Дело № 2а-1100/2021

(43RS0001-01-2021-000387-24)

Решение

Именем Российской Федерации

09 марта 2021 года г. Киров

Ленинский районный суд г. Кирова в составе:

председательствующего судьи Бояринцевой М.В.,

при секретаре Сергеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым вносам и пени, 

Установил:

ИФНС России по г. Кирову обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование иска указывают, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.12.2016 года по 20.03.2020 года, т.е. являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Между тем, ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок, до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не уплачены страховые взносы за 2019 года в фиксированном размере: в связи с частичной уплатой в размере 26 209 рублей оставшаяся сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 3 145 рублей, в связи с частичной уплатой в размере 5 634 рубля, оставшаяся сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 1 250 рублей. Поскольку страховые взносы административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, ему начислены пени за период с 01.01.2020 года по 19.01.2020 года в размере 116 рублей 19 копеек – по страховым взносам на ОПС в ПФРФ и в размере 27 рублей 25 копеек – по страховым взносам на ОМС в ФОМС. Требование № 14298 от 20.01.2019 года, направленное ИФНС России по г.Кирову в адрес административного ответчика об оплате недоимки по страховым взносам и пени, оставлено без удовлетворения. На основании изложенного ИФНС России по г. Кирову просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 4 538 рублей 44 копейки, в том числе: 3 145 рублей – страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за 2019 год, 116 рублей 19 копеек – пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2019 год, 1 250 рублей – страховые взносы на ОМС в ФОМС РФ за 2019 год, 27 рублей 25 копеек – пени по страховым взносам на ОМС в ФОМС РФ за 2019 год. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие. Представил дополнения, согласно которым в 2017 году страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составляли 23400,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 4590,00 руб.; в 2018 году эти суммы составляли соответственно: 26545,00 руб. и 5840,00 руб., в 2019 году эти суммы составляли соответственно: 29354,00 руб. и 6884,00 руб. Страховые взносы за 2017 год уплачены суммами 23400,00 руб. и 4590,00 руб., страховые взносы за 2018 год – суммами 23400,00 руб. и 4590,00 руб. Таким образом, образовалась задолженность в размере 3145,00 руб. и 1250,00 руб. На взыскание указанной суммы налоговым органом вынесено постановление № 434501103 от 26.03.2019 года, которым принято решение о взыскании указанных страховых взносов, 05.04.2019 возбуждено исполнительное производство. В период с 05.04.2019 по 28.02.2020 взысканий по настоящему постановлению произведено не было. 13.02.2020 ФИО2 за ФИО1 произведены два платежа на суммы 6884,00 руб. и 29354,00 руб. без указания назначения платежа и целевого налогового периода для зачета. Поскольку назначение платежей не было указано, а на момент поступления денежных средств за налогоплательщиком числилась задолженность за 2018 г. в размере 3145,00 руб. в 1250,00 руб. часть данных платежей покрыла имевшуюся недоимку за более ранний период, а предметом настоящего административного иска является недоимка за 2019 год.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств не заявлял. Ранее представил письменный отзыв, в котором указал, что с заявленными требованиями не согласен, поскольку взносы за 2019 год уплачены в полном размере. 

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и п.п. 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоял на учете в ИФНС России по г.Кирову в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.12.2016 года по 20.03.2020 года, о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП.

С 01.01.2017 года введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщики страховых взносов в соответствии со ст. 430 НК РФ уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 год. Согласно ст. 431 НК РФ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из представленных в материалы дела документов следует, что страховые взносы за 2017 год уплачены административным ответчиком в размере 23 400 рублей и 4 590 рублей, страховые взносы за 2018 год – в размере 23 400 рублей и 4 590 рублей. У административного ответчика образовалась задолженность за 2018 год в размере 3 145 рублей и 1 250 рублей. На взыскание указанной суммы налоговым органом вынесено постановление № 434501103 от 26.03.2019 года, которым принято решение о взыскании указанных страховых взносов, 05.04.2019 года на основании данного постановления возбуждено исполнительное производство.

13.02.2020 года от ФИО2 за ФИО1 произведены два платежа на суммы 6 884 рубля и 29 354 рубля без указания назначения платежа и целевого налогового периода для зачета. Поскольку назначение платежей не было указано, на момент поступления денежных средств за налогоплательщиком числилась задолженность за 2018 год в размере 3 145 рублей и 1 250 рублей часть данных платежей покрыла имевшуюся недоимку за более ранний период.

В соответствии пунктом 7 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства. В случае, предусмотренном указанным пунктом, на основании заявления об уточнении платежа налогоплательщика налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных указанным пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки.

Заявления от административного ответчика в отношении спорных платежей не поступало, в инспекцию для сверки расчетов он не обращался, поэтому поступившие денежные средства покрыли имевшуюся недоимку за более ранний период (2018 год).

Таким образом, как установлено в судебном заседании, административным ответчиком в полном объеме не уплачены страховые взносы за 2019 года в фиксированном размере: 3 145 рублей на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и 1 250 рублей на обязательное пенсионное страхование в ФОМС. 

За неуплату налога в установленные законодательством сроки, административному ответчику исчислены пени за период с 01.01.2020 года по 19.01.2020 года в размере 116 рублей 19 копеек – по страховым взносам на ОПС в ПФРФ и в размере 27 рублей 25 копеек – по страховым взносам на ОМС в ФОМС.

Административному ответчику было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20.01.2020 года № 14298, сроком оплаты до 02.03.2020 года. Требование отправлено почтой в адрес налогоплательщика.

До настоящего времени требование ИФНС России по г. Кирову оставлено ФИО1 без удовлетворения. 

В соответствии с пунктом 5 ст. 31 Налогового кодекса РФ, в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом: налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплат налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 той же статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

31.08.2020 мировым судьей судебного участка № 56 Ленинского судебного района города Кирова отменен судебный приказ от 03.08.2020 года о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд 14.01.2021 года, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд после отмены судебного приказа, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец также обращался в установленный срок.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований ч.6 ст. 289 КАС РФ, в предусмотренный законом срок, задолженность по уплате страховых вносов и пени ответчиком не погашена, доказательств обратного ответчиком не представлено, требования истца о взыскании с ответчика за счет его имущества в доход государства суммы в размере 4 538 рублей 44 копейки, в том числе: 3 145 рублей – страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за 2019 год, 116 рублей 19 копеек – пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за 2019 год, 1 250 рублей – страховые взносы на ОМС в ФОМС РФ за 2019 год, 27 рублей 25 копеек – пени по страховым взносам на ОМС в ФОМС РФ на недоимку за 2019 год. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Киров» подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства суд,

Решил:

Взыскать со ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму задолженности в размере 4 538 рублей 44 копейки (в том числе: 3 145 рублей – страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за 2019 год, 116 рублей 19 копеек – пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2019 год, 1 250 рублей – страховые взносы на ОМС в ФОМС РФ за 2019 год, 27 рублей 25 копеек – пени по страховым взносам на ОМС в ФОМС РФ за 2019 год). 

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Киров» госпошлину в размере 400 рублей. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 марта 2021 года.

Судья Бояринцева М.В.