Дело № 2а-760/2024

УИД 35RS0012-01-2024-001549-83

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

18 декабря 2024 года г.Грязовец

Грязовецкий районный суд Вологодской области в составе судьи Поповой О.В., при секретаре Чистяковой С.Б., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании штрафа и пени по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС по Вологодской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа в сумме 1933,75 руб., и пени в сумме 17526,71 руб.

Представитель административного истца УФНС по Вологодской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, направили ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие; также указали, что взыскиваемая в рамках данного дела задолженность в общем размере 19460,46 руб. ФИО1 не погашена. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, судебная повестка получена 09.12.2024 года. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 НК РФ).

На налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, .../.../... года рождения.

В период с 25.06.2021 по 25.07.2022 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 начислены страховые взносы: на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2022 год по сроку уплаты 09.08.2022 в размере 4972,11 руб. - оплачены 05.06.2024; на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2022 год по сроку уплаты 09.08.2022 в размере 19537,35 руб. - оплачены 05.06.2024.

В соответствии с положениями Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон о налоге на профессиональный доход) на территории некоторых субъектов Российской Федерации предусмотрено введение в действие с 01.07.2020 специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». 

Законом Вологодской области от 29.06.2020 № 4728-ОЗ специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) введен в Вологодской области с 01.08.2020.

На основании части 1 статьи 2 Закона о налоге на профессиональный доход применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Согласно части 7 статьи 2 Закона о налоге на профессиональный доход профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 данного закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика; заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (статья 5 Закона о налоге на профессиональный доход).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (статья 10 Закона о налоге на профессиональный доход).

Согласно положениям статьи 11 Закона о налоге на профессиональный доход сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (статья 11 Закона о налоге на профессиональный доход).

ФИО1 как физическое лицо поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход 26.01.2023. 

ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход: по сроку уплаты 28.03.2023 в сумме 240,00 руб. - оплачен 30.03.2023, в связи с чем начислены пени за период с 29.03.2023 по 30.03.2023 в сумме 0,12 руб.; по сроку уплаты 28.11.2023 в сумме 500.00 руб. - оплачен 21.12.2023, в связи с чем начислены пени за период с 29.11.2023 по: 21.12.2023 в сумме 5,81 руб.: по сроку уплаты 29.01.2024 в сумме 1760,00 руб. - оплачен 15.02.2024, в связи с чем начислены пени за период с 30.01.2024 по 15.02.2024 в сумме 15,96 руб.; по сроку уплаты 28.03.2024 в сумме 600,00 руб. - оплачен 19.04.2024, в связи с чем начислены пени за период с 29.03.2024 по 19.04.2024 в сумме 7,04 руб.

ФИО1 в налоговый орган была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ от 11.01.2023, согласно которой первоначально исчисленная сумма НДФЛ за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022 была уточнена до суммы 125635,00 руб. - частично оплачена 20.10.2022 на сумму 904,00 руб., 15.05.2023 на сумму 132,31 руб., 27.12.2023 на сумму 70000,00 руб., 19.04.2024 на сумму 3000,00 руб., остаток задолженности в сумме 51598,69 руб. оплачен 05.06.2024.

Решением от 05.12.2023 № 4060 ФИО1 был привлечен к ответственности за административные правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ с санкциями в виде штрафов в размерах 1486,50 руб. и 1982,00 руб. В результате произведенного перерасчета, указанные суммы штрафов уменьшены до 828,75 руб. и 1105,00 руб. - взыскиваются в рамках настоящего дела.

Также указанным решением налогоплательщику был начислен НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 в сумме 19820,00 руб. - в результате произведенного перерасчета уменьшен на 8770,00 руб., остаток задолженности в сумме 11050,00 руб. оплачен 05.06.2024.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления на оплату налогов.

Согласно налоговому уведомлению № 1125 от 01.09.2022 за 2021 транспортный налог исчислен в общем размере 5852,00 руб.; земельный налог - 1499,00 руб., налог на имущество - 13208,00 руб. Налоговое уведомление получено ФИО1 15.09.2022 в личном кабинете налогоплательщика.

Кроме того, согласно налоговому уведомлению № 95481019 от 29.07.2023 за 2022 год транспортный налог исчислен в общем размере 14012,00 руб.; земельный налог - 39922,00 руб., налог на имущество исчислен в размере 17146,00 руб. Налоговое уведомление получено ФИО1 13.09.2023 в личном кабинете налогоплательщика. 

