66RS0007-01-2021-002516-19

Мотивированное 

решение

 изготовлено 11.06.2021 г. № 2-2488/2021 

Р Е Ш Е Н И Е (заочное)

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург «7» июня 2021 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Пироговой М.Д.

при секретаре Бочковой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области предъявила ФИО1 иск о взыскании неосновательного обогащения в размере 58873 руб.62 коп.

В обоснование иска указано, что Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области был предоставлен имущественный налоговый вычет ФИО1 по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 58 873,62 рублей.

В соответствии со ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 144-ФЗ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого :ома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В силу абз. 13 пп. 2 п. 1 ч. 2 ст. 220 НК РФ общий размер имущественного налогового вычета на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры не может превышать 1000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно пп. 3 п.1 ст. 220 НК РФ (в редакции от 07.03.2018) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2000 000 рублей.

Таким образом, предельный размер вычета, на который может претендовать налогоплательщик, определяется исходя из момента возникновения права на указанную налоговую льготу.

Право на предоставление имущественного налогового вычета в соответствии со ст. 220 Налогового кодекса РФ у ФИО1 возникло в 2007 году, и, более того, материалами дела подтвержден факт реализации им данного права.

Повторное же предоставление имущественного налогового вычета в силу подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.

В 2008 году ФИО1 подал ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по форме 3- НДФЛ за 2007 год, в которой заявил право на получение имущественного налогового вычета в размере 500 000 рублей, связанного с продажей 1/2 доли квартиры по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ по 

<

адрес>, находящейся в собственности менее 3 лет (свидетельство о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ, серия №) и получением дохода от ее продажи в размере 575 000 рублей за 1/2 в общей долевой собственности. С суммы дохода в размере 75 000 ФИО1 должен был уплатить налог на доходы физического лица (НДФЛ).

Кроме того, ФИО1 в декларации заявил право на имущественный налоговый вычет в размере 250 000 рублей, связанный с покупкой 1/4 доли квартиры по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ по 

<

адрес>

Таким образом, законными представителя заявителя было реализовано право ФИО1 на получение имущественного налогового вычета, связанного с продажей доли в квартире (1/2 - 

<

адрес>) и покупки доли в ном объекте недвижимости (1/4 - 

<

адрес>), что позволило уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ с полученных доходов от продажи недвижимости на сумму имущественного налогового вычета и тем самым реализовав свое право на его получение в соответствии с нормами действующего налогового законодательства.

Вышеуказанный вывод о реализации ФИО1 права на получение имущественного налогового вычета также подтверждается решением Чкаловского районного суда города Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

В соответствии с п. 8 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.

ФИО1 обратился ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию с заявлением о предоставлении налогового уведомления об имущественном налоговом вычете за 2018 год.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ было выдано уведомление № о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета за 2018 год для представления работодателю по пп.3 п.1 ст. 220 НК РФ в суммы фактически понесенных расходов в размере 1 920000 рублей.

Согласно справке о доходах по форме 2-НДФЛ за 2018 год работодатель (

<

данные изъяты>») представил имущественный налоговый вычет с суммы 452 873,99 рублей в размере 58 873,62 рублей.

При подаче заявления на предоставлении уведомления за 2018 год заявитель не сообщил в инспекцию, что правом на имущественный налоговый вычет он воспользовался.

ФИО1 неправомерно был получен имущественный налоговый вычет за 2018 год в размере 58 873,62 рублей, по выданному уведомлению №, вследствие предоставления заявления на получение уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.

Таким образом, полученная ФИО1 за 2018 год по объекту недвижимости, расположенному по 

<

адрес>, сумма 58 873,62 рублей, является неосновательным обогащением и подлежит возврату в соответствии с действующим законодательством.

Правомерность обращения инспекции в пределах своей компетенции с данными исковыми требованиями подтверждена Постановлением Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 № 9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО2, ФИО3 и ФИО4».

Представитель истца ФИО5 исковое заявление поддержал по доводам и основаниям, изложенным в нем. Против рассмотрения дела в порядке заочного производства не возражал.

Ответчик ФИО1 в суд не явился, представителя не направил, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайств об отложении или рассмотрении в свое отсутствие не заявил, причина неявки суду неизвестна.

Суд, с учетом мнения представителя истца, положений статей 167, 233 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, определил рассмотреть дело в порядке заочного производства, при данной явке. 

