Дело № 2а-722/2024

УИД 29RS0001-01-2024-001219-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Вельск 20 августа 2024 года

Вельский районный суд Архангельской области 

в составе председательствующего Сидорак Н.В.,

при секретаре Хомовой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к БЕД о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пеней, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с административным исковым заявлением к БЕД о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 10349 руб. 80 коп., в том числе за май 2023 года (остаточная сумма в размере 6552 руб. 24 коп.), июнь 2023 года (3797 руб. 56 коп.), пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 603 руб. 53 коп. 

В обоснование заявленных требований указано, что БЕД состоит на учете в УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в качестве налогоплательщика. Наличие факта регистрации БЕД в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход в период с 31 января 2023 года по 14 июля 2023 года и осуществление соответствующей деятельности послужило основанием для начисления ей налога на профессиональный доход. Обязанность по уплате налога на профессиональный доход административным ответчиком не исполнена, в результате чего образовалась задолженность, которая до настоящего времени не погашена. На сумму недоимки административным истцом начислены пени. Поскольку в установленные сроки налог уплачен не был, административному ответчику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 07 июля 2023 года, и начисленных на сумму недоимки пенях. Требование об уплате задолженности БЕД не исполнено. В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 27 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № Вельского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ о взыскании с БЕД недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, который в связи с поступившими от должника возражениями, был отменен определением мирового судьи судебного участка № Вельского судебного района Архангельской области от 17 января 2024 года. 

УФНС России по Архангельской области и НАО в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

Административный ответчик БЕД, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась. 18 июля 2024 года в суд поступило ходатайство административного ответчика об отложении судебного заседания в связи с отъездом в другой город. Вместе с тем, административный ответчик была заблаговременно извещена о времени и месте рассмотрения дела, в случае несогласия с заявленными требованиями имела возможность представить мотивированный отзыв с подтверждающими документами. Кроме того, доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание БЕД не представила, так же как не представила заявлений и доказательств, являющихся основанием для отложения судебного разбирательства или приостановления производства по делу. При указанных обстоятельствах суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства об отложении судебного разбирательства.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело без участия не явившихся в судебное заседание сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Закон № 422-ФЗ) определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В силу ч. 1 ст. 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленным указанным федеральным законом.

Наличие факта регистрации БЕД в качестве плательщика налога на профессиональный доход в период с 31 января 2023 года по 14 июля 2023 года послужило основанием для начисления ей налога на профессиональный доход.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ч. 2 ст. 8 Закона № 422-ФЗ). 

В силу ч. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

Статьей 10 Закона № 422-ФЗ определены налоговые ставки налога на профессиональный доход, ст. 11 Закона № 422-ФЗ – порядок исчисления и уплаты указанного налога. 

Направление налогового уведомления и иных документов с отраженными в них суммами налога на профессиональный доход законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23, 45, ст. 11 ФЗ № 422-ФЗ обязанность по уплате налога на профессиональный доход административным ответчиком не исполнена, в результате чего на едином налоговом счете (далее – ЕНС) налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по плате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

На основании пункта 9 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщика требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. второй п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п. 2 ст. 69 НК РФ).

С 01 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо). 

Поскольку в установленные сроки налог уплачен не был, административному ответчику направлено требование № 112478 об уплате задолженности по состоянию на 07 июля 2023 года, которым сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и о начисленных на сумму недоимки пенях. 

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика посредством размещения в личном кабинете мобильного приложения «Мой налог».

Из представленной административным истцом информации, следует, что налог на профессиональный доход за май 2023 года (остаточная сумма в размере 6552 руб. 24 коп.), июнь 2023 года (3797 руб. 56 коп.), составляет 10349 руб. 80 коп.; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 603 руб. 53 коп.

На основании судебного приказа от 27 декабря 2023 года, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Вельского судебного района Архангельской области по административному делу № 2а-4923/2023, с БЕД взыскана задолженность за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 10953 руб. 33 коп., в том числе: по налогам – 10349 руб. 80 коп. (налог на профессиональный доход), по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 603 руб. 53 коп., а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 219 руб. 07 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Вельского судебного района Архангельской области от 17 января 2024 года судебный приказ № 2а-4923/2023 от 27 декабря 2023 года, вынесенный по заявлению УФНС России по Архангельской области и НАО, о взыскании с БЕД задолженности по налогам и пени, расходов по уплате государственной пошлины, отменен. 

Расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с требованиями действующего законодательства, отражен в материалах дела, у суда сомнений в его правильности не имеется, альтернативный расчет административным ответчиком суду не представлен.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с плательщика задолженности административным истцом соблюдены.

УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Вельского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с БЕД задолженности по налогам, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Вельского судебного района Архангельской области от 17 января 2024 был отменен.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии у БЕД задолженности по налогу на профессиональный доход, пеням, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание разъяснения, данные в абзаце 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Вельского муниципального района Архангельской области, от уплаты которой административный истец был освобожден. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к БЕД о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пеней удовлетворить.

Взыскать с БЕД, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

***>, задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 10349 руб. 80 коп., в том числе за май 2023 года (остаточная сумма в размере 6552 руб. 24 коп.), июнь 2023 года (3797 руб. 56 коп.), пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 603 руб. 53 коп. 

Реквизиты для перечисления денежных средств:

наименование банка получателя средств (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула»;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): 017003983;

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): 40102810445370000059;

Получатель (поле 16): «Казначейство России (ФНС России)»;

Номер казначейского счета (поле 17): 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510;

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18202900230015738860;

ОКТМО: 0;

ИНН: 

<

***>;

КПП: 770801001. 

Взыскать с БЕД в доход бюджета Вельского муниципального района Архангельской области государственную пошлину в размере 413 руб. 99 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд.

Председательствующий Н.В. Сидорак