Р Е Ш Е Н И Е

17 ноября 2020 года г.Кимовск Тульской области

Судья Кимовского городского суда Тульской области Подоляк Т.В.,

с участием представителя должностного лица, привлеченного к административной ответственности, генерального директора акционерного общества «Кимовский радиоэлектромеханический завод» ФИО1 согласно доверенности, ФИО2,

рассмотрев в помещении Кимовского городского суда Тульской области жалобу генерального директора акционерного общества «Кимовский радиоэлектромеханический завод» ФИО1 на постановление заместителя начальника МИФНС №9 по Тульской области от 21.10.2020 №71532027900111900004 о назначении административного наказания генеральному директору акционерного общества «Кимовский радиоэлектромеханический завод» ФИО1 по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ,

установил:

21.10.2020 постановлением №71532027900111900004 заместителя начальника МИФНС №9 по Тульской области должностное лицо - генеральный директор акционерного общества «Кимовский радиоэлектромеханический завод» ФИО1 привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 20000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, ФИО1 обратился в суд с жалобой, в которой просит отменить вышеуказанное постановление.

Жалоба обосновала тем, что объективной стороной правонарушения, является осуществление незаконной валютной операции, выразившееся в выдаче иностранной гражданке 07.12.2018 из кассы общества заработной платы в валюте Российской Федерации в сумме 16019 рублей 76 копеек за период с 01.11.2018 по 30.11.2018. Вместе с тем, нарушений ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» допущено не было, так как данный закон не содержит запрета на выдачу российским юридическим лицом заработной платы иностранному гражданину. В силу ст.11 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) его действие распространяется и на трудовые отношения на территории Российской Федерации с иностранными гражданами. В соответствии со ст.ст.131, 136 ТК РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях) и как правило в месте выполнения работы либо перечисляется на указанный работником счет на условиях коллективного или трудового договора. В данном случае трудовым договором, заключенным с иностранным работником, не была предусмотрена выплата заработной платы на счет, и работник не предоставил работодателю заявление о перечислении заработной платы на счет. Кроме того, законом не установлена обязанность нерезидента открывать такие счета. 

Должностное лицо, генеральный директор АО «КРЭМЗ» ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился доверил представлять свои интересы представителю согласно доверенности ФИО2 

Защитник должностного лица, привлеченного к административной ответственности, генерального директора АО «КРЭМЗ» ФИО1 согласно доверенности, ФИО2, доводы жалобы поддержала, просила ее удовлетворить, отменив постановление заместителя начальника МИФНС №9 по Тульской области от 21.10.2020 №71532027900111900004.

Выслушав объяснение защитника, изучив доводы жалобы, исследовав материалы дела, судья приходит к следующим выводам.

В силу ч.3 ст.30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

В соответствии со ст.1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно ч.1 ст.15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно п.п.6 и 7 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон №173-ФЗ) под резидентами понимаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Нерезидентами валютным законодательством признаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с под.«а» и «б» п.6 настоящей части.

В силу ч.1 ст.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», ст.3 Федерального закона от 31.05.2002 № 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации» под иностранным гражданином понимается лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее гражданство (подданство) иностранного государства.

Таким образом, по правилам под.«б» п.6 ч.1 и под.«а» п.7 ч.1 ст.1 Федерального закона №173-ФЗ гражданка Украины ФИО4 и гражданин Узбекистана ФИО5 являются нерезидентами Российской Федерации, а АО «КРЭМЗ» – резидентом Российской Федерации (под. «в» п.6 ч.1 ст.1 Федерального закона №173-ФЗ). Указанные обстоятельства не оспариваются заявителем.

Судом установлено и из п.3 трудового договора №126, заключенного 23.09.2015 между АО «КРЭМЗ» и работником – гражданкой Украины ФИО4 следует, что заработная плата выплачивается согласно условиям договора. Способ выплаты заработной платы данным договором не предусмотрен.

Так же АО «КРЭМЗ» с гражданином Республики Узбекистан ФИО5 19.11.2018 был заключен ученический договор №11 с целью прохождения профессионального обучения по специальности слесарь-ремонтник для дальнейшего трудоустройства в обществе сроком действия с 21.11.2018 по 21.02.2019. Пунктом 3.1. данного договора установлено, что в период его действия ученику выплачивается стипендия не ниже установленного законом минимального размера оплаты труда 13520 рублей 

Согласно платежной ведомости от 07.12.2018 № 11139 за расчетный период с 01.11.2018 по 30.11.2018 ФИО4 наличными денежными средствами выплачена заработная плата в размере 8358 рублей 00 копеек. Из платежной ведомости от 07.12.2018 №2642 усматривается, что из кассы общества ФИО5 было выплачено наличными денежными средствами 7661 рубль 76 копеек. Данные платежные ведомости подписаны генеральным директором АО «КРЭМЗ» ФИО1 

Согласно под.«б» п.9 ч.1 ст.1 Федерального закона №173-ФЗ под валютной операцией понимается приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа. Согласно ст.13 Федерального закона №173-ФЗ нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках. 

