Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2026 года с. Тамбовка Амурская область

Тамбовский районный суд Амурской области в составе председательствующего судьи Ворониной О.В., при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налогов, пени,

с участием ответчика ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что на налоговом учете в УФНС по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. В период с 21 сентября 2018 года по 18 февраля 2021 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховым взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Таким образом, срок уплаты страховых вносов за период с 1 января 2021 года по 18 февраля 2021 года приходится на 5 марта 2021 года. Однако в установленный срок налогоплательщиком не произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, размер которых за указанный период составляет 4442 рубля 29 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 1153 рубля 56 копеек. Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2018-2021 годы налогоплательщику начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. Также согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик в 2020-2021 годах являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, и 1/2 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. В отношении указанного имущества налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 870 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 68 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 942 рубля, земельный налог за 2021 год в размере 68 рублей В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от 1 сентября 2021 года №, от 1 сентября 2022 года №. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020-2021 годы налогоплательщику начислены пени. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 27 июня 2023 года №, в котором предлагалось в срок до 26 июля 2023 года погасить имеющуюся задолженность. Однако требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо единого налогового счета не погашено. 14 ноября 2023 года налоговым органом принято решение № о взыскании налоговой задолженности. 20 ноября 2023 года сформировано заявление № о взыскании с налогоплательщика задолженности по страховым взносам, налогам, а также пеней, рассчитанных по состоянию на 20 ноября 2023 года в размере 10764 рубля 04 копейки. 27 декабря 2023 года по заявлению налогового органа мировым судьей Амурской области по 

<

адрес> окружному судебному участку был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от 3 сентября 2024 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. Поскольку на момент обращения с административным исковым заявлением задолженность налогоплательщиком не погашена, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 18307 рублей 89 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4442 рубля 29 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1153 рубля 56 копеек, налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 1812 рублей, земельный налог за 2020-2021 годы в размере 136 рублей, пени в размере 10764 рубля 04 копейки.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом уведомлен, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признала административные исковые требования в полном объёме, о чем представила заявление, которое приобщено к делу. Последствия признания иска ей разъяснены и понятны.

На основании ст.150 КАС РФ суд рассмотрел дело без участия неявившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате налогов и сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, как и размер тарифов, регулируется главой 34 НК РФ.

Как следует из ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 430 НК РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рубля за расчетный период 2021 год; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере - 8 436 рублей за период 2021 года.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Кроме этого, в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговый орган (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в период с 21 сентября 2018 года по 18 февраля 2021 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В связи с неуплатой налогоплательщикам страховых взносов в установленный срок (5 марта 2021 года), в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговым органом произведено начисление страховых взносов, за расчетный период с 1 января 2021 года по 18 февраля 2021 года: на обязательное пенсионное страхование в размере - 4442 рубля 29 копеек, на обязательное медицинское страхование - 1153 рубля 56 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в полном объеме налогоплательщику, в порядке ст. 75 НК РФ, начислены пени.

Кроме этого, административный ответчик в 2020-2021 годах являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, и 1/2 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

В отношении указанного имущества налоговым органом ФИО1 исчислены: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 870 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 68 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 942 рубля; земельный налог за 2021 год в размере 68 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от 1 сентября 2021 года №, от 1 сентября 2022 года №.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020-2021 годы налогоплательщику начислены пени.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До 01 января 2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 01 января 2023 года - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 27.07.2023, налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № на общую сумму 56341,02 рубль, в которое вошли, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 1812 рублей; земельный налог в размере 136 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) - 36020,04 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 9579,56 рублей, пени в размере 8293,42 рубля, со сроком исполнения до 26.07.2023.

В установленный срок, данное требование налогоплательщиком не исполнено.

14.11.2023 налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» №.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанностей по уплате обязательных платежей, налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано и направлено заявление № от 20.11.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 18307 рублей 89 копеек, в которое были включены: земельный налог за 2020-2021 годы в размере 136 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 1812 рублей; страховые взносы ОМС за 2021 год – 1153 рубля 56 копеек; страховые взносы ОПС за 2021 год – 4442 рубля 29 копеек, пени в размере 10764 рубля 04 копейки, исходя из расчета: 6206 рублей 30 копеек (пени до 1 января 2023 года) + 4685 рублей 02 копейки (пени за период с 1 января 2023 года по 20 ноября 2023 года) - 98 рублей 38 копеек (ранее приняты меры к взысканию) - 28 рублей 90 копеек (списано) = 10764 рубля 04 копейки.

27 декабря 2023 года по заявлению налогового органа мировым судьей Амурской области по 

<

адрес> окружному судебному участку был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

Определением мирового судьи Амурской области по 

<

адрес> окружному судебному от 3 сентября 2024 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области обратилось в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал в полном объеме, о чем представил заявление, которое приобщено к делу.

В силу ч. 3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В соответствии с ч.1 ст.157 КАС РФ заявление административного истца, его представителя об отказе от административного иска, о признании административного иска административным ответчиком, его представителем и условия соглашения о примирении сторон заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным истцом, административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями. Изложенные в письменной форме заявление об отказе от административного иска или о признании административного иска и условия соглашения о примирении сторон приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания.

Поскольку признание иска сделано административным ответчиком добровольно, не противоречит закону и не нарушает прав и законных интересов других лиц, с соблюдением требований административного процессуального законодательства, суд полагает, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налогов, пени в размере 18307 рублей 89 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Тамбовского муниципального округа Амурской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налогов, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения) в доход государства задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4442 (четыре тысячи четыреста сорок два) рубля 29 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1153 (одна тысяча сто пятьдесят три) рубля 56 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 1812 (одна тысяча восемьсот двенадцать) рублей; по земельному налогу за 2020-2021 годы в размере 136 (сто тридцать шесть) рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, в размере 10764 (десять тысяч семьсот шестьдесят четыре) рубля 04 копейки, а всего 18307 (восемнадцать тысяч триста семь) рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Тамбовского муниципального округа Амурской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд, расположенный по адресу: 675000, г.Благовещенск Амурская область, ул. Шевченко, 6, через Тамбовский районный суд Амурской области, в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья О.В. Воронина

Решение суда принято

в окончательной форме 19.01.2026