адрес>). С организациями ООО «ГранТрейд», ООО «Экополис» и ООО «Престиж» он не взаимодействовал. Руководителей и представителей названных фирм он не знает. Слышит о них впервые. Функционирует ли организация на сегодняшний день ему неизвестно. После увольнения из ООО «Трэйдинг ЛТД» состоянием данного юридического лица он не интересовался. Ему ничего неизвестно о фактическом местоположении ФИО6, так как он его не видел с момента увольнения. Ни с кем из сотрудников Трэйдинг ТЛД он не общается, их номеров телефонов у него не сохранилось. В 2015 году никаких семинарских занятий в организации не проводилось, печать листовок не заказывалась. По поводу оказания транспортных услуг со стороны ООО «Экополис» ему ничего неизвестно (т.11 л.д.54-57);

- показаниями свидетеля ФИО17, допрошенного в судебном заседании о том, что ООО «Трейдин ЛТД» ему знаком. Был включен в план проверок ДД.ММ.ГГГГ. Проверялась хозяйственная деятельность организации за период 2014-2015 года. На момент проверки Гудзий являлся руководителем данной организации, которая занималась бытовой техникой. При вынесении решения организация была уже не контактна. На многочисленные попытки о вручении решения на проведение проверки ни директора, ни какого-то лица по доверенности они не могли найти. Направили решение по почте по месту юридического адреса. ДД.ММ.ГГГГ поступила информация о том, что ООО «Трейдинг ЛТД» в форме присоединения реорганизована к ООО «Иволга». Местом нахождением является 

<

адрес>. Поэтому проверка была проведена на основании банковских выписок. Также были направлены поручения на истребование документов по контрагентам, которые были выявлены согласно расчетным счетам, направлялась информация из налоговых органов по контрагентам, и делали запрос в таможенные органы. Были выявлены три организации: «Экополис», «Престиж», «Гранттрейд». «Экополис» перечислялись за транспортные услуги, хотя организация занималась оптовой торговлей, транспорта не имела, денежные средства за транспортные услуги никому не перечисляла. «Престиж» занимался архитектурой, а перечисляли денежные средства за печать листовок. «Гранттрейд» перечислили свыше 49000000 рублей за оказание подготовки проведения семинара. Сами они занимались арендой строительных машин и оборудования. По «Престиж» 2 квартал – 13.554.000 рублей, 3 квартал – 2.105.000 рублей, 4 квартал – 457.000 рублей. Общая сумма 16.117.000 рублей была снята с вычета в связи с тем, что «Престиж» не могла оказывать работы по производству листовок. «Гранттрейд» был начислен налог на прибыль 9.817.000 рублей в связи с тем, что организация перечислила 49.085.000 рублей за оказание работ по организации подготовки проведения семинаров. Это было не типично для «Гранттрейд». Общая сумма – 26.631.877 рублей, а пеня – 13.418.560 рублей. Общая 40.050.437 рублей. Они выявили проблемы организации. Никаких первичных документов ООО «Трейдинг ЛТД» не представлял в ходе проверки. С 2015 года есть расшифровка, какие вычеты и каким контрагентам ставятся суммы в декларации. Есть общая сумма начислению по НДС, а также они видят какими контрагентами они стали на реализацию и какими контрагентами они стали на вычете. На основании этих данных ООО «Трейдинг ЛТД» самостоятельно представил декларацию за 2015 год в налоговый орган. ДД.ММ.ГГГГ поступила информация о том, что ООО «Трейдинг ЛТД» в форме присоединения реорганизовано в ООО «Иволга». Было принято решение, что МИФНС № по 

<

адрес> будет заниматься проверкой. Учитывая, что правопреемником был ООО «Иволга», инспекция пыталась найти именно эту организацию. Выходили сотрудники Самарской инспекции по месту нахождения, но они никого не нашли. Они им пояснили, что организация сдала им декларацию за 3 квартал 2016 года и больше на контакт не выходила. К ООО «Иволга» одновременно присоединились 7-8 организаций, не только ООО «Трейдинг ЛТД». Рассчитывается НДС к исчислению и организация имеет право согласно кодексу поставить к вычету по приобретаемым товарам. Разница между уплатой и возмещением организация уплачивает. На всю стоимость товара при реализации изначально начисляется НДС при поставке. НДС, предусмотренный ст.151 Налогового кодекса при импорте на территории РФ уплаченный в бюджет, он также учитывается в целях недопущения двойного налогообложения. НДС, который уплачен при импорте, это таможенный НДС. Таможенный НДС это таможенный платеж. Организация имеет право учесть в уменьшении налагаемой базы по НДС суммы уплаченного таможенного НДС. Ему известно, что в соответствии с ч.1 ст.34 Налогового кодекса, Налоговый кодекс делегировал полномочия налогового органа таможенным органам по сборам НДС Налоговым кодексом определено право организации уплачивать таможенный НДС возмещению. Это как таковая льгота для организации. Чтобы дважды не было налогообложения. Тот НДС, который не уплатили на таможне, вправе учесть в декларации по НДС. В кодексе такой льготы нет, но есть право у организации, согласно, Налогового кодекса учесть таможенный НДС в вычетах при заполнении декларации по НДС;

