47RS0№-16 13 июня 2023 года

Дело №а-1819/2023 в 

<

адрес>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Тосненский городской суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Ваганова А.В., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании налогов, штрафа и пени, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 2678 руб. и пени в размере 8,70 руб., недоимки по налогу на имущество в размере 1393 руб. и пени в размере 30,66 руб., налога на доходы физических лиц в размере 32 500 руб., пени в размере 1240,41 руб., штрафа в размере 8125 руб. 

В обоснование административного иска указала, что пунктом 8.1 статьи 408 НК Российской Федерации установлено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

ФИО1 является собственником следующего имущества: 

транспортного средства Хендэ Акцент, государственный регистрационный знак 

<

***> с мощностью двигателя 102 л.с. В соответствии со ст.2 Закона Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» ставка налога составила 35 руб. с 1 л.с., соответственно сумма налога за 2020 г. составила 102*35*(9/12)=2378 руб. 

квартиры по адресу: 191119, Санкт-Петербург, 

<

адрес>38, 2, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

сумма налога за 2018 год с учётом периода владения и доли в праве равна 3587 (сумма налога за 2017 г. без учёта доли)*1,1*11/62*3/12=175 руб.; 

сумма налога за 2019 г. с учётом доли в праве равна 3946 (сумма налога за 2018 г. без учёта доли)*1,1*11/62=770 руб.; 

сумма налога за 2020 год с учётом периода владения и доли в праве равна 4340 (сумма налога за 2019 г. без учёта доли)*1,1*11/62*8/12=565 руб.; 

жилого дома по адресу: 

<

адрес>, 

<

...>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

сумма налога за 2020 год с учетом периода владения равна 521 (сумма налога за 2019 г.)*1,1*1/12=48 руб. 

Итого сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы составила 1558 руб., к уплате с учётом переплаты на ДД.ММ.ГГГГ – 1393 руб. 

На уплату данных налогов были выписаны и направлены по почте заказными письмами налоговые уведомления за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ. Так как налоги не были внесены в установленные законом сроки, по почте заказными письмами административному ответчику были направлены требования об уплате налога за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ, которые также не были исполнены. За несвоевременность уплаты налога согласно ст.75 НК Российской Федерации начислены пени. 

ФИО1 в 2020 г. продал квартиру, расположенную по адресу: 191119, Санкт-Петербург, 

<

адрес>38, 2. В нарушение п.п.1, 6 ст.80, п.1 ст.229 НК Российской Федерации ФИО1 Р.В. не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2020 год с суммой налога к уплате. Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год административным ответчиком в бюджет не уплачена, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> составила акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесла решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 32 500 руб., доначислены пени в сумме 1240,41 руб., ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в виде штрафа в размере 4875 руб., по п.1 ст.122 НК Российской Федерации за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 3250 руб. 

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № административным ответчиком обжаловано не было. Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Задолженность составляет по транспортному налогу 2678 руб., пени 8,70 руб., по налогу на имущество физических лиц 1393 руб., пени 30,66 руб., по налогу на доходы физических лиц 32 500 руб., пени 1240,41 руб., штрафы 8125 руб., итого 45 975,77 руб. 

Первоначально мировому судье судебного участка №

<

адрес> было подано заявление на выдачу судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, так как от должника в установленный законом срок поступили возражения относительно его исполнения (л.д.3-8). 

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> извещена о времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.8, 65). 

Извещение о времени и месте судебного разбирательства направлено ФИО1 по месту его жительства, возвратилось в суд за сроком хранения (л.д.66).

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС Российской Федерации суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 1 статьи 362 НК Российской Федерации указано, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Согласно пункту 3 статьи 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектами налогообложения налогом на имущество признаются наряду с другим недвижимым имуществом жилой дом, квартира (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 401 НК Российской Федерации).

В соответствии со ст.409 НК Российской Федерации налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что налоговый орган исчислил ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 175 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ему ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-15). 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отправлено требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 175 руб. и пени в сумме 7,21 руб., которым ему предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-18).

Налоговый орган исчислил ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 770 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ему ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-21). 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отправлено требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 770 руб. и пени в сумме 23,45 руб., которым ему предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-23).

Налоговый орган исчислил ФИО1 транспортный налог за 2020 год в сумме 2678 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год с учётом переплаты в сумме 448 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ему ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26-27). 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отправлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 2678 руб. и пени в сумме 8,70 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 448 руб., которым ему предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28-29).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно положениям абзаца 1 пункта 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 2 пункта 1 статьи 80 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

На основании положений подпункта 1 статьи 209 НК РФ доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, является объектом налогообложения.

На основании положений пункта 1.1 статьи 224 НК РФ для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно подпункту 1 статьи 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные налоговые проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 87 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи (пункт 1 статьи 101 НК РФ).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое, согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и такой же продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 не представил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчётом НДФЛ по продаже объекта недвижимости: 191119, Санкт-Петербург, 

<

адрес>38, за 2020 год оставляет 139 435 руб. (л.д.36-37). 

Решением Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 32 500 руб., начислены пени в сумме 1240,41 руб., налогоплательщик привлечён к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК Российской Федерации за непредставление налоговой декларации в виде штрафа в размере 4875 руб., по п.1 ст.122 НК Российской Федерации за неуплату налога в размере 3250 руб. (л.д.31-35). 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отправлено требование № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 32 500 руб., пени в сумме 1240,41 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 3250 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафа за непредставление налоговой декларации), в сумме 4875 руб.; которым ему предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.41-44).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №

<

адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-2376/2022 на взыскание с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 2678 руб., пени в размере 8,70 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 гг. в размере 1393 руб., пени в размере 30,66 руб., недоимки по земельному налогу в размере 151,87 руб. и пени в размере 0,38 руб. Определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ этот приказ был отменён, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.55-56). 

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75).

Из представленных Инспекцией расчётов пеней следует, что на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 175 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 7,21 руб. (л.д.19); на недоимку 770 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 23,45 руб. (л.д.25); 

на недоимку по транспортному налогу с физических лиц 2678 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 8,70 руб. (л.д.30).

Поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате налогов добровольно не исполнил, суд взыскивает с него суммы налогов, штрафов и пени, итого 45 975,77 руб. 

В соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании ч.1 ст.114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей. 

Государственная пошлина составит: 800 руб. + (45 975,77 руб. – 20 000 руб.)*3% = 1579,27 руб., округляется до целого числа. 

На основании изложенного, руководствуясь статьёй 175 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, место регистрации: 187015, 

<

адрес>, г.

<

адрес>, пер.Культурный, 

<

адрес>; ИНН 

<

***>; 

задолженность по транспортному налогу за 2020 г., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 гг., по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., штрафам и пени в размере 45 975,77 руб.

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по 

<

адрес>, БИК 017003983, сч. №;

Получатель: Управление Федерального казначейства по 

<

адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) сч. №, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, КБК 18№. 

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования 

<

адрес> государственную пошлину в сумме 1579 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Тосненский городской суд.

Судья: подпись