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив письменные доказательства по делу, суд находит требования истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьями 12, 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации гражданское судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области был предоставлен имущественный налоговый вычет ФИО1 по декларациям по налогу на доходы физических лиц (З-НДФЛ) за 2007 г., 2018 г., поданными ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 250000 руб.), ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 58873 руб. 62 коп). 

В силу ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 ст. 210 ПК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов па новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Согласно с абз. 13 пп. 2 п. 1 ч. 2 ст. 220 НК РФ общий размер имущественного налогового вычета на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры не может превышать 1000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение па территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 144- ФЗ).

Федеральным законом «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» № 224-ФЗ от 26 ноября 2008 года, вступившим в силу с 1 января 2009 года, внесены изменения в ст. 220 п. 1 пп. 2 НК РФ в части увеличения максимального размера имущественного налогового вычета с 1000 000 рублей до 2 000 000 рублей при строительстве либо приобретении жилья в Российской Федерации.

Положения данного абзаца в редакции названного Закона распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года (ст. 9 п. 6 указанного Закона).

Таким образом, возможность получения имущественного налогового вычета в размере, установленном Федеральным законом № 224-ФЗ от 26.11.2008 года, определена для налогоплательщиков, право которых на получение имущественного налогового вычета впервые возникло в налоговом периоде после 01.01.2008 года, либо не было реализовано налогоплательщиком на начало указанного периода.

Из письма Министерства финансов Российской Федерации от 25.02.2009 № 03- 04-07-01/45, адресованного Федеральной налоговой службе России, следует, что с учетом важного социального значения нормы пункта 6 статьи 9 Закона налоговые органы должны исходить из понимания, что налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере, не превышающем 2 млн. рублей, в случае, если право на такой вычет возникло, начиная с 1 января 2008 года.

Как разъяснено в Письме Минфина России от 31.01.2012 № 03-04-05/7-95, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

Таким образом, предельный размер вычета, на который может претендовать налогоплательщик, определяется исходя из момента возникновения права на указанную налоговую льготу.

Право на предоставление имущественного налогового вычета в соответствии со ст. 220 Налогового кодекса РФ у заявителя возникло в 2007 году, и, более того, материалами дела подтвержден факт реализации им данного права.

Повторное же предоставление имущественного налогового вычета в силу подп. 2 п. 1 ст. 220 ПК РФ, не допускается.

Наличие неиспользованного остатка имущественного налогового вычета, перенесенного на последующие налоговые периоды, не предусматривает использование имущественного налогового вычета в ином размере, чем действовавшим в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика возникло право на его получение.

Положения новой редакции статьи 220 НK РФ применяются к правоотношениям, возникшим после 1 января 2014 года (пункт 2 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ). В случае, если право на получение имущественного налогового вычета возникло у физического лица до указанной даты, то такие правоотношения регулируются нормами ПК РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены па начало 2014 года (пункт 3 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ).

Поскольку у заявителя, как указано выше, право на имущественный налоговый вычет возникло до 01 января 2008 года, и заявитель уже получил вычет с учетом ограничения в 1000 000 рублей, то у заявителя отсутствует право на получение указанной налоговой льготы в сумме, превышающей 1000 000 рублей, но основаниям, возникшим после указанной даты.

В соответствии с п.2 ст. 88 НK РФ инспекцией была проведены камеральные налоговые проверки в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации за 2018 год.

После проведения камеральной налоговой проверки декларации за 2018 год налогоплательщику было направлено уведомление о произведенном возврате от ДД.ММ.ГГГГ. №.

Установлено, что при подаче налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год заявитель не сообщил в инспекцию, что правом на имущественный налоговый вычет ФИО1 уже воспользовался в МИФНС № по 

<

адрес> за 2007 год связанного с продажей 1/2 доли квартиры в 

<

адрес> покупке 1/2 доли квартиры в 

<

адрес>.

Таким образом, вследствие своих действий ФИО1 неправомерно был получен имущественный налоговый вычет за 2018 год в размере 58873 руб. 62 коп., полученный вследствие повторного предоставления документов для реализации своего права.

К числу охранительных правоотношений относится обязательство вследствие неосновательного обогащения, урегулированное нормами главы 60 Гражданского кодекса РФ. В рамках данного обязательства реализуется мера