- показаниями свидетеля ФИО18, допрошенного в судебном заседании о том, что в МИФНС № он состоит в должности ведущего специалиста-эксперта. Работает с 2016 года. В его обязанности входит представлять интересы в судах общей юрисдикции, в арбитражных судах, направляет материалы в следственный комитет по ст.32 Налогового кодекса. Существует понятие «налог на добавленную стоимость», который взимается при ввозе товаров. В Налоговом кодексе данного понятия не закреплено, данное понятие закреплено в Таможенном кодексе Евразийского экономического союза. Следователь допрашивал по этому вопросу. Был задан вопрос «Учитывается ли он при расчете доли неуплаченных налогов?». Считает, что данный налог не учитывается. Они ссылаются на постановление Пленума Верховного суда от 28.12.2006 года № 64, в котором указано, что при квалификации преступлений по ст.199 УК РФ, учитываются те сборы, налоги, страховые взносы, которые указанные в соответствующих статьях - 13, 14, 15, 18 Налогового кодекса и в соответствующей главе данного кодекса. Среди них данный налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товара не фигурирует. При расчете доли неуплаченных налогов сам таможенный НДС, закрепленный в Таможенном кодексе, не рассчитывается и не учитывается в тот объем, который был не уплачен. Более того, налогоплательщик вправе заявить налоговый вычет по данному НДС, он потом им же возмещается из бюджета. ООО «Трейдинг ЛТД» ему знаком. Он проверку не проводил. К вычету, скорее всего, они заявляли. Возможно заявление таможенного НДС к вычету по налоговому законодательству. Поскольку он занимается направлением материалов, подготавливает пакет документов, пишет сообщение в следственный комитет. Он был ознакомлен с материалами проверки данной организации. Потом следователь приходил и допрашивал по расчету доли неуплаченных налогов. В отношении ООО «Трейдинг ЛТД» он подготавливал и направлял в следственный комитет, совместно с инспекторским составом. Ему известно о примечаниях ст.199 УК РФ. Когда приходят процессуальные решения от следственных органов, то они вправе их обжаловать, в том числе, по основаниям несогласия с расчетом доли неуплаченного налога. Рассчитывать доли неуплаченного налога непосредственно не входит в его должностные обязанности. Ему предоставляет информацию инспекторский состав. Налоговый орган рассчитывает доли неуплаченных налогов в соответствии с примечанием ст.199 УК РФ. Они проводят свой расчет. Следственные органы направляют все документы на экспертизу и не руководствуются их расчетами. Налог на прибыль они администрируют, поскольку у них вся отчетность дается им непосредственно в налоговый орган, а все что связанно с таможенным НДС, занимаются таможенные органы. Принятие к вычету проверяют налоговые органы только факт уплаты НДС. Данный НДС уплачивается в бюджет РФ. Конкретно нормы закона указывающей, что НДС, уплаченный при импорте товара не учитывается при расчете доли неуплаченных налогов в соответствии с примечанием ст.199 УК РФ нет. Это исходит из анализа налогового и уголовного законодательства. Он уже отмечал, что существует ст.194 УК РФ отдельно от ст.199 УК РФ, за которые предусмотрена ответственность за неуплату таможенного НДС. Вывод сделан на основе налогового законодательства. Конкретной нормы, указывающей на то, что таможенный НДС не учитывается при квалификации преступлений по ст.199 УК РФ, нет.

