Дело № 2а-6002/2023

УИД 18RS0003-01-2023-005096-28

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 декабря 2023 года г. Ижевск 

Октябрьский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: 

председательствующего судьи Городиловой Д.Д.,

при секретаре Давтян А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц, пени,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 

<

дата> года по 

<

дата> года и, в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком страховых взносов. Межрайонной Инспекцией Федеральной Налоговой Службы России № 12 по Удмуртской Республике налогоплательщику выставлено требование № 

<

номер> от 

<

дата> года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе и отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 за 2020 в размере 32 448 руб. и пени, об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года за 2020 год в размере 8 426 руб. и пени.

ФИО1 имеет на праве собственности следующий объект недвижимости: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> следовательно, он в силу ст.ст. 400, 401 НК РФ в 2018 году являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанного объекта недвижимого имущества.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.1 ст. 408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за 

<

дата> год с учетом налоговых ставок, установленных решением Городской думы г. Ижевска от 

<

дата> года №

<

номер> и ст. 406 НК РФ, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) объектов недвижимости (ст. 403 НК РФ), доли в праве собственности (п.3 ст. 408 НК РФ), наличия или отсутствия налоговых льгот (ст. 407 НК РФ) и составил 315 руб.

Учитывая, что сумма налога за 2018 год по объекту превышает сумму начисленного налога за 2017 год больше чем на 10% сумма налога за 2018 год и последующие периоды определяется на основании п. 8.1 ст. 408 НК РФ, налог за 2017 год х 10% = сумма налога (с учетом п. 6 ст. 52 НК РФ).

С учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ произведено начисление налога на имущество за 2018 год.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год – 

<

дата> года. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 315 руб. налогоплательщиком не оплачен. В связи с неуплатой налога в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены. Сумма пени составляет 12, 98 руб.

В адрес ответчика было направлено требование № 

<

номер> от 

<

дата> года об уплате вышеуказанного налога и пени.

В установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате налогов и взносов не исполнил. Ссылаясь на положения ст.ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст.ст.124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, истец просил взыскать с ФИО1 в доход бюджета: 

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 

<

дата> год в размере 32 448 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 78,15 руб.

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере 8 426 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 20,29 руб.

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 

<

дата> год в размере 315 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 12,98 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по УР, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. 

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.3 ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала их деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер календарных взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведений ЕГРИП индивидуальный предприниматель ФИО1 (ИНН 

<

номер>) осуществлял индивидуальную деятельность с 

<

дата>, прекратил осуществлять 

<

дата>

В силу пп. 2 п.1 ст. 419, п.1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и обязаны уплачивать:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

Срок уплаты вышеуказанных сумм страховых взносов за 2020 года – 

<

дата> года

Указанная сумма не была уплачена и подлежит взысканию.

В связи с неуплатой страховых взносов в полном объеме административному ответчику направлено требование № 

<

номер> от 

<

дата> года об уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ с 01.01.2017 года за 2020 год в размере 32 448 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 78,15 руб., об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года за 2020 год в размере 8 426 руб. и пени за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 20,29 руб. со сроком исполнения до 10.02.2021 года. Требование в срок не исполнено.

Отраженные в требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ФИО1, как плательщика страховых взносов, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, сумма по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год подлежит взысканию сумма в размере 32 448 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 

<

дата> год, начисленным за период с 

<

дата> по 

<

дата> (с учетом расчета административного истца), которые составят 78,15 руб. 

При этом расчет пени будет следующим:

32 448 х 17 х 1/300 х 4,25 х 1/100= 78,15 руб., где 32 448 руб. - недоимка, 17 - количество дней просрочки, 4,25% - ставка рефинансирования.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 

<

дата> год, начисленным за период с 

<

дата> по 

<

дата> (с учетом расчета административного истца), которые составят 20,29 руб. 

При этом расчет пени будет следующим:

8 426 х 17 х 1/300 х 4,25 х 1/100= 20,29 руб., где 8 426 руб. - недоимка, 17 - количество дней просрочки, 4,25% - ставка рефинансирования.

Расчет пени, представленный административным истцом соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты страховых взносов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов.

При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Кроме того, ФИО1 с 

<

дата> года по настоящее время имеет в собственности следующие объекты недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>кадастровый номер 

<

дата>).

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что при исчислении налога на имущество физических лиц следует руководствоваться правилами, изложенными в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

На территории муниципального образования город Ижевск Удмуртской Республики налог на имущество установлен решением Городской думы города Ижевска от 20 ноября 2014 года N 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Ижевск".

На основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН), с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закон N 218-ФЗ), возникает (изменяется, прекращается) с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права (части 3, 5 статьи 1 Закона N 218-ФЗ).

Информация о кадастровой стоимости вышеуказанного объекта с регистрирующих органов в рамках п.4 ст. 85 поступила в Инспекцию, в связи с чем, плательщику начислен налог на имущество по вышеуказанному объекту за период 2018 года.

На основании ст. 408 НК РФ в налоговом уведомлении № 

<

номер> от 

<

дата> года налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 315 руб., установлен срок уплаты налога до 

<

дата> года. 

В установленный срок доначисленный налог на имущество физических лиц за 2018 год ФИО1 не оплачен. 

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № 

<

номер> от 

<

дата> года об оплате недоимки по налогу на имущество за 

<

дата> год в размере 315 руб. Требование не исполнено. 

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании страховых взносов за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Судом установлено, что 

<

дата> года Инспекция выставила административному ответчику налоговое требование №

<

номер> об уплате недоимки по страховым взносам и пени в общей сумме 32 448 + 78,15 + 8426 + 20,29 руб. сроком уплаты до 

<

дата> года.

<

дата> года Инспекция выставила административному ответчику налоговое требование 

<

номер> об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 315 руб., пени в размере 12,98 руб. сроком уплаты до 

<

дата> года.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 10 по УР обратилась 

<

дата> года, то есть с соблюдением срока.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Ижевска был вынесен судебный приказ №2а-1915/2021 от 17.05.2021 года, который определением мирового судьи от 05.04.2023 года отменен по заявлению должника.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 

<

дата> года

Административное исковое заявление поступило в суд 

<

дата> года.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 1439,01 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>) в доход бюджета:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 

<

дата> год в размере 32 448 руб. 00 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 78 руб. 15 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 

<

дата> год в размере 8 426 руб. 00 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 20 руб. 29 коп.

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 

<

дата> год в размере 315 руб. 00 коп.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 

<

дата> год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 12 руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 439 руб. 01 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г. Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 22.02.2024 года.

Председательствующий судья: Д.Д. Городилова