Дело № 2а-775/2024

УИД 37RS0013-01-2024-001363-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 декабря 2024 года п. Палех Ивановской области

Палехский районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Луговцевой С.В., при секретаре Еленко М.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам, а также пени, 

УСТАНОВИЛ:

01 октября 2024 года Управление Федеральной налоговый службы по Ивановской области (далее по тексту - УФНС России по Ивановской области) направило (в электронном виде) в Палехский районный суд Ивановской области административное исковое заявление на взыскание с ФИО1 недоимок по налогам, а также пени на общую сумму 35300 рублей 28 копеек, из которых:

-транспортный налог за 2021 год в размере 14940 рублей и за 2022 год в размере 14940 рублей;

-отрицательное сальдо ЕНС по пени на 28 февраля 2024 года в размере 5420 рублей 28 копеек.

Заявленные требования административный истец обосновывает следующим.

ФИО1 в 2021-2022 г. г. являлся владельцем объектов налогообложения: 

-легкового автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 

<

данные изъяты> лошадиных сил – с 23.12.2016 года,

а в период с 26.07.2006 года по 30.09.2017 года - легкового автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 

<

данные изъяты> лошадиных сил.

В соответствии с п. 1 ст. 23, ст. ст. 357 НК РФ, главами 28, 31,32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога.

Срок уплаты имущественных налогов, в том числе, транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года, - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются налогоплательщиками - физическими лицами на основании направляемого им налоговым налогового уведомления.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

-№ 1376531 от 19.04.2015 года о необходимости уплатить в срок не позднее 01.10.2015 года транспортный налог за 2015 год в размере 2380 рублей;

- № 107573 от 16.09.2016 года о необходимости уплатить в срок не позднее 01.12.2016 года транспортный налог за 2015 год в размере 2100;

-№ 65390944 от 21.09.2017 года о необходимости уплатить в срок не позднее 01.12.2017 года транспортный налог за 2014 год в размере 980 рублей;

№ 76371709 от 06.09.2018 года о необходимости уплатить в срок не позднее 03.12.2018 года транспортный налог за 2017 год в размере 17040 рублей. Налог частично уплачен в размере 1680 рублей 21.12.2018 года;

№ 46271899 от 25.07.2019 года о необходимости уплатить в срок не позднее 02.12.2019 года транспортный налог за 2018 год в размере 14940 рублей;

№ 731952555 от 03.08.2020 года о необходимости уплатить в срок не позднее 01.12.2020 года транспортный налог за 2019 год в размере 14940 рублей;

№ 33139322 от 01.09.2021 года о необходимости уплатить в срок не позднее 01.12.2021 года транспортный налог за 2020 год в размере 14940 рублей;

№ 9833916 от 01.09.2022 года о необходимости уплатить в срок не позднее 01.12.2022 года транспортный налог за 2021 год в размере 14940 рублей;

№ 843306615 от 15.07.2023 года о необходимости уплатить в срок не позднее 01.12.2023 года транспортный налог за 2022 год в размере 14940 рублей.

Задолженность по транспортному налогу за 2014-2020 г.г. была взыскана со ФИО1 на основании судебных приказов мирового судьи судебного участка № 1 Палехского судебного района в Ивановской области и уплачена: 

за 2014 год в размере 2380 рублей 12 января 2017 года, 

за 2015 год в размере 1400 рублей 13 ноября 2017 года,

за 2016 год полностью в размере 2800 рублей 21 декабря 2018 года, 

за 2017 год полностью в размере 15360 рублей 30 сентября 2019 года,

за 2018 год в размере 14940 рублей 02 сентября 2020 года, 

за 2019 год в размере 14940 рублей уплачена частично в размере 3452 рублей 49 копеек 16 декабря 2022 года.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, а также п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ (часть первая) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕПН).

Сальдо ЕПС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов по уплате налогов, авансовых платежей, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

По состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 30677,33 руб., в том числе по налогу - 28107,52 руб., а именно:

Наименование налога

Срок уплаты

Текущий

остаток

задолжен

ности

ости

Отчетный

период

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2016

-700,00

ГД.00.2015

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2017

-980,00

ГД.00.2014

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2021

-11487,52

ГД.00.2020

Транспортный налог с физических лиц 

01.12.2022

- 14940,00

ГД.00.2021

Итого:

-28107,52

Отрицательное сальдо по пени при переходе из отдельной карточки налогового обязательства (ОКНО) в ЕНС составило 2569,81 рублей.

