Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

29 июля 2020 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Марковой Н.В.

при секретаре Васильевой О.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2290/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. Поскольку должник не исполнил в установленные сроки обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016 и 2017 годы, а также налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы, ему было направлено требование № 58889 от 09.07.2019 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 264,83 руб.(пени начислены за период с 02.12.2016 года по 08.07.2019 года) и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 117,65 руб. (пени начислены за период с 01.07.2018 года по 08.07.2019 года), с предложением добровольно погасить недоимку по пени. Ответчиком уплата начисленной недоимки по пени произведена не была. Просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу в размере 3 264,83 руб. и пени по налогу на имущество в размере 117,65 руб. 

Представитель административного истца ФИО2, действующая по доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала, суду пояснила, что на основании судебного приказа № 2а-1467/2017 с административного ответчика была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 16 250 руб., недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 16 250 руб. и недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 852 руб. взыскана судебным приказом № 2а-1059/2018, приказ не отменялся. Недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 16 250 руб. и по земельному налогу за 2017 год в размере 937 руб. была взыскана решением суда, вступившим в законную силу. Поскольку указанные налоговые обязательства ответчиком исполнялись ненадлежащим образом, ему было выставлено требование об уплате недоимки по пени на общую сумму 3 580,48 руб., из которых: пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год рассчитаны за период с 02.12.2016 года по 01.03.2018 года, пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год рассчитаны за период с 02.12.2017 года по 08.07.2019 года включительно, пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год рассчитаны за период с 04.12.2018 года по 08.07.2019 года включительно, пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год рассчитаны за период с 01.07.2018 года по 08.07.2019 года включительно, пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год рассчитаны за период с 04.12.2018 года по 08.07.2019 года включительно. Просит взыскать с административного ответчика по требованию № 58889 от 09.07.2019 года пени по транспортному налогу в размере 3 264,83 руб. и пени по налогу на имущество в размере 117,65 руб. Срок для обращения с указанными требованиями не пропущен, поскольку размер пении более 3000 рублей достиг на момент выставления требования от 09.07.2019 года. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласился, поскольку считает, что налоговой инспекцией пропущен срок исковой давности для обращения с данными требованиями, поскольку размер пени более 3000 руб. был достигнут в 2016 году, следовательно, с данными требованиями налоговый орган должен был обратиться уже в 2017 году.

Проверив материалы дела, выслушав пояснения сторон, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые субъектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 362 Налогового Кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговая ставка и льготы по транспортному налогу устанавливаются в соответствии с Законом Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с законом Самарской области № 107-ГД от 10.11.2014 года «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», в соответствии с ФЗ от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» единой датой начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлено 01 января 2015 года.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.п. 1,5,6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ 

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что на основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 97513304 от 04.09.2016 года о подлежащей уплате сумме налога. Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 16 250 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 558 руб. Установлен срок оплаты до 01.12.2016 года. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 32880839 от 21.09.2017 года о подлежащей уплате сумме налога. Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 16 250 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 852 руб. Установлен срок оплаты до 01.12.2017 года.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 55609098 от 23.08.2018 года о подлежащей уплате сумме налога. Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 16 250 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 937 руб. Установлен срок оплаты до 03.12.2018 года.

Административный ответчик в судебном заседании факт начисления вышеуказанных налоговых платежей и получения налоговых уведомлений не оспорил.

В связи с просрочкой уплаты налогов за 2015, 2016 и 2017 налоговые периоды в адрес ФИО1 было направлено требование № 58889 по состоянию на 09.07.2019 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 3 462,83 руб. и пени по налогу на имущество в размере 117,65 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 25.10.2019 года.

Налоговое уведомление направлено 09.07.2019 года посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается скриншотом рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3.

Поскольку вышеуказанное требование об уплате недоимки по пени было оставлено без надлежащего исполнения, налоговая инспекция 25.02.2020 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных налоговых платежей и пени. 

28.02.2020 года мировым судьей судебного участка № 114 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ, который определением от 16.03.2020 года был отменен на основании заявления ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган 20.04.2020 года обратился в суд настоящий административный иск о взыскании с ответчика задолженности по налогу, то есть в сроки, предусмотренные ст. 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ.

Суд отмечает, что согласно представленного налоговым органом расчета требование № 58889 от 09.07.2019 года выставлено в отношении пени за просрочку уплаты транспортного налога за период с 02.12.2016 года по 08.07.2019 года, то есть за 2015, 2016 и 2017 налоговые периоды, и за просрочку уплаты налога на имущество за период с 01.07.2018 года по 08.07.2019 года, то есть за 2016 и 2017 налоговые периоды. При этом размер пени более 3 000 руб. достиг именно на момент выставления данного требования, то есть на 09.07.2019 года.

Пени, начисленные за предыдущие периоды, уже взысканы с административного ответчика в судебном порядке.

Таким образом, доводы ответчика о пропуске срока обращения с заявленными требованиями несостоятельны.

Стороной ответчика достаточные и достоверные доказательства, опровергающие обоснованность начисления указанных пени и заявленные периоды просрочки внесения налоговых платежей, суду не представлены.

Федеральный законодатель в ч.1 ст.178 КАС РФ, определяя круг вопросов, разрешаемых при принятии решения суда, установил обязанность принятия решения исключительно по заявленным административным истцом требованиям, предоставляя право выйти за пределы заявленных требований только в случаях, предусмотренных названным кодексом.

Из представленного суду расчета сумм пени, включенных в требование по уплате № 58889 от 09.07.2019 года следует, что уплате подлежат пени по транспортному налогу в размере 3 462,81 руб. и пени по налогу на имущество в размере 113,68 руб.

Истцом к взысканию с налогоплательщика в судебном порядке заявлено о взыскании по требованию № 58889 от 09.07.2019 года пени по транспортному налогу в размере 3 264,83 руб. и пени по налогу на имущество в размере 117,65 руб.

Налоговым органом исковые требования не уточнялись, обоснованность взыскания пени по налогу на имущество в большем размере, чем указано в представленном расчете, не подтверждена.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2015, 2016 и 2017 годы за период с 02.12.2016 года по 08.07.2019 года в размере 3 264,83 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы за период с 01.07.2018 года по 08.07.2019 года в размере 113,68 руб., а всего 3 378,48 руб. 

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу государства в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы за период с 02.12.2016 года по 08.07.2019 года включительно в размере 3 264 рубля 83 копейки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы за период с 01.07.2018 года по 08.07.2019 года включительно в размере 113 рублей 68 копеек, а всего 3 378 рублей 51 копейка. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г.о. Тольятти в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 10 августа 2020 года.