Дело № 2а-343/2017

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

13 июля 2017 года р.п. Ишеевка

Судья Ульяновского районного суда Ульяновской области Э.Р. Касымова, 

при секретаре Л.Ф. Калимуллиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 2 по Ульяновской области обратился в суд с исковыми требованиями к ответчику ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, налога на имущество, пени по налогу на имущество, мотивируя тем, что в Межрайонной ИФНС России №2 по Ульяновской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Административный ответчик является собственником транспортного средства: ВАЗ-21083, гос. номер ******, мощностью 70 л.с. (в собственности с 05.03.2007 года по 31.03.2012 года). За указанное транспортное средство ФИО1 начислен транспортный налог за 2012 год в сумме 175 руб.; ВАЗ-21140, гос. номер ******, мощностью 76,70 л.с. (в собственности с 11.06.2008 года по 11.07.2013 года). За указанное транспортное средство ФИО1 начислен транспортный налог за 2012 год в сумме 767 руб., за 2013 год в сумме 447 руб. Итого сумма налога составляет 1389 руб. В установленный законом срок налог в сумме 1389 руб. ответчиком не уплачен, тем самым обязанности налогоплательщика не выполнены, в связи с чем начислены пени в сумме 707 руб.76 коп. В соответствии со статьей 388 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога и на основании п.п. 1 п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно имеющимся сведениям, ответчик имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: Россия, *******, с. ******* Курортный *******, кадастровой стоимостью 351877 руб. 62 коп. (в собственности с 19.12.2002 года по настоящее время). В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов в установленные законом сроки, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 1 руб. 25 коп. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пени - денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить за неуплату (несвоевременную уплату) налога. Административный ответчик является собственником жилого дома, расположенного по адресу: *******, с. ******* Курортный *******, инвентаризационная стоимость 248003 руб. (в собственности 19.12.2002 года по настоящее время). За 2013 год начислен налог на имущество в сумме 49 руб. 50 коп. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пунктом 2.1 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В связи с невыполнением обязанности по своевременной уплате налогов, пени в установленный налоговым законодательством срок, ответчику направлены требования об уплате налогов, сбора, пени №271480 от13.10.2015г., №249442 от 18.11.2014, №116259 от 14.04.2014, №206815 от 22.11.2013, №65809 от 19.07.2013, №92368 от 15.10.2013, №92369 от 15.10.213, №65808 от 19.07.2013. Требования до настоящего времени ответчиком оставлены не исполненными. Вышеуказанные требования направлялись налоговым органом в адрес ответчика заказной корреспонденцией, о чем свидетельствуют реестры почтовых отправлений. Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанных требований по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 07.11.2016 года мировым судьей судебного участка №2 Ульяновского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по транспортному налогу в сумме 1389 руб., пени по транспортному налогу в сумме 707,76 руб., пени по земельному налогу в сумме 1 руб. 25 коп., по налогу на имущество в сумме 49 руб. 50 коп., пени по налогу на имущество в сумме 15 руб. 48 коп. 05.12.2016 года судебный приказ отменен, так как должник не согласен, указывая, что он полностью оплатил все налоги. В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На момент составления административного искового заявления задолженность по налогам и пени не погашена. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в сумме 1389 руб., пени по транспортному налогу в сумме 707 руб. 76 коп., пени по земельному налогу в сумме 1 руб. 25 коп., по налогу на имущество в сумме 49 руб. 50 коп., пени по налогу на имущество в сумме 15 руб. 48 коп. 

В последующем административный истец отказался от административного иска в части взыскания пени по земельному налогу в сумме 1 руб. 25 коп., налога на имущество в сумме 49 руб. 50 коп., пени по налогу на имущество в сумме 15 руб. 48 коп., ввиду добровольного удовлетворения административным ответчиком требования в указанной части. Отказ от части административного иска принят судом, о чем вынесено отдельное определение, которым производство по иску в указанной части прекращено. 