После 01 января 2023 года на единый налоговый счет ответчика поступили денежные средства, которые были распределены в порядке ст. 45 НК РФ по принадлежности начисления, т.е. в первую очередь производилось погашение недоимки с более ранним сроком уплаты: 

137 рублей 33 копейки уплачен ЕНП 28 февраля 2024 года, 11528 рублей 60 копеек уплачен ЕНП 13 февраля 2023 года.

Единый налоговый платеж погасил задолженность по транспортному налогу за 2015 год, за 2014 год, частично за 2020 год. 

В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем п. 3 ст. 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2023 года.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 года № 195611 на сумму 20050 рублей 34 копеек. Отправка требования в адрес ответчика подтверждена данными Федерального информационного ресурса "Почта России" (ШПИ почтового отправления - №). 

В соответствии с п. 4 статьи 69 НК РФ требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени, которые налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01 января 2023 года пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ,

С 01 января 2023 года в соответствии с п.6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на дату формирования заявления налогового органа № 7989 о вынесении судебного приказа (от 28 февраля 2024 года) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 35300 рублей 28 копеек, в т. ч. налог – 29880,00 рублей, пени – 5420,28 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-транспортного налога за 2021, 2022 г.г. в размере 29880,00 рублей;

- отрицательного сальдо ЕНС по пени на 28.02.2024 года в размере 5420,28 рублей.

УФНС России по Ивановской области направило 28 февраля 2014 года мировому судье судебного участка №1 Палехского судебного района в Ивановской области заявление на вынесение судебного приказа на взыскание со ФИО1 недоимки по налогу и пени.

22 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Палехского судебного района в Ивановской области по делу № 2а-288/2024 вынесен судебный приказ на взыскание со ФИО1 недоимки по налогу, пени, который 13 мая 2024 года был отменен в связи с подачей ФИО1 возражений на исполнение судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, ст.ст. 31, 48 НК РФ УФНС по Ивановской области просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность по транспортному налогу, пени.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был уведомлен должным образом, о причинах неявки в суд не сообщил. От административного истца в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен заказной почтовой корреспонденцией, направленной в его адрес по месту его жительства по адресу: 

<

адрес> по месту пребывания по адресу: 

<

адрес>. Возражений и ходатайств административный ответчик в суд не представил, сведений об уважительности причин неявки не сообщил. 

Суд признает извещение административного истца и административного ответчика о судебном заседании надлежащим, их явку необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирован владельцем транспортных средств: 

-легкового автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 

<

данные изъяты> лошадиных сил – с 26.07.2006 года по 30.09.2017 года; 

-легкового автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 

<

данные изъяты> лошадиных сил – с 23.12.2016 года по настоящее время, 

что подтверждается карточкой учета транспортных средств и сведениями, предоставленных по запросу суда ОГИБДД МО МВД России «Южский».

Поскольку ФИО1 зарегистрирован владельцем указанных транспортных средств, то он в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ) (далее по тексту - НК РФ (часть вторая)) является плательщиком транспортного налога. 

Для признания физического лица плательщиком транспортного налога достаточно того, что на этом лице в спорный период зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, при этом не требуется устанавливать являлось ли это зарегистрированное лицо собственником этого транспортного средства в спорный период.

Согласно абзаца 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (часть вторая) (в ред. от 23.11.2015 №320-ФЗ) и п. 1 ст. 409 НК РФ (часть вторая) (в ред. от 23.11.2015 №320-ФЗ) транспортный налог налогоплательщики – физические лица с 2016 года обязаны заплатить в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст.362 НК РФ (часть вторая) суммы транспортного налога, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляются налоговыми органами и в соответствии с абзацем 1 п. 3 ст. 363 НК РФ (часть вторая) уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом налогоплательщику, являющемуся физическим лицом.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №148-ФЗ у налогоплательщиков – физических лиц обязанность по уплате транспортного налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 налоговым органом почтой заказными письмами по адресу: 

<

адрес> направлялись налоговые уведомления:

-№ 13765319 от 19 апреля 2015 года, в котором ФИО1 предлагалось в срок не позднее 01.10.2015 года заплатить транспортный налог за 2014 год на автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере 2380 рублей (том 1, л.д.19);

-№ 107573308 от 16 сентября 2016 года, согласно которого ФИО1 предлагалось в срок не позднее 01.12.2016 года заплатить транспортный налог за 2015 год на автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере 2100 рублей (том 1 л.д. 20);