Также объективно вина подсудимого подтверждается:

- заключением специалиста № по результатам исследования документов в отношении общества с ограниченной ответственностью ООО «Трэйдинг ЛТД» от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которого установлено, что согласно решению № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, ООО «Трэйдинг ЛТД» ИНН 

<

***> в нарушение требований ст. 171, ст. 172 НК РФ неправомерно применило налоговые вычеты по НДС по взаимоотношениям с ООО «Экополис», ИНН 

<

***>, ООО «Престиж», ИНН 

<

***>, в нарушение требований ст. 252 НК РФ по взаимоотношениям с ООО «ГранТрейд», ИНН 

<

***> в результате занижения налоговой базы для исчисления налога на прибыль организации, допустило неуплату в бюджет РФ налогов (НДС и налога на прибыль организации) за 2015 год в общей сумме – 26 631 877 руб., в том числе: - НДС за 2015 год в общей сумме – 16 814 741 руб., в том числе: 2 

<

адрес>. – 14 252 029,28 руб., в том числе: не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 4 750 676,42 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 4 750 676,42 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 4 450 676,44 руб. 3 

<

адрес>. – 2 105 084,73 руб., в том числе: - не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 701 694,91 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ - 701 694,91 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ - 701 694,91 руб. 4 

<

адрес>. – 457 627,13 руб., в том числе не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 152 542,37 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 152 542, 37 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 152 542, 39 руб. Налог на прибыль организации за 2015 год в общей сумме – 9 817 136 руб., в том числе по сроку уплаты в ФБ РФ – 981 713 руб., бюджет субъекта РФ. Согласно выписки из лицевого счета ООО «Трэйдинг ЛТД» ИНН 

<

***> по начисленным и уплаченным в бюджет РФ налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, доля неуплаченных ООО «Трэйдинг ЛТД» ИНН 

<

***> налогов (НДС, налог на прибыль организации) за 2015 год к общей сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет РФ, составила 76,45 % (т.4 л.д.22-46);

- протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого в МИФНС России № по 

<

адрес> изъято налоговое дело ООО «Экополис» на 62 листах, содержащее налоговую отчетность указанной организации за 2015 год (т.4 л.д.156-160);

- протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого в ИФНС по 

<

адрес> изъято налоговое дело ООО «Престиж» на 63 листах, содержащее налоговую отчетность указанной организации за 2015 год (т.5 л.д.49-52);

- протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого в ПАО «Сбербанк» изъято регистрационное дело ООО «Трэйдинг ЛТД» том № на 65 листах, регистрационное дело ООО «Трэйдинг ЛТД» том № на 5 листах содержащие учредительную документацию ООО «Трэйдинг ЛТД» а также сведения о лицах имеющих право распоряжаться расчетными счетами организации, а также диск CD-RW c выписками о движении по расчетному счету указанной организации (т.5 л.д.119-122);

- протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого в МИФНС России № по 

<

адрес> изъяты материалы регистрационного дела ООО «Трэйдинг ЛТД» на 10 листах, регистрационное дело ООО «Экополис» 1 том на 109 листах, том № на 15 листах, регистрационное дело ООО «ГрандТрейд» том № на 33 листах, том № на 11 листах, регистрационное дело ООО «Престиж» том № на 46 листах и том № на 53 листах, содержащие учредительную документацию данных организаций со сведениями о лицах осуществлявших их регистрации и подачу заявлений о внесении изменений в ЕГРЮЛ (т.6 л.д.5-9);

- протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого в МИФНС России № по 

<

адрес> изъят компакт-диск CD-R с налоговыми декларациями ООО «ГранТрейд» (т.7 л.д.119-123);

- протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого в ИФНС России по 

<

адрес> изъято регистрационное дело ООО «Иволга» на 53 листах, содержащее учредительную документацию данной организации и сведения о лицах, осуществлявших ее регистрацию в налоговом органе (т.7 л.д.132-135);

- протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого в ПАО «Бинбанк» изъято юридическое дело ООО «Трэйдинг ЛТД» на 356 листах, содержащих учредительную документацию данной организации, сведения о лицах, имеющих право распоряжаться расчетным счетом, а также движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Трэйдинг ЛТД» ИНН 

<

***> №, №, № на электронном носителе CD-R (т.8 л.д.5-9);

- протоколом осмотра документов (предметов) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого осмотрены материалы регистрационных дел ООО «Трэйдинг ЛТД», ООО «Экополис», ООО «ГрандТрейд» и ООО «Престиж», изъятых в ходе выемки в МИФНС России № по 

<

адрес>, а также компакт диск марки VS золотистого цвета, изъятый в ходе выемки в МИФНС России № по 

<

адрес> с налоговой отчетностью ООО «ГранТрейд» (т.9 л.д.195-199);

