Дело № 2а-3-130/2021 

УИД 64RS0042-03-2021-000162-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2021 года р.п. Ровное Саратовской области

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе: 

председательствующего судьи Руденко С.И., 

при секретаре судебного заседания Джаслыковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС № 7) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

МРИ ФНС № 7 на основании Налогового кодекса РФ административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 173,00 руб., за 2018 года в размере 297,00 руб. согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующих налоговых периодах.

Объект налогообложения 2017 год: жилой дом - №, расположенный по адресу: 

<

адрес>а: 173328,00*0,10/1/12*12=173,00 руб.

Объект налогообложения 2018 год: жилой дом - №, расположенный по адресу: 

<

адрес>а: 264854,00*0,30/1/12*12=297,00 руб.

МРИ ФНС № 7 на основании Налогового кодекса РФ, земельного кодекса РФ налогоплательщику был начислен земельный налог за 2017 года в размере 2082,00 руб., за 2018 год в размере 2082,00 руб. за земельные участки принадлежащие налогоплательщику в указанных налоговых периодах. 

Объект налогообложения 2017 год: земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>а: 693840,00*0,30/1/12*12=2082,00 руб.

Объект налогообложения 2018 год: земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>а: 693840,00*0,30/1/12*12=2082,00 руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налоги не были уплачены либо были уплачены позже, установленного срока.

За несвоевременное перечисление земельного налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени:

- период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 13 дн., сумма недоимки 2082,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000250): 13*2082,00*0,000250= 6,77 руб. (за 2017 год);

- период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 46 дн., сумма недоимки 2082,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000258): 46*2082,00*0.000258= 24,74 руб. (за 2017 год);

- период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 13 дн., сумма недоимки 2082,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000216): 13*2082,00*0,000216= 5,86 руб. (за 2018 год);

- период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 46 дн., сумма недоимки 2082,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000208): 46*2082,00*0.000208= 19,95 руб. (за 2018 год).

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени:

- период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 13 дн., сумма недоимки 173,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000250): 13*173,00*0.000250= 0,56 руб. (за 2017 год);

- период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ= 46 дн., сумма недоимки 173,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0.000258): 46*173.00*0,000258=2.06 руб. (за 2017 год);

- период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 13 дн., сумма недоимки 297,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000216): 13*297,00*0.000216= 0,84 руб. (за 2018 год);

- период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ= 46 дн., сумма недоимки 297,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0.000208): 46*297.00*0,000208=2.85 руб. (за 2018 год).

Налогоплательщику направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, содержащие предложения добровольно уплатить налог и пени. В установленные сроки налоги не уплачены. 

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика. Однако, определением мирового судьи по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. 

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 31 099 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 347,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,31 руб., по земельному налогу в размере 4164,00 руб., пени по земельному налогу в размере 57,32 руб.

Административный истец о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, в котором выразил согласие с административным иском.

Исходя из того, явка сторон не является обязательной и не признана таковой судом, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц. 

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество : 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ). 

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ). 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 вляется собственником жилого дома с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>а; земельного участка с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, с. 

<

адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица и выписками из ЕГРН.

ФИО1, как собственнику, вышеуказанных объектов недвижимости согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ были начислены земельный налог за 2017 год на сумму 2082,00 руб. (693840,00*0,30/1/12*12=2082,00 руб.), а также налог на имущество физических лиц за 2017 год на суму 173,00 руб. (173328,00*0,10/1/12*12=173,00 руб.) с указанием срока уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику как собственнику, вышеуказанных объектов недвижимости согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ были начислены земельный налог за 2018 год на сумму 2082,00 руб. (693840,00*0,30/1/12*12=2082,00 руб.), а также налог на имущество физических лиц за 2018 года на суму 297,00 руб. (264854,00*0,30/1/12*12=297,00 руб.) с указанием срока уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налоги не были уплачены либо были уплачены позже, установленного срока.

За несвоевременное перечисление земельного налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени:

- период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 13 дн., сумма недоимки 2082,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000250): 13*2082,00*0,000250= 6,77 руб. (за 2017 год);

- период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 46 дн., сумма недоимки 2082,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000258): 46*2082,00*0.000258= 24,74 руб. (за 2017 год);

- период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 13 дн., сумма недоимки 2082,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000216): 13*2082,00*0,000216= 5,86 руб. (за 2018 год);

- период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 46 дн., сумма недоимки 2082,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000208): 46*2082,00*0.000208= 19,95 руб. (за 2018 год).

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени:

- период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 13 дн., сумма недоимки 173,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000250): 13*173,00*0.000250= 0,56 руб. (за 2017 год);

- период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ= 46 дн., сумма недоимки 173,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0.000258): 46*173.00*0,000258=2.06 руб. (за 2017 год);

- период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 13 дн., сумма недоимки 297,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000216): 13*297,00*0.000216= 0,84 руб. (за 2018 год);

- период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ= 46 дн., сумма недоимки 297,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0.000208): 46*297.00*0,000208=2.85 руб. (за 2018 год).

В связи с неуплатой в полном объеме налогов в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования № об уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № об уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт получения указанных уведомлений и требований ФИО1 не оспаривался.

С административным исковым заявлением МРИ ФНС № 7 обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд, поскольку определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен судебный приказ, которым с ФИО1 задолженность по обязательным платежам.

Таким образом, из материалов дела следует, что административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки; сроки для обращения в суд в порядке административного искового производства не пропущены. 

Административным ответчиком не представлено суду ни мотивированных возражений, ни доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска, ни доказательств оплаты задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени по указанным налогам на общую сумму 4 574,63 руб.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам на общую сумму 4 574,63 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и 2018 год в общей сумме 347 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и 2018 год в общей сумме 6 рублей 31 копейка, задолженность по земельному налогу за 2017 год и 2018 год в общей сумме 4 164 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу за 2017 год и 2018 год в общей сумме 57 рублей 32 копейки, а всего взыскать 4 574 (четыре тысячи пятьсот семьдесят четыре) рубля 63 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд (3) Саратовской области (р.п. Ровное Саратовской области).

Срок составления мотивированного решения – 30 марта 2021 года.

Судья С.И. Руденко