Дело № 2а–918/2020

Решение

Именем Российской Федерации

6 октября 2020 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе: 

председательствующего судьи Некрасова Р.Ю., 

при секретаре Широковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9204 рубля 00 копеек и пени в размере 700 рублей 72 копейки, по земельному налогу за 2018 год в размере 5763 рубля 00 копеек и пени в размере 2096 рублей 65 копеек. 

В обоснование иска указано, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество, а именно: квартиру 

<

данные изъяты> дата возникновения собственности 19 февраля 2014 г.; здание магазина 

<

данные изъяты> дата возникновения собственности 8 августа 2013 г., дата утраты права 9 августа 2019 г.

На указанное имущество налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 9204 рублей 00 копеек. В установленный срок 

<

дата> налог на имущество физических лиц за 2018 год налогоплательщиком не уплачен.

Также Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области о земельных участках, принадлежащих ФИО1, а именно: земельном участке 

<

данные изъяты> площадью 141, дата возникновения собственности 8 августа 2013 г., дата утраты права 9 августа 2019 г.; земельном участке 

<

данные изъяты> площадью 77, дата возникновения собственности 8 августа 2013 г., дата утраты права 9 августа 2019 г.; земельном участке 

<

данные изъяты>, площадью 1000, дата возникновения собственности 31 декабря 2001 г., дата утраты права 9 августа 2019 г. Инспекция начислила земельный налог за 2018 год в сумме 5763 рубля 00 копеек, в установленный срок 2 декабря 2019 г. не уплачен.

За несвоевременную уплату налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в сумме 825 рублей 20 копеек, по земельному налогу в сумме 2175 рублей 41 копейка.

МРИ ФНС №3 по Тверской области направила в адрес налогоплательщика требования об уплате налога №38529 от 5 июля 2019 г., №68120 от 19 декабря 2019 г. До настоящего момента требования налогового органа исполнены частично. По требованию №№38529 от 5 июля 2019 г. уплачены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 124 рубля 48 копеек, уплачены пени по земельному налогу в сумме 78 рублей 76 копеек.

14 апреля 2020 г. МРИ ФНС №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №10 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по земельному налогу за 2018 год и пени в общей сумме 17892 рубля 91 копейка.

12 мая 2020 г. мировым судьей судебного участка №10 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по земельному налогу за 2018 год и пени в общей сумме 17892 рубля 91 копейка.

26 мая 2020 г. мировым судьей судебного участка №11 Тверской области судебный приказ в отношении ФИО1 отменен, в связи с поступившими возражениями. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, поступило заявление о рассмотрении дела в их отсутствие. О времени и месте судебного заседания извещались по правилам главы 9 КАС Российской Федерации. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам. 

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам. 

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 ч.2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Решением Вышневолоцкой городской Думы от 27.11.2014 № 123 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Вышний Волочек» налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В отношении жилых помещений установлена налоговая ставка по налогу 0,3 процента; в отношении прочих объектов налогообложения налоговая ставка 0,5 процента.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 в 2018 году принадлежали на праве собственности: здание магазина 

<

данные изъяты> дата возникновения собственности 08 августа 2013 г., дата прекращения права собственности 9 августа 2019 г.

Данное обстоятельство подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 2 сентября 2020 г.

В связи с чем, по смыслу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018 год.

Истец начислила налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 9204 рубля 00 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам. 

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Решением Вышневолоцкой городской Думы №71 от 19.08.2005г. (с учетом изменений и дополнений) установлены налоговые ставки: в отношении земельных участков, предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки - 0,15 процента; в отношении прочих земельных участков -1,5 процента.

Судом установлено, что административному ответчику в 2018 году принадлежали на праве собственности: земельный участок 

<

данные изъяты> площадью 1000, дата возникновения собственности 19 февраля 2007 г., дата прекращения права собственности 9 августа 2019 г.; земельный участок 

<

данные изъяты> площадью 77, дата возникновения собственности 8 августа 2013 г., дата прекращения права собственности 9 августа 2019 г.

Данное обстоятельство подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 2 сентября 2020 г. 

В связи с чем, по смыслу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2018 год.

Истец начислила земельный налог за 2018 год в сумме 5763 рубля 00 копеек.

Согласно налоговому уведомлению №44931241 от 25 июля 2019 г. административный ответчик ФИО1 была уведомлена о начисленных суммах налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 год и о необходимости уплаты данных видов налога в срок до 2 декабря 2019 г. соответственно.

Факт направления административному ответчику налогового уведомления №44931241 от 25 июля 2019 г. подтверждается списком №232109 отправлений заказных писем.

В установленный срок административным истцом налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2018 год не уплачены.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области начислены пени за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц в сумме 825 рублей 20 копеек, по земельному налогу в сумме 2175 рублей 41 копейка.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога в адрес административного истца было направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями №38529 по состоянию на 5 июля 2019 г., установлен срок для погашения задолженности до 1 ноября 2019 г., №68120 по состоянию на 19 декабря 2019 г., установлен срок для погашения задолженности до 28 января 2020 г.

Факт направления требований об уплате налога, сбора пени, штрафа в адрес ФИО1 подтверждается списком №232109 от 2 августа 2019 г. отправлений заказных писем, №3 от 27 декабря 2019 г.

По требованию №38529 по состоянию на 5 июля 2019 г. ФИО1 произведена уплата пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 124 рубля 48 копеек, по земельному налогу в сумме 78 рублей 76 копеек.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2018 год и пени не уплачены.

Административным истцом представлен расчет, с которым суд соглашается.

С административным иском об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2018 год и пени административный истец обратился в суд в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценивая представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, по земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области задолженность в сумме 17764 (Семнадцать тысяч семьсот шестьдесят четыре) рубля 37 копеек, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 9204 (Девять тысяч двести четыре) рубля 00 копеек (КБК 18210601020041000110) на счет 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 700 (Семьсот) рублей 72 копейки (КБК 18210601020042100110) на счет 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000;

- по земельному налогу за 2018 год в сумме 5763 (Пять тысяч семьсот шестьдесят три) рубля 00 копеек (КБК 18210606042041000110) на счет 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000;

- пени по земельному налогу в сумме 2096 (Две тысячи девяносто шесть) рублей 65 копеек (КБК 18210606042042100110) на счет 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в доход местного бюджета муниципального образования «Город Вышний Волочек» государственную пошлину в сумме 400 (Четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме 16 октября 2020 г.)

Председательствующий Р.Ю. Некрасов

Дело № 2а–918/2020