- протоколом осмотра документов (предметов) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого осмотрены материалы налогового дела ООО «Престиж», изъятые в ходе выемки в ИФНС по 

<

адрес>, а также банковское дело ООО «Трэйдинг ЛТД» и компакт-диск с выписками по расчетному счету данной организации, изъятые в ходе выемки в ПАО «Сбербанк России» (т.9 л.д.202-206);

- протоколом осмотра документов (предметов) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого осмотрены материалы регистрационного дела ООО «Иволга» ИНН 

<

***>, изъятые в ходе выемки в ИФНС по 

<

адрес>, содержащие учредительную документацию и сведения о лицах осуществляющих регистрацию данного юридического лица (т.9 л.д.209-211);

- протоколом осмотра документов (предметов) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого осмотрены материалы регистрационного дела и материалы налоговой проверки в отношении ООО «Трэйдинг ЛТД» изъятые в ходе выемки в МИФНС России № по 

<

адрес>, компакт-диск марки TDK, полученный совместно с ответом на запрос из МИФНС России № по 

<

адрес>, компакт-диск марки «Вербатиум» с выписками по расчетному счету ООО «Престиж», полученный из АО КБ «Модульбанк» совместно с ответом на запрос, компакт-диск марки TDK, полученный на основании ответа на запрос из ПАО «Сбербанк» с выписками по расчетному счету ООО «Экополис», компакт-диск марки TDK поученный согласно ответа на запрос из ПАО «Сбербанк», с выписками по расчетному счету ООО «Трэйдинг ЛТД», а также материалы налогового дела ООО «Экополис», изъятые в ходе выемки в МИФНС России № по 

<

адрес> (т.9 л.д.214-223);

- протоколом осмотра документов (предметов) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого осмотрены материалы банковского дела ООО «Трэйдинг ЛТД», содержащий банковскую и учредительную документацию ООО «Трэйдинг ЛТД» и компакт-диск марки «Вербатиум» белого цвета с выписками по расчетному счету ООО «Трэйдинг ЛТД», изъятыми в ПАО «Бинбанк» (т.9 л.д.189-192);

- вещественными доказательствами: материалы налогового дела ООО «Экополис», изъятые в ходе выемки в МИФНС России № по 

<

адрес>, материалы регистрационного дела и материалы налоговой проверки в отношении ООО «Трэйдинг ЛТД», изъятые в МИФНС России № по 

<

адрес>, компакт-диск марки TDK, полученный совместно с ответом на запрос из МИФНС России № по 

<

адрес>, компакт-диск марки «Вербатиум» с выписками по расчетному счету ООО «Престиж», полученный из АО КБ «Модульбанк» совместно с ответом на запрос, компакт-диск марки TDK, полученный на основании ответа на запрос из ПАО «Сбербанк» с выписками по расчетному счету ООО «Экополис», компакт-диск марки TDK поученный согласно ответа на запрос из ПАО «Сбербанк», с выписками по расчетному счету ООО «Трэйдинг ЛТД», материалы налогового дела ООО «Престиж», изъятые в ходе выемки в ИФНС по 

<

адрес>, материалы регистрационных дел ООО «Экополис», ООО «ГранТрейд», ООО «Престиж» и ООО «Трэйдинг ЛТД» изъятые из МИФНС № по 

<

адрес>, компакт диск марки VS золотистого цвета, изъятый в ходе выемки в МИФНС России № по 

<

адрес> с налоговой отчетностью ООО «ГранТрейд», материалы регистрационного дела ООО «Иволга» ИНН 

<

***>, изъятые в ходе выемки в ИФНС по 

<

адрес>, материалы банковского дела ООО «Трэйдинг ЛТД» и компакт-диск марки «Вербатиум» белого цвета с выписками по расчетному счету ООО «Трэйдинг ЛТД», изъятые в ПАО «Бинбанк», компакт-диск марки «Смарт-Трек» с выписками по расчетному счету ООО «Трэйдинг ЛТД» и банковское дело ООО «Трэйдинг ЛТД» изъятые в ходе выемки в ПАО «Сбербанк» (т. 4 л.д. 161-222, т. 3 л.д. 20-200, т. 5 л.д. 5, т. 5 л.д. 22, т. 5 л.д. 27, т. 5 л.д. 29, т. 5 л.д. 53-115, т. 5 л.д. 123-194, т. 6 л.д. 10-180, т. 7 л.д. 1-115, т. 7 л.д. 124, т. 7 л.д. 136-189, т. 8 л.д. 10-178, т. 9 л.д. 1-188, т. 9 л.д. 193-194, т. 9 л.д. 200-201, т. 9 л.д. 207-208, т. 9 л.д. 212-213, т. 9 л.д. 224-225);

