№ 2а-252/2025

УИД 26RS0031-01-2025-000087-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зеленокумск 21 февраля 2025 года

Советский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Марченко И.М.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Демченко И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 в котором просит взыскать с последнего задолженность в размере 10 316,62 рублей, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 423 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 63 рубля, транспортный налог в размере 1530,00 рублей, штрафы за налоговые правонарушение предусмотренные Главой 16 НК РФ в размере 500,00 рублей, пени в размере 7800,62 рублей.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика, а так же в период с 18.01.2022 по 18.08.2023, состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, и денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 03.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 316 рублей 90 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявлении о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 10 316 рублей 62 копейки, в том числе налог – 2 016 рублей 00 копеек, пени – 7 800 рублей 62 копейки, штрафы – 500 рублей 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих исчислений:

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 423 рубля.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 63 рубля.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1530 рублей.

- Штрафы за налоговые правонарушение установленные Главой 16 НК РФ за 2022 год 500 рублей.

- Суммы пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 7 800 рублей 62 копейки.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах

Срок предоставления декларации за год 2022 – 25.04.2023.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 ИНН: № ДД.ММ.ГГГГ представил первичную декларацию за год 2022. период просрочки составил четыре месяца.

Сумма налога к уплате по Декларации за год 2022 составляет 0,00 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Рассмотрение материалов налоговой проверки было назначено на ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1, уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о времени и месте рассмотрения акта направлено заблаговременно посредством почтовой связи. В силу пункта 3 статьи 101 НК РФ перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель налогового органа должен установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении. В случае неявки этих лиц руководитель налогового органа выясняет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, и принимает решение о рассмотрении материалов проверки или отложении рассмотрения материалов проверки.

На рассмотрение ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик не явился, письменных возражений по акту, иных заявлений пояснений, ходатайств в инспекцию не представил.

В ходе рассмотрения ДД.ММ.ГГГГ установлено, что лицо, в отношении которого проводились мероприятия налогового контроля, о времени и месте рассмотрения указанных мероприятий не извещено, так как в налоговом органе отсутствуют сведения о получении лицом уведомления о вызове налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеуказанных обстоятельств и в соответствии с п. 1 ст. 101 НК РФ принято решение об отложении рассмотрения материалов по проведенным мероприятиям налогового контроля, в связи с неявкой лица, участие которого необходимо для рассмотрения № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому новое рассмотрение назначено на ДД.ММ.ГГГГ. Указанное решение направлено налогоплательщику посредством почтовой связи заказной корреспонденцией. На рассмотрение ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик не явился, письменных возражений по акту, иных заявлений, пояснений, ходатайств в инспекцию не представил.

В ходе рассмотрения установлено наличие смягчающего ответственность обстоятельства: ИП ФИО1 имеет на иждивении одного несовершеннолетнего ребенка.

С учетом принципов индивидуализации и соразмерности наказания размер штрафа снижается в 2 раза (1000,00 руб./2=500 рублей).

Согласно сведениям, представленным в порядке ст.85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по 

<

адрес>, ФИО1 является собственником недвижимого имущества по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № площадь объекта 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога за 2022 год:

4,76*1*12*1,1 = 63 рубля, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по 

<

адрес>, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1, является собственником транспортных средств: 

<

данные изъяты>, марка 

<

данные изъяты> года выпуска, VIN №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.

Расчет налога за 2022 год:

102.00*15.00*12/12 = 1 530 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик имеет в собственности земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь объекта 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога за 2022 год:

((105834 * 1 – 0) * 0,3 * 12/1200,0) *1,1^3 = 423 рубля, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

ФИО1 являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 316 рублей 90 копеек, в том числе пени 55 рублей 90 копеек, из них:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере – 261 рублей, пени – 55,41 рублей.

Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 0,00 рублей, пени – 0,38 рублей.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере – 0,00 рублей, пени – 0,1 рубль.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере – 0,00 рублей, пени – 0,01 рубль.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 84 925 рублей 47 копеек, в том числе пени 11 952 рублей 84 копейки.

Увеличение суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4 152 рубля 22 копейки.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 11 952 рубля 84 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 4 152 рубля 22 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7 800 рублей 62 копейки.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 7 800 рублей 62 копейки.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Советского района Ставропольского края, было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Таким образом, инспекцией в пределах срока, установленного пп.2.п.3. ст. 48 НК РФ, сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявления о вынесении судебного приказа на часть совокупной обязанности налогоплательщика в размере 10 316 рублей 62 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил суду заявление с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания настоящего административного дела был уведомлен надлежащим образом, в адрес суда возвратился почтовый конверт с отметкой «истек срок хранения». 

В соответствии с частями 1 и 3 статьи 96 КАС РФ, если иное не предусмотрено Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и своевременной явки в суд.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Таким образом, суд признает, что ответчик был надлежащим образом уведомлен о слушании дела и поскольку ФИО1 не уведомил о причинах своей неявки, суд считает возможным на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося административного ответчика. 

Изучив представленные документы и дав им юридическую оценку, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена Конституцией Российской Федерации (статья 57) и налоговым законодательством (статья 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, согласно пункту 7 статьи 6 КАС РФ одним из принципов административного судопроизводства является принцип состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной роли суда.

Указанный принцип согласуется с требованиями частей 4 - 6 статьи 289 КАС РФ, в соответствии с которыми обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из системного толкования приведенных выше требований закона, применительно к рассматриваемому административному делу, следует, что обстоятельством, имеющим существенное правовое значение и подлежащим доказыванию, является наличие у ответчика недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

По смыслу статьи 400 НК РФ законом установлены два основания для взимания налога на имущество - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения, в числе прочего, признаются расположенные в пределах муниципального образования иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств: номер 

<

данные изъяты> года выпуска, VIN №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества – земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь объекта 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (часть 2 статьи 48 Кодекса).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Материалами дела подтверждено, что в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2022 год, 

Из требования №, выставленного административному ответчику следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 43576,46 рублей, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ 32 870,90 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ 8 626,40 рублей 

Представленный МИФНС № 14 по Ставропольскому краю расчет налога на имущество физических лиц, по земельному и транспортному налогу, пени, суд находит верным, альтернативного расчета административным ответчиком не представлено. 

Разрешая административные исковые требования МИФНС № 14 по Ставропольскому краю в указанной части, суд, проверив порядок, процедуру взыскания задолженности по пени, сроки обращения в суд, расчет задолженности за спорный период, приходит к выводу об удовлетворении их в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судом учтено, что Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, и на основании положений статьи 114 КАС РФ, абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. 

На основании изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика государственной пошлины в размере 4000,00 рублей в пользу бюджета Советского городского округа Ставропольского края.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО1 ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю задолженность в размере 10 316 (десять тысяч триста шестнадцать) рублей 62 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 63,00 рублей, транспортный налог в размере 1 530,00 рублей, земельный налог с физических лиц, расположенным в границах муниципальных округов в размере 423,00 руб., штрафы за налоговые правонарушения в размере 500,00 руб., суммы пени в размере 7 800,62 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в размере 4000,00 рублей в доход бюджета Советского городского округа Ставропольского края.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда, в соответствии с ч. 2 ст. 177 КАС РФ, составлено 07.03.2025.

Судья подпись И.М. Марченко

копия верна

Судья И.М. Марченко