-№ 65390944 от 21 сентября 2017 года, согласно которого ФИО1 предлагалось в срок не позднее 01.12.2017 года заплатить транспортный налог за 2016 год на автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере 2800 рублей и за 2014 год за тот же автомобиль 980 рублей (том 1 л.д. 22);

-№ 76371709 от 06 сентября 2018 года, согласно которого ФИО1 предлагалось в срок не позднее 03.12.2018 года заплатить транспортный налог, начисленный за 9 месяцев 2017 года на автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере 2100 рублей и за 2017 года на автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере 14940 рублей, а всего 17040 рублей (том 1 л.д. 24);

-№ 46271899 от 25 июля 2019 года, согласно которого ФИО1 предлагалось в срок не позднее 02.12.2019 года заплатить транспортный налог, начисленный за 2018 год на автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере 14940 рублей (том 1 л.д. 26);

-№ 31952555 от 03 августа 2020 года, согласно которого ФИО1 предлагалось заплатить транспортный налог, начисленный за 2019 год на автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере 14940 рублей в срок, установленный п. 1 ст. 363 НК РФ (том 1 л.д. 28);

-№ 33139322 от 01 сентября 2021 года, согласно которого ФИО1 предлагалось заплатить транспортный налог, начисленный за 2020 год на автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере 14940 рублей в срок не позднее 01 декабря 2021 года (том 1 л.д.30);

-№ 9833916 от 01 сентября 2022 года, согласно которого ФИО1 предлагалось заплатить транспортный налог, начисленный за 2021 год на автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере 14940 рублей в срок не позднее 01 декабря 2022 года (том 1 л.д.32);

-№ 84306615 от 15 июля 2022 года, согласно которого ФИО1 предлагалось заплатить транспортный налог, начисленный за 2022 год на автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере 14940 рублей в срок не позднее 01 декабря 2023 года (том 1, л.д.34),

что подтверждается копиями: налоговых уведомлений, списков почтовой корреспонденции, актов о выделении к уничтожению документов за 2016, 2017, 2018, 2019 (том 1, л.д.19-35, административным делом № 2а-288/2024).

Таким образом, ФИО1 обязан был уплатить транспортный налог за 2014-2022 г.г. в указанные в уведомлениях сроки.

В установленные законом сроки ФИО1 транспортный налог за указанные периоды уплачен не был, в связи с чем налоговый орган обращался для взыскания возникших задолженностей в судебном порядке.

Соответственно, мировым судьей судебного участка № 1 Палехского судебного района в Ивановской области вынесены судебные приказы о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу по делам:

№ 2а-366/2018 от 25.05.2018 года за 2014 год в размере 980 рублей, за 2015 год в размере 700 рублей, а всего по налогу - 1680 рублей, которая по состоянию на 01.01.2023 года не была уплачена;

№2а-272/2017 от 14.07.2017 года за 2015 год в размере 1400 рублей, задолженность уплачена 13.11.2017 года; 

2а-468/2019 от 27.05.2019 года за 2017 год в размере 15360 рублей, задолженность полностью уплачена 30.09.2019 года;

2а-423/2020 от 06.05.2020 года за 2018 год в размере 14940 рублей, задолженность уплачена 02.09.2020 года;

2а-564/2021 от 18.05.2021 года за 2019 год в размере 14940 рублей, задолженность уплачена 24.09.2021 года;

2а-484/2022 от 15.04.2022 года за 2020 год в размере 14940 рублей, задолженность частично уплачена в размере 3452,48 рублей 16.12.2022 года,

при этом задолженность за 2014 год в размере 2380 рублей уплачена 12.01.2017 года, за 2016 год в размере 2800 рублей (взыскана судебным приказом №2а-366/2018) полностью уплачена 21.12.2018 года,

что подтверждается копиями вышеуказанных судебных приказов, расчетом сумм пени, составивших по состоянию на 01.01.2023 года 2559,81 рублей.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (часть первая) (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №262-ФЗ) с 01.01.2023 года в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подпункта 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (часть первая) (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №262-ФЗ) с 01.01.2023 года налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абзаца 1 п. 1 ст. 69 НК РФ (часть первая) (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №262-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абзаца 2 п. 1 ст. 69 НК РФ (часть первая) (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №262-ФЗ) требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно абзаца 1 п. 3 ст.11.3 НК РФ (часть первая) сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно абзаца 3 п. 3 ст.11.3 НК РФ (часть первая) отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Закон №263-ФЗ) сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ (часть первая), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (подпункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абзац 2).