- иными документами: уставом ООО «Трэйдинг ЛТД»(том 3 л.д. 60-78); решением единственного участника № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Трэйдинг ЛТД», согласно которого ФИО6 назначен на должность генерального директора ООО «Трэйдинг ЛТД» (т. 3 л.д. 32); приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого ФИО6 вступил в должность генерального директора ООО «Трэйдинг ЛТД» (т. 8 л.д. 60); актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого ООО «Трэйдинг ЛТД» доначислен налог на добавленную стоимость за 2,3,4 кварталы 2015 года, а также налог на прибыль организации за 2015 год (т. 3 л.д. 91-113); решением № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого ООО «Трэйдинг ЛТД» доначислен налог на добавленную стоимость за 2,3,4 кварталы 2015 года, а также налог на прибыль организации за 2015 год (т. 3 л.д. 120-137); требованием № об уплате налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций и индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого за ООО «Трэйдинг ЛТД» числится общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме 28 073 675,47 руб (т. 3 л.д. 138-139); первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 ООО «Трэйдинг ЛТД» от ДД.ММ.ГГГГ №, поданная представителем ФИО13 (т. 3 л.д. 164-166); первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 ООО «Трэйдинг ЛТД» от ДД.ММ.ГГГГ №, поданная представителем ФИО13 (т. 3 л.д. 182-184); первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 ООО «Трэйдинг ЛТД» от ДД.ММ.ГГГГ №, поданная представителем ФИО13 (т. 3 л.д. 198-200); первичной налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2015 ООО «Трэйдинг ЛТД» от ДД.ММ.ГГГГ №, поданная представителем ФИО13 (т. 3 л.д. 192-197); свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации, согласно которого ООО «Трэйдинг ЛТД» поставлена на налоговый учет в МИФНС России № по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ с присвоением ИНН 

<

***> (т. 8 л.д. 135); свидетельством государственной регистрации юридического лица ООО «Трейдирнг ЛТД», согласно которого указанная организация зарегистрирована в ЕГРЮЛ регистрирующим органом МИФНС России № по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ с присвоением ОГРН 

<

***> (т. 8 л.д. 136); выпиской из ЕГРЮЛ ООО «Трэйдинг ЛТД», согласно которой ООО «Трэйдинг ЛТД» зарегистрировано и поставлено на налоговый учет в МИФНС России № по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ учредителем ФИО19 ДД.ММ.ГГГГ реорганизовано путем присоединения к ООО «Иволга» ИНН 

<

***> (т. 4 л.д.140-148).

Также в суде были допрошены свидетели защиты, которые пояснили:

- свидетель ФИО20, которая пояснила, что подсудимый знаком, работали вместе. Работали в ООО «Трейдинг ЛТД». Работала помощником директора по продажам. В ее обязанности входил контроль региональных менеджеров, дебиторская задолженность, общение с клиентами, то есть все, что связано с продажами. Проводились тренинги с региональными менеджерами постоянно, потому что они работали удаленно. Для проведения тренингов нанимались компании. Компании находили по интернету. Компания ООО «Трейдинг ЛТД» осуществляла перевозки каждый день. Занимались перевозкой своим транспортом, но большая часть это наемный транспорт. Груз перевозился по всей России. Транспортные компании были те, с которыми они постоянно работали. Какие-то контакты знакомых. Для тренингов и семинаров, для перевозок регулярно привлекались сторонние организации, и это была не какая-то конкретная организация, и находили через сети интернет. Заказывал ООО «Трейдинг ЛТД» печать листовок, в каком объеме она не может сказать, в большом объеме, скорее всего. Листовки – это файеры, баннеры. Акции проводились. Искали через сеть интернет. В 2015 года семинарские занятия проводились. Листовки в 2015 году печатались. Ей лично не знакомы ООО «Экополис», ООО «ГранТрейд», ООО «Престиж», но она про них слышала. Эти организации оказывали скорее всего услуги, то есть семинарские занятия, перевозки, печать листовок. Кто заключал договора на проведение семинарских занятий ей неизвестно. Организации, проводившие семинарские занятия находили все в принципе. Даже она смотрела и сравнивала цены по компаниям. В 2015 году листовки всегда были, печатались, каждые два месяца проводилась новая акция. Листовки заказывались у разных организаций. Конкретных организаций, которые занимались перевозками не было. Кто предложит по дешевле, того и нанимали;

