Дело №2а-1232/2025

УИД: 42RS0005-01-2025-000816-69

Р Е Ш Е Н И Е

 Именем Российской Федерации г.Кемерово 9 апреля 2025 года 

Заводский районный суд города Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Баранского В.Е.

при секретаре Салчак Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №14 по КО - Кузбассу обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивирует тем, что ответчик на основании п. 1 ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налога и сборах.

Административный ответчик является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021 года, 2022год.

По сведениями ГИБДД РФ в собственности ФИО1 находилось недвижимого имущества, указанное в налоговых уведомлениях № от 01.09.2022 года, № от 29.07.2023 года.

Срок уплаты транспортного налога за 2021 год – не позднее 01.12.2022 года, за 2022 год – не позднее 01.12.2023 года.

Однако в установленный срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2021 года, 2022 год.

ФИО2 являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021 года, 2022 год.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД в налоговый орган, в собственности ФИО1 находились транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях № от 01.09.2022 года, № от 29.07.2023 года. 

Срок уплаты транспортного налога за 2021 год – не позднее 01.12.2023 года, за 2022 год – не позднее 01.12.2023 года. 

Однако в установленный срок ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу за 2021 года, 2022 год.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). 

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП. 

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. 

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. 

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

По состоянию на 05.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8714,88 руб., в том числе по пене в сумме 64, 88 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 13.03.2024 г. в общей сумме 19687,26 руб., в том числе пени 1995,26 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 г. определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма, недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Таким образом, с 01.01.2023 года начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от 24.07.2023 г. со сроком исполнения до 12.09.2023 г. В установленный срок требование не исполнено. 

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10000 руб. 02.12.2023 года после направления в адрес ответчика требования № от 24.07.2023 г.

Следовательно шестимесячный рок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты, когда сумма задолженности превысила 10000 руб., т.е. с 02.12.2023 года. 

Таким образом, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 02.06.2024 (02.12.2023 + 6 мес.)

Долговым центром мировому судье судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 13.03.2024 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г.Кемерово 15.07.2024 года по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 

Определением мирового судьи судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово от 09.08.2024 г. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 19687,26 руб. по требованию № от 24.07.2023 года, а именно: - задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 года, в размере 1000 руб., за 2022 года в размере 1432 руб.; - задолженность по уплате транспортного налога за 2021 года в размере 7650 руб., за 2022 ггод в размере 7650 руб.; - задолженность по пене в размере 1955, 26 руб..

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России № по КО – Кузбассу не явился, извещен о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, ходатайств не заявлял.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о дате и времени судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил, направил в суд возражения, в которых не согласился с предъявленными требованиями, просил применить положения закона о пресекательном срок для обращения в суд с иском. 

В судебное заседание представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу не явился, извещен о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, ходатайств не заявлял.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 4 ст. 397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации, транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации - налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ответчик является плательщиком на имущество физических лиц, транспортного налога.

В собственности ФИО1 в 2021 году, в 2022 году находилось следующее имущества, указанное в налоговых уведомлениях № от 01.09.2022 года, № от 29.07.2023 года:

- квартира, с кадастровым номером №, распложенная по адресу: адрес;

- Volkswagen Tiguan, г/н №

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер №, расположенное по адресу: адрес.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022 года, № от 29.07.2023 года с указанием размера начисленного налога: в 2021 году – размер транспортного налога 7650 рублей, налога на имущество физического лица – 1000 рублей (л.д. 14); в 2022 году - размер транспортного налога 7650 рублей, налога на имущество физического лица – 1000 рублей, 332 рубля.

В связи с тем, что ответчик своевременно не выполнил обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ему начислены пени в размере 1955,26 руб.

В установленный законом срок задолженность в полном объеме не погашена.

Возражая против заявленных требований, административный ответчик полагал, что обращаясь с заявлением о вынесении судебного приказа, административный истец пропустил установленный законом срок.

Как установлено судом, административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № от 24.07.2023 года со сроком исполнения – до 12.09.2023 года.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа истекает 12.03.2024 года.

Из искового заявления следует, что заявление о вынесении судебного приказа подано 13.03.2024 года. 

15.07.2024 года мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово 15.07.2024 года по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, то есть спустя более четырех месяцев с даты, указанной в заявлении о вынесении судебного приказа.

Административным истцом не представлено сведений о направлении заявления мировому судье о вынесении судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок, что дает основания полагать, что заявление о вынесении судебного приказа подано за пределами установленного законом срока на его подачу.

Действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Учитывая изложенное, административным истцом пропущен срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ответчика, в связи с чем заявленные требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья В.Е. Баранский

В окончательной форме решение составлено 11.04.2025 года.

Копия верна

Судья В.Е. Баранский