Согласно п. 2 ст. 4 Закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (подпункт 1); недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Согласно п. 9 Закона №263-ФЗ с 01.01.2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (часть первая) (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК ПФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (подпункт 1);

-постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст. 47 НК РФ (часть первая) (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП (подпункт 4).

Согласно п. 10 ст. 4 Закона №263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ (часть первая) (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №262-ФЗ), которым регулировались правовые отношения с 01.01.2023 года по 28.06.2023 года, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ (часть первая) (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №262-ФЗ), которым регулируются правовые отношения с 29.06.2023 года, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени;6) проценты;7) штрафы.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ (часть первая) (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №262-ФЗ) требование об уплате задолженности должно содержать: сведения о сроке исполнения требования (абзац 2); сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком ( абзац 3).

Согласно абзаца 1 п. 3 ст. 69 НК РФ (часть первая) (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №262-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно абзаца 2 п. 3 ст. 69 НК РФ (часть первая) (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №262-ФЗ) исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (часть первая) (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №262-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно подпункта 5 п. 3 ст. 4 НК РФ (часть первая), введенной в силу Федеральным законом от 01.04.2020 №102-ФЗ, в которую впоследствии Федеральными законами от 09.03.2022 №52-ФЗ и от 21.11.2022 №443-ФЗ были внесены изменения, Правительство РФ вправе в 2020, 2022 и 2023 г.г. издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 г. (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2023 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно абзаца 5 п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку по состоянию на 01 января 2023 года сроки на взыскание со ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год, а также пени, начисленные за несвоевременную уплату (не полную уплату) недоимок по транспортному налогу, взысканных вышеуказанными судебными приказами не истекли, то суммы этих недоимок подлежат учету при формировании 01 января 2023 года сальдо единого налогового счета.

Так как ФИО1 транспортный налог за 2021-2022 г.г. и пени своевременно не заплатил, ему налоговым органом 13 сентября 2023 года заказным письмом по адресу: 

<

адрес> направлялось требование № 195611 от 07.07.2023 года, в котором в срок до 28 ноября 2023 года предлагалось заплатить недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 16578 рублей 92 копеек, пени в размере 3471 рубля 42 копеек (том 1, л.д.43).

15 марта 2024 года мировому судье судебного участка №1 Палехского судебного района в Ивановской области налоговым органом подано заявление на вынесение судебного приказа на взыскание со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. в размере 29880 рублей, пени в размере 5420 рублей 28 копеек, что подтверждается заявлением о вынесении судебного приказа из дела № 2а-288/2024 мирового судьи судебного участка №1 Палехского судебного района в Ивановской области, на котором имеется отметка о поступлении в суд 15 марта 2024 года. 

На основании указанного заявления мировым судьей судебного участка № 1 Палехского судебного района в Ивановской области от 22 марта 2024 года по делу № 2а- 288/2024 вынесен судебный приказ на взыскание со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 г.г. в размере 29880 рублей, а также взысканы пени за неисполнение обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах в размере 5420 рублей 28 копейки, а всего 35300 рублей 28 копеек. 

Указанный судебный приказ отменен тем же мировым судьей определением от 13 мая 2024 года ввиду поступления от ФИО1 возражений на исполнение судебного приказа.

Согласно абзаца 2 п. 4 ст. 48 НК РФ (часть первая) (в действующей редакции) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом административное исковое заявление в электронном виде направлено в Палехский районный суд Ивановской области 01 октября 2024 года, т.е. в срок, установленный абзацем 2 п. 4 ст. 48 НК РФ (часть первая) (в действующей редакции). 

Таким образом, со ФИО1 подлежит взысканию недоимка по ЕНП в размере 35 300 рублей 28 копеек, куда включены: задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 14940 рублей и в таком же размере за 2022 год, отрицательное сальдо по ЕНС по пени в размере 5420 рублей 28 копеек.

Поскольку решение состоялось в пользу административного истца, освобожденного от оплаты налогов, то с административного ответчика в федеральный бюджет РФ в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (в действующей редакции), с абзацем 2 подпункта 1 п. 1 ст.333.10 НК РФ (часть вторая) (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 №259-ФЗ) подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по Единому налоговому платежу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>:

- недоимку по Единому налоговому платежу в размере 35 300 (тридцать пять тысяч триста) рублей 28 копеек, перечислив указанные денежные средства получателю платежа - №

-госпошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Палехский районный суд Ивановской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме. 

Председательствующий С.В. Луговцева

Мотивированное решение изготовлено 15 января 2025 года.

Председательствующий С.В. Луговцева