- свидетель ФИО5, которая пояснила, что к ней обратился адвокат ФИО4. Ей предоставили на ознакомление заключение специалиста Свидетель №3 №, а также ответ ФТС «Южное таможенное управление Ростовской таможни» № от ДД.ММ.ГГГГ, решение налогового органа о проведении выездной проверки, постановление и назначении специалиста. Ей представлялись справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, карточки расчета по НДФЛ. Торгово-промышленная палата 

<

адрес> это общественная организация, созданная физическими лицами на базе 

<

адрес>. Она отчитывается торгово-промышленной палате России. Она индивидуальный предприниматель ФИО5. Также она является собственником аудиторской компании ООО «Аудит НТ», которая имеет лицензию. У нее договорные отношение с адвокатом ФИО4, ей оплатили как индивидуальному предпринимателю через кассовый аппарат. Ей были представлены документы по взаимоотношению лицевой карточки налоговым органом в отношении ООО «Трейдинг ЛТД», а также материалы налоговой проверки в виде распечатанных на бумажном носителе карточек, справок. От адвоката было задано два вопроса: Правильно ли произведен расчет доли неуплаченных налогов ООО «Трейдинг ЛТД» за период, указанный на странице 24 заключения специалиста №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год и что понимается под налогом, где он прописывается, содержит ли Налоговый кодекс РФ таможенный налог на добавленную стоимость. По первому вопросу она дала пояснение, что ст.13 Налогового кодекса РФ – НДС относится к федеральным налогам, действующее законодательство по таможенному НДС не содержит. Также она отметила, что таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и перемещения товаров через границу или таможенный союз. Таможенный НДС это обязательный налог, уплачиваемый в бюджет РФ. Уплачивается на таможне. При расчете налогов специалистом были не полностью учтены имеющиеся о данных неуплаченных суммах налогов при расчете доли. Если они берут решение налогового органа, которые проверяет три последовательных периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то специалист берет к расчетам период три последовательных периода с 2014 года по 2016 год. В 2016 году была реорганизация компании, исключение из реестра. Данный период – это неполный расчетный период. Поправки в законодательство были внесены в 2017 году. При проверке арифметических данных по заключению Свидетель №3 данные суммы не бьются между собой. Расчета по таблицам не представлено. Таким образом, она может сказать, что при расчете доли неуплаченных налогов существенным образом сумма отличается от заключения специалиста. При расчете доли неуплаченных налогов включение страховых взносов изменит долю. Увеличивая сумму по налогам, уплаченного в бюджет. Это никто не отрицает. Это подтверждается карточками, представленные налоговым органом. Доля не уплаченного налога пропорционально уменьшится в сумме учтенных страховых взносов. В своем заключении страховые взносы она не учитывали, она не может их учитывать, потому что в решении налогового органа нет данных сумм. Если произвести расчет не ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то это повлияет на доли неуплаченных налогов, повлияет в сторону уменьшения на 80%. Связано с тем, что 2013, 2014, 2015 годах было действующее предприятие, работала и оплачивала налоги в полном объеме. В 2016 году, дата записи реорганизации ДД.ММ.ГГГГ, всего за период 2016 года было уплачено 266.000 рублей. Если заменить 2016 год на 2013 год, то там было 73.000.000 рублей. Это существенная разница. Она берет три года по-другому, в связи с тем, что реорганизация проведена в мае 2016 года, финансовый год за 2016 год данные предоставить невозможно, потому что карточки счетов были переданы на территорию другого региона в другой налоговый орган. Следовательно, данные могли быть представлены только тем налоговым органам. При проведении проверки в акте проверки не представлены. В ходе ее исследования ей не удалось определить каким образом в ООО «Трейдинг ЛТД» происходило начисление НДС к уплате, так как этот вопрос она не исследовала, потому что налоговые декларации не представлены за проверяемый период и задача была не проверить решение, а проверить правильность расчета доли в заключении специалиста. На странице 12 в таблице № она видела общие вычеты ООО «Трейдинг ЛТД», сумма уплаченная таможенным органам, согласно декларации, подтвержденной налоговым органом, служба НДС, уплаченная внутри России, в том числе, вычеты по четырем организациям и по остальным контрагентам. Эта таблица специалистом была взята из налоговых органов, из акта выездной налоговой проверки. В таком виде суммируются все вычеты одной строкой и общая сумма вычета предполагает 189.127.908 рублей. Это общая сумма за три года. В этих 189.127.908 рублей содержатся необоснованно примененные вычеты в отношении ООО «Престиж» и ООО «Экополис». Уплаченный таможенным органом, согласно декларации, подтвержденная письмами таможенного органа и сумма уплаченная внутри России. В таблице № в первом столбце содержит итоговые данные. Они состоят из НДС уплаченных таможенным органом и НДС уплаченный внутри России. Внутри России - это в том числе те вычеты, которые Вы сейчас озвучивали. НДС формируется, который ООО «Трейдинг ЛТД» оплачивал на территории РФ, ст.46 Налогового кодекса РФ говорит, что объектом налогообложения признается реализация товаров на территории РФ, либо услуг. Также в ст.46 указано - ввоз товаров на территорию РФ находящихся под ее юрисдикцией. Весь товар, который ввозился, был обложен НДС в соответствии со ст.146 Налогового кодекса РФ. В дальнейшем при реализации товара цена реализации формируется из цены товара полностью попадающего под обложение 18%. В бюджет фактически платится разница НДС исчисленного на всю стоимость товара при реализации за минусом НДС, в том числе, получен от ООО «Экополис», ООО «Престиж» и уплаченный при импорте товара на территории РФ, с разницей исчисленный в бюджет за минусом вычетов. Получается, что при исчислении конечной цифры суммы НДС, которая ближе к фактическому перечислению в бюджет РФ, необходимо вычесть все вычеты, которые содержатся в таблице №. 