В оставшейся части представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области ФИО2 исковые требования поддержала, пояснив, что по лицевой карточке по уплате транспортного налога налогоплательщиком ФИО1 видно начисление налога. В частности, в 2008 году начислено налога 560 руб. и 359 руб. 33 коп., в 2009 году начислено 1470 руб., в последствии произведен перерасчет суммы и к уплате значится сумма налога в размере 1467 руб., за 2010 год начислено 1470 руб., за 2011 год начислено 1467 руб., за 2012 год начислено 942 руб., за 2013 год- 447 руб. За 2008 год взыскание с ФИО1 транспортного налога в судебном порядке не производилось. Задолженность по налогу за 2009 год взыскана судебным приказом, однако представить судебный приказ не может. За 2010 год задолженность взыскана судебным приказом, который был предъявлен на исполнение, возбуждено исполнительное производство ******. Исполнительное производство по нему окончено в связи с невозможностью взыскания. Задолженность за 2011 год также была взыскана судебным приказом, однако судебный приказ на исполнение не направлялся, в связи с тем, что задолженность была оплачена административным ответчиком. Оплата транспортного налога ФИО1 произведена 06.08.2013 года в сумме 1467 руб., 30.12.2013 года в сумме 942 руб., 04.06.2014 года в сумме 1470 руб., 19.02.2015 года в сумме 447 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2012, 2013г.г. образуется ввиду того, что внесенные платежи пошли в уплату налога за 2008 и 2009г.г. ФИО1 оплачивала транспортный налог с нарушением установленного срока, потому на задолженность по налогу начислялись пени.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала, пояснив, что транспортный налог за 2010, 2011, 2012, 2013г.г. уплачен ею в полном объеме. Налоговые уведомления, налоговые требования об уплате транспортного налога за 2008-2009г.г. ей не присылали, а потому она не производила оплату. Считает, что налоговая инспекция не вправе по истечению более трех лет предъявлять ей данную задолженность к уплате, и не имеет права направлять на погашение этой задолженности платежи, поступившие в 2010-2013г.г. Также считает, что суммы задолженности по налогу за 2008, 2009г.г. не могут учитываться при расчете пени. 

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 НК РФ.

В силу ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной статьей 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, Закона Ульяновской области от 06.09.07 года №130 - 30 «О транспортном налоге в Ульяновской области» административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога (ВАЗ-21083, гос. номер ******, мощностью 70 л.с. (в собственности с 05.03.2007 года по 31.03.2012 года), ВАЗ-21140, гос. номер ******, мощностью 76,70 л.с. (в собственности с 11.06.2008 года по 11.07.2013 года)) и на основании п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. 

За 2012 год транспортный налог начислен в сумме 942 руб. 00 коп., за 2013 год в сумме 447 руб. 00 коп. 

Налогоплательщику направлены требования ****** об уплате налогов, сбора, пени по состоянию на 22.11.2013 года (со сроком исполнения 03.01.2014 года), ****** по состоянию на 18.11.2014 года (со сроком исполнения 31.12.2014 года) о добровольной уплате начисленной суммы налога и пени.

По утверждению административного истца недоимка в сумме 1389 руб. (942,00+447,00) возникла в связи с тем, что уплаченные ответчиком суммы транспортного налога за 2010, 2011, 2012, 2013г.г. погашали соответственно задолженность по транспортному налогу, образовавшуюся с 2008 года. 

По мнению административного ответчика, ею в полном объеме уплачен транспортный налог за 2010, 2011, 2012, 2013г.г., при этом налоговая инспекция не имела право погашать за счет данных сумм задолженность по транспортному налогу за 2008-2009г.г., поскольку к уплате ей данные суммы не предъявлялись, в ее адрес налоговые уведомления и налоговые требования не направлялись.

Суд признает позицию административного ответчика объективной, поскольку доказательств направления административным истцом в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и налоговых требований суду не представлено, данных о принудительном взыскании задолженности по транспортному налогу за 2008-2009г.г. в судебном порядке не имеется. Несмотря на то, что по утверждению административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2009 год была взыскана с ФИО1 в судебном порядке, судебный приказ или решение суда о взыскании данной задолженности суду не представлены, равно как данных о принятии судебного акта на исполнение судебными приставами-исполнителями не имеется.

В отсутствии таких доказательств оснований для погашения задолженности по транспортному налогу за 2008-2009г.г. за счет поступивших впоследствии сумм в уплату транспортного налога за 2010, 2011, 2012, 2013г.г. у налогового органа не имелось.

Таким образом, транспортный налог, начисленный за 2010 год в сумме 1470 руб., за 2011 год в сумме 1467 руб., за 2012 год в сумме 942 руб., за 2013 год в сумме 447 руб. уплачен налогоплательщиком ФИО1 в полном объеме согласно чекам-ордерам от 04.06.2014 года, от 06.08.2013 года, от 30.12.2013 года, от 19.02.2015 года.

Соответственно, оснований для взыскания с административного ответчика суммы транспортного налога за 2012-2013г.г. в размере 1389 руб. не имеется.

Вместе с тем, следует признать, что уплата налогоплательщиком транспортного налога за 2010, 2011, 2012, 2013г.г. осуществлялась с нарушением установленных сроков уплаты.

Требованием № 65808 от 19.07.2013 года выставлены к уплате пени по транспортному налогу в сумме 286 руб. 87 коп. за период с 23.11.2012 года по 29.06.2013 года, исчисленные от суммы налога за 2008 год- 359 руб. 33 коп., за 2009 год- 1470 руб., за 2010 год- 1470 руб., за 2011 год- 1467 руб. 