Тем самым, должностное лицо предприятия резидента АО «КРЭМЗ» – генеральный директор ФИО1, совершил 22.11.2018 валютную операцию, произведя отчуждение валюты Российской Федерации, нерезидентам ФИО4 и ФИО5, что не оспаривается заявителем. 

Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках предусмотрены ч.2 ст.14 Федерального закона №173-ФЗ, их перечень является исчерпывающим. 

Согласно ч.2 ст.14 Федерального закона №173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. 

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории Российской Федерации.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами - резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами - резидентами по операциям в соответствии с ч.6.1 ст.12 настоящего Федерального закона.

Таким образом, возможность осуществления валютной операции по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц - нерезидентов, валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая операция не входит. Работодатель - резидент обязан выплачивать заработную плату работнику - нерезиденту исключительно в безналичной форме, то есть через банковские счета в уполномоченных банках, со счета открытого в уполномоченном банке.

Однако АО «КРЭМЗ» произвело выдачу заработной платы иностранному гражданину наличными денежными средствами без использования банковского счета.

При этом, из материалов дела об административном правонарушении усматривается, что на имя гражданки Украины ФИО4 в ПАО «Сбербанк России», филиал Тульское отделение №8604 01.11.2016 был открыт банковский счет. Гражданин Республики Узбекистан ФИО5 был открыт банковкий счет 04.09.2019 в АО «Альфа-Банк».

Таким образом, указанные обстоятельства не свидетельствуют о невозможности получения работником средств с соответствующего счета общества открытого в уполномоченном банке. Установленные ч.2 ст.14 Федерального закона №173-ФЗ требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля за проводимыми резидентами валютными операциями.

Требования к способу выплаты заработной платы иностранным работникам, помимо ч.3 ст.136 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ), а именно, что заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором), установлены также Федеральным законом №173-ФЗ. 

Требование валютного законодательства России о проведении расчетов при осуществлении валютных операций юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, в том числе в части порядка выплаты юридическими лицами - резидентами физическим лицам - нерезидентам заработной платы, не противоречит ТК РФ.

Согласно ст.11 ТК РФ на территории РФ правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором РФ.

Таким образом, реализация норм трудового права должна осуществляться не только в соответствии с ТК РФ, но и другими нормативными - правовыми актами, в том числе положениями Федерального закона №173-ФЗ.

Поскольку, в случае выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ, работник является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм валютного законодательства. Соответственно, локальные нормативные акты работодателя (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить положениям указанного Закона. При этом в данном случае нормы Федерального закона №173-ФЗ имеют приоритет над положениями ТК РФ.

То есть, заработная плата иностранному работнику может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый работодателем в уполномоченном банке, а выплата же зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией. 

На основании изложенного судья приходит к выводу о наличии в действиях должностного лица – генерального директора АО «КРЭМЗ» ФИО1 состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Сведения об объективных обстоятельствах, препятствующих выполнению заявителем своих обязанностей по соблюдению валютного законодательства, в суд не представлены, как и не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что он принял все зависящие от него меры по недопущению совершения правонарушения. 

Нарушения административного законодательства при производстве по делу и составлении протокола об административном правонарушении не установлены, равно, как и обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении.

Вместе с тем, в соответствии ч. 1 ст.1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как по основаниям и в порядке, установленном законом.

В соответствии с ч.1 ст. 4.1.1.КоАП РФ, юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных ч.2 ст.3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных ч.2 настоящей статьи.

При этом в силу ч. 2 ст.4.1.1 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Из изложенного следует, что в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа может быть заменено юридическому лицу, а также их работникам на предупреждение за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

В судебном заседании установлено и материалы дела иных сведений не содержат, что ФИО1 ранее к административной ответственности не привлекался, данное обстоятельство при вынесении постановления заместителем начальника МИФНС №9 по Тульской области признано смягчающим. Отягчающих вину ФИО1 обстоятельств по делу не установлено, как не установлено и обстоятельств причинения вреда или угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также имущественного ущерба.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о необходимости учесть данный факт и назначить ФИО1 административного наказания за совершение правонарушения, установленного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в виде предупреждения. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.13 - 30.18 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

решил:

жалобу генерального директора акционерного общества «Кимовский радиоэлектромеханический завод» ФИО1 на постановление заместителя начальника МИФНС №9 по Тульской области от 21.10.2020 № №71532027900111900004 о назначении административного наказания генеральному директору акционерного общества «Кимовский радиоэлектромеханический завод» ФИО1 по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 20000 рублей - удовлетворить частично.

Постановление заместителя начальника МИФНС №9 по Тульской области от 21.10.2020 №71532027900111900004 о назначении административного наказания генеральному директору акционерного общества «Кимовский радиоэлектромеханический завод» ФИО1 по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 20000 рублей изменить, назначить ему наказание за совершение правонарушения, установленного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в виде предупреждения. 

Решение вступает в законную силу со дня его принятия, но может быть обжаловано либо опротестовано в порядке, предусмотренном ст.ст.30.12-30.16 КоАП РФ.

Судья