Таким образом, проанализировав все вышеизложенные доказательства, суд считает вину подсудимого доказанной. Вина подсудимого подтверждается показаниями свидетелей, допрошенных в ходе судебного заседания. По мнению суда, показания свидетелей последовательны, логичны, соотносятся друг с другом и при оценке их в совокупности изобличают подсудимого в инкриминируемом ему деянии. Вина подсудимого подтверждается и многочисленными документами, исследованными в судебном заседании, проведенными по делу исследованиями, оснований не доверять которым у суда не имеется. Факт наличия хозяйственных операций между организациями, которыми руководил подсудимый, про мнению суда, не доказан, они носили фиктивный характер. Организации якобы осуществляли операции, не связанные с их прямой деятельностью. Решение о проведении выездной налоговой проверки было принято на законных оснований. Довод защиты о том, что ООО «Трейдинг ЛТД» уже не существовало на данный момент не является основанием для признания доказательств недопустимыми. Что касается заключения специалиста, то у суда нет оснований ему не доверять. Специалист был дважды допрошен в судебном заседании, подтвердил свои выводы, дал все необходимые пояснения. Специалист пояснила, что при расчете НДС не учитывается. Мнение защиты и приобщенное ею заключение с другим расчетом – это субъективное мнение защиты и специалиста о необходимости правильного проведения расчетов, основанное на собственной трактовке норм законодательства. Каких-либо нарушений уголовно-процессуального законодательства при проведении следственных действий судом не установлено, оснований для признания доказательств недопустимыми не имеется. 

Кроме того, вина подтверждается и непосредственным признанием вины самим подсудимым.

Иные доводы защиты и ее выводы, суд считает также считает ее субъективным мнением, связанным с собственной трактовкой, исследованных в суде доказательств. Оснований для признания доказательств недопустимыми у суда не имеется. Все доказательства по делу получены в соответствии с требованиями действующего законодательства. У суда нет оснований не доверять заключению специалиста № от 29.08.2018г., тем более оно подтверждается выводами налоговой проверки и показаниями свидетелей. Заключение специалиста, по мнению суда, с учетом иных исследованных доказательств, содержит все необходимые данные для правильных выводов суда по существу дела. Тот факт, что заключение не содержит иных данных, которые, по мнению защиты, должны были быть исследованы, является точкой зрения защиты, ее собственной оценкой доказательств. 

Свидетели защиты, по мнению суда, не дали показаний, которые бы могли оправдать подсудимого в инкриминируемом ему деянии. 

Действия подсудимого ФИО6 суд квалифицирует: 

- по п.«б» ч.2 ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 325-ФЗ), как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере. 

При определении вида и размера наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, данные о личности подсудимого ФИО6, который вину признал полностью, в содеянном раскаялся, частичное возмещение ущерба, имеет на иждивении двоих малолетних детей, жену-инвалида второй группы, положительно характеризуется по месту работы, что в соответствии со ст.61 УК РФ признается судом смягчающим наказание подсудимого обстоятельств. 