Суммы налогов рассчитаны исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате от 16.05.2023 №... на сумму 168898,11 руб. (на дату формирования требования) со сроком для добровольного исполнения - 15.06.2023, включающее недоимки по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 19537,35 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 4972,11 руб., по налогу на имущество ОКТМО 19552000 за 2021 год в размере 11061,00 руб., по налогу на имущество ОКТМО 19524000 за 2021 год в размере 1589,00 руб., по земельному налогу ОКТМО 19552000 за 2021 год в размере 1449,00 руб., по НДФЛ за 2021 год с учетом частичных погашений от 20.10.2022 и 15.05.2023 в сумме 124598,69 руб., а также пени в сумме 5 690,96 руб.

Требование получено ФИО1 20.05.2023 в личном кабинете налогоплательщика.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, выставленное требование включает в себя все образующиеся в дальнейшем недоимки до момента образования нулевого или положительного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Поскольку в срок для добровольного исполнения требования задолженность налогоплательщиком погашена не была, Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 33 с заявлением о вынесении судебного приказа. 09.10.2023 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 33 вынесен судебный приказ № 2а-2095/2023, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 14099 руб. и пени в размере 10004,92 руб., всего взыскано 24103,92 руб. 

В соответствии с абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратится в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 руб.

В связи с неисполнением обязанности по требованию и образованием после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10000 руб., административный истец на основании абзаца 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ обратился к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 33 с заявлением о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 на сумму 91216,82 руб. Определением от 01.02.2024 в вынесении судебного приказа было отказано. Указанная задолженность была предъявлена к взысканию исковым заявлением. Решением Грязовецкого районного суда от 14.05.2024 года по административному делу № 2а-219/2024 с ФИО1 взыскано: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 17146 руб., транспортный налог за 2022 год - 14012 руб., земельный налог за 2022 год - 39922 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год - 11050 руб., пени за несвоевременную уплату налогов - в размере 9086,82 руб., всего взыскано – 91216,82 руб.

В связи с неисполнением обязанности по требованию и образованием после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10 тысяч рублей, административный истец на основании абзаца 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ обратился к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 33 с заявлением о вынесении судебного приказа от 10.01.2024. 

16.04.2024 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 33 вынесен судебный приказ № 2а-901/2024, который отменен 28.05.2024 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями. В сумму, предъявленную к взысканию в рамках заявления о вынесении судебного приказа, были включены задолженности по НДФЛ за 2022 года в сумме 19800 руб., штрафы на сумму 1933,75 руб., а также пени в сумме 4898,17 руб. В связи с частичным погашением указанных задолженностей, административный истец просит взыскать по настоящему делу штрафы в сумме 1933,75 рублей и пени в сумме 4898,17 рублей, которые по настоящее время ФИО1 не уплачены. 

Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по требованию и образованием после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10 тысяч рублей, административный истец на основании абзаца 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ обратился к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 33 с заявлением о вынесении судебного приказа. 18.06.2024 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 33 вынесен судебный приказ № 2а-1347/2024, который был отменен 15.07.2024 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. В сумму, предъявленную к взысканию в рамках вышеуказанного заявления о вынесении судебного приказа, была включена задолженность по пени в сумме 12628,54 руб.

Учитывая, что административный ответчик добросовестно не исполнил обязанность по уплате пени по налогам и штрафа суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Вологодской области подлежат удовлетворению, так как они основаны на законе и подтверждены материалами дела. Процедура взыскания недоимки и пени налоговым органом соблюдена, а размер задолженности плательщика налогов подтверждается представленными административным истцом расчетами сумм пени, которые являются арифметически верными, административным ответчиком не оспорены.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 17526,71 руб. (12628,54 руб. + 4898,17 руб.) и штрафы в сумме 1933,75 руб.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, .../.../... года рождения, ИНН 

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области: пени за несвоевременную уплату налогов - в размере 17526,71 рублей, штраф в размере 1933,75 рубля, всего взыскать - 19460 (девятнадцать тысяч четыреста шестьдесят) рублей 46 копеек. 

Взыскать с ФИО1, .../.../... года рождения, ИНН 

<

данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Уникальный идентификатор начисления (УИН): №....

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Грязовецкий районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Попова О.В.

Мотивированное решение составлено 28 декабря 2024 года.