Производство № 2а-1170/2025

УИД 67RS0003-01-2024-005866-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 5 августа 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего Волковой О.А.,

при помощнике судьи Кадыровой И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Смоленской области, уточнив требования, обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик в 2021 г. являлся владельцем транспортного средства Мерседес-Бенц С500, гос.рег.знак №, в связи с чем, признавался плательщиком транспортного налога, который по сроку уплаты оплачен не был. В связи с отсутствием оплаты транспортного налога административному ответчику начислены пени, а также направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № №, которое осталось неисполненным. Мировым судьей судебного участка № 10 в г. Смоленске 16.04.2024 в отношении административного ответчика вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который в последующем отменен 09.09.2024. На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 26 021,57 руб., а также пени 19 503,80 руб. 

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области ФИО2 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Представитель заинтересованного лица Промышленного РОСП г. Смоленска УФССП России по Смоленской области явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав участника процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В порядке реализации этого конституционного требования абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ). 

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога. 

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).

Судом установлено, что ФИО1 до 19.08.2021 г. являлся владельцем транспортного средства Мерседес-Бенц С500, гос.рег.знак №, что подтверждается сведениями информационной системы в связи с чем, признавался плательщиком транспортного налога.

В установленный законом срок до 01.12.2022 транспортный налог за 2021 г. административным ответчиком уплачен не был, что явилось основанием для выставления требования об уплате задолженности № № от 25.09.2023, со сроком исполнения до 28.12.2023. 

1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

При этом, ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования налогоплательщику в случае изменения его обязанности по уплате налога после направления первоначального требования по уплате налога, утратила силу с 1 января 2023 года, соответственно, не применяется к налоговым периодам - 2023 год и далее. В случае изменения обязанности налогоплательщика по уплате налога за налоговые периоды до 2023 года, налоговым органом налогоплательщику должно быть направлено уточненное требование о необходимости уплаты размера изменившейся обязанности.

Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", которое вступило в силу 30.03.2023, продлен срок направления требований и принятия решений о взыскании задолженности, которые увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с тем, что требование № № от 25.09.2023 не было исполнено, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 10 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 16.04.2024, и в последующем, в связи с поступившими возражениями административного ответчика, отменен определением мирового судьи от 09.09.2024.

При этом, из заявления о вынесении судебного приказа по делу № 2а-2080/2024-10 усматривается, что административным истцом заявлен к взысканию транспортный налог за 2021 г. в сумме 30 600 руб., а также пени в размере 19 503,80 руб.

Указанный судебный приказ находился на исполнении в Промышленном РОСП г. Смоленска УФССП России по Смоленской области, на основании него 03.09.2024 было возбуждено исполнительное производство № №, оконченное 28.11.2024. Сумма взыскания составила 588,27 руб.

Ранее, с административного ответчика был взыскан транспортный налог за 2019 г. в размере неоплаченной части 27 817,97 руб. (производство № 2а-3496/2021) и транспортный налог за 2020 г. в размере 45 900 руб. (производств № 2а-3495/2022).

Исполнительное производство № № от 02.06.2022, возбужденное по делу № 2а-3496/2021 (транспортный налог за 2019 г.) окончено фактическим исполнением 31.10.2022.

Также фактическим исполнением окончено исполнительное производство № № от 18.09.2024, возбужденное по делу № 2а-3495/2022. 

С административного ответчика также на основании судебного приказа № 2а-5342/24-10 от 27.12.2024 взыскана задолженность по пени за период с 06.04.2024 по 04.12.2024.

Учитывая вышеизложенное, в отсутствии доказательств, взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 г. суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в размере 26 021,57 руб., с учетом ранее внесенных платежей.

Административный истец также просит взыскать с административного ответчика сумму пени в размере 19 503,80 руб. 

Как следует из административного иска, дата образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика 04.01.2023.

Задолженность административного ответчика по пени, принятая из ОКНО при переходе на ЕНС составила 6 955,43 руб.

При этом, как следует из административного иска, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2018-2021 гг.

При этом, из пояснений административного истца следует, что остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от 05.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 326,81 руб. 

В дальнейшем, в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога) налогоплательщику на общее отрицательное сальдо ЕНС в сумме 76 204,94 руб. (с 01.01.2023 по 09.02.2023), 76 033,90 руб. (с 10.02.2023 по 03.03.2023) и 74 625,94 руб. (07.03.2023 по 05.04.2024) за период с 01.01.2023 по 05.04.2024 начислены пени в сумме 12 875,18 руб.

Таким образом, административный истец просит взыскать с ответчика сумму пени в размере 19 503,80 руб. (6 988,43+12875,18-326,81).

При этом, судом установлено, что транспортный налог за 2018 г. уплачен административным ответчиком самостоятельно, с нарушением установленного срока. Транспортный налог за 2019 г. и 2020 г. взыскан на основании решений Промышленного районного суда г. Смоленска.

Таким образом, учитывая изложенное, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018-2021 гг. в размере 19 503,80 руб.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с данным иском 25.12.2024, т.е. в пределах срока после отмены судебного приказа, установленного ст. 48 НК РФ.

Поскольку административный ответчик доказательств погашения указанных суммы задолженности не предоставил, расчеты задолженности не оспорил, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, сумма задолженности, подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Смоленской области (ОГРН №) задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 26 021,57 руб., пени в размере 19 503,80 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья О.А. Волкова

Мотивированное решение изготовлено 01.10.2025г.