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого ФИО6 предусмотренных ст.63 УК РФ, судом не установлено.

С учетом общественной опасности преступления, по мнению суда, оснований для применения ст.ст. 15,64, 73 УК РФ не имеется.

С учетом изложенного, суд считает необходимым назначить подсудимому наказание в виде лишения свободы, поскольку, по мнению суда, его исправление не возможно без изоляции от общества. Данный вид наказания будет способствовать его исправлению и является справедливым.

Суд считает необходимым оставить в настоящий момент гражданский иск, заявленный прокурором без рассмотрения, в связи с необходимостью проведения дополнительных расчетов, поскольку подсудимым были представлены документы о частичном погашении ущерба, однако в настоящий момент суду неизвестно зачислена ли эта сумма в счет погашения, имеющейся задолженности, и признать за прокурором право на удовлетворение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.307,308,309 УПК РФ, 

П Р И Г О В О Р И Л:

ФИО6 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п.«б» ч.2 ст.199 УК РФ и назначить ему наказание в виде 1-го года лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима с лишением права занимать должности, связанные с выполнением управленческих функций в коммерческих и иных организациях на срок 2 года.

Меру пресечения ФИО6 в виде заключение под стражей - оставить без изменения до вступления приговора в законную силу. 

Срок отбывания наказания исчислять с ДД.ММ.ГГГГ, то есть с момента вынесения приговора.

Зачесть в срок отбывания наказания время содержания ФИО6 под стражей с 29.09.2018г. по ДД.ММ.ГГГГ включительно. 

Вещественные доказательства по делу а именно:

- вещественные доказательства: материалы налогового дела ООО «Экополис», изъятые в ходе выемки в МИФНС России № по 

<

адрес>, материалы регистрационного дела и материалы налоговой проверки в отношении ООО «Трэйдинг ЛТД», изъятые в МИФНС России № по 

<

адрес>, компакт-диск марки TDK, полученный совместно с ответом на запрос из МИФНС России № по 

<

адрес>, компакт-диск марки «Вербатиум» с выписками по расчетному счету ООО «Престиж», полученный из АО КБ «Модульбанк» совместно с ответом на запрос, компакт-диск марки TDK, полученный на основании ответа на запрос из ПАО «Сбербанк» с выписками по расчетному счету ООО «Экополис», компакт-диск марки TDK поученный согласно ответа на запрос из ПАО «Сбербанк», с выписками по расчетному счету ООО «Трэйдинг ЛТД», материалы налогового дела ООО «Престиж», изъятые в ходе выемки в ИФНС по 

<

адрес>, материалы регистрационных дел ООО «Экополис», ООО «ГранТрейд», ООО «Престиж» и ООО «Трэйдинг ЛТД» изъятые из МИФНС № по 

<

адрес>, компакт диск марки VS золотистого цвета, изъятый в ходе выемки в МИФНС России № по 

<

адрес> с налоговой отчетностью ООО «ГранТрейд», материалы регистрационного дела ООО «Иволга» ИНН 

<

***>, изъятые в ходе выемки в ИФНС по 

<

адрес>, материалы банковского дела ООО «Трэйдинг ЛТД» и компакт-диск марки «Вербатиум» белого цвета с выписками по расчетному счету ООО «Трэйдинг ЛТД», изъятые в ПАО «Бинбанк», компакт-диск марки «Смарт-Трек» с выписками по расчетному счету ООО «Трэйдинг ЛТД» и банковское дело ООО «Трэйдинг ЛТД» изъятые в ходе выемки в ПАО «Сбербанк» - хранящиеся при материалах дела (том 4 л.д. 161-222, том 3 л.д. 20-200, том 5 л.д. 5, том 5 л.д. 22, том 5 л.д. 27, том 5 л.д. 29, том 5 л.д. 53-115, том 5 л.д. 123-194, том 6 л.д. 10-180, том 7 л.д. 1-115, том 7 л.д. 124, том 7 л.д. 136-189, том 8 л.д. 10-178, том 9 л.д. 1-188, том 9 л.д. 193-194, том 9 л.д. 200-201, том 9 л.д. 207-208, том 9 л.д. 212-213, том 9 л.д. 224-225) – хранить при материалах дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд 

<

адрес> в течение 10 суток со дня провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей, - в тот же срок со дня вручения ему копии приговора.

Председательствующий: Ю.В. Кравченко