Требованием № 92368 от 15.10.2013 года выставлены к уплате пени по транспортному налогу в сумме 98 руб. 10 коп. за период с 30.06.2013 года по 29.09.2013 года, исчисленные от суммы налога за 2008 год- 359 руб. 33 коп., за 2009 год- 1470 руб., за 2010 год- 1470 руб., за 2011 год- 1467 руб. 

Требованием № 206815 от 22.11.2013 года выставлены к уплате пени по транспортному налогу в сумме 52 руб. 55 коп. за период с 30.09.2013 года по 22.11.2013 года, исчисленные от суммы налога за 2008 год- 359 руб. 33 коп., за 2009 год- 1470 руб., за 2010 год- 1470 руб.. 

Требованием № 116258 от 14.04.2014 года выставлены к уплате пени по транспортному налогу в сумме 126 руб. 70 коп. за период с 23.11.2013 года по 31.03.2014 года, исчисленные от суммы налога за 2008 год- 359 руб. 33 коп., за 2009 год- 1470 руб., за 2010 год- 1470 руб., за 2012 год- 942 руб. 

Требованием № 249442 от 18.11.2014 года выставлены к уплате пени по транспортному налогу в сумме 144 руб. 38 коп. за период с 01.04.2014 года по 18.11.2014 года, исчисленные от суммы налога за 2008 год- 359 руб. 33 коп., за 2009 год- 1470 руб., за 2010 год- 1470 руб., за 2013 год- 447 руб. 

Установлено, что сумму пени по требованию № 206815 от 22.11.2013 года в размере 52 руб. 55 коп. и сумму пени по требованию № 249442 от 18.11.2014 года в размере 144 руб. 38 коп. ответчик ФИО1 уплатила в полном объеме 30.12.2013 года и 19.02.2015 года, соответственно, что подтверждается чеками-ордерами. 

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2008, 2009г.г. не взыскивалась, то нельзя признать правомерной и взыскание пени на сумму данной задолженности, а потому сумма пени по требованиям № 65808 от 19.07.2013 года, № 92368 от 15.10.2013 года, № 116258 от 14.04.2014 года подлежит пересчету только на сумму задолженности по транспортному налогу, начиная с 2010 года.

Суммы транспортного налога за 2010, 2011г.г. взысканы с налогоплательщика на основании судебных приказов от 27.02.2012 года и 24.05.2013 года. При этом судебным приказом от 24.05.2013 года с административного ответчика взыскана задолженность по пени по транспортному налогу на основании требования № 181223 от 23.11.2012 года, следовательно, и пени могли быть выставлены по данную дату- 23.11.2012 года.

При таких обстоятельствах, расчет пени по транспортному налогу в пределах сумм задолженности и периодов, указанных в требованиях, будет выглядеть следующим образом:

по требованию № 65808 от 19.07.2013 года 

с 24.11.2012 года по 29.06.2013 года

1470 (сумма налога за 2010г.) + 1467 (сумма налога за 2011г.) = 2937 х 218 х 0,000275 = 176 руб. 07 коп.

по требованию № 92368 от 15.10.2013 года 

с 30.06.2013 года по 05.08.2013 года

1470 (сумма налога за 2010г.) + 1467 (сумма налога за 2011г.) = 2937 х 37 х 0,000275 = 29 руб. 88 коп.

с 06.08.2013 года по 29.09.2013 года

2937 (сумма налога за 2010-2011г.г.) - 1467 (оплата 06.08.2013г.) = 1470 х 55 х 0,000275 = 22 руб. 23 коп.

по требованию № 116258 от 14.04.2014 года 

с 23.11.2013 года по 29.12.2013 года

1470 + 942 (сумма налога за 2012г.) = 2412 х 37 х 0,000275 = 24 руб. 54 коп.

с 30.12.2013 года по 31.03.2014 года

2412 х 92 х 0,000275 = 61 руб. 02 коп.

Итого: 313 руб. 74 коп.

Таким образом, исковые требования о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области задолженности по пени по транспортному налогу подлежат удовлетворению на сумму 313 руб. 74 коп., в остальной части требований административного истца надлежит отказать.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу п. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: 1) при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей

Суд с учетом положений п. 2 ст.333.20 НК РФ считает возможным уменьшить госпошлину, подлежащую взысканию с ответчика, до 100 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ суд, 

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 313 руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 100 руб. 00 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ульяновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

СУДЬЯ: Э.Р. КАСЫМОВА

Решение принято в окончательной форме 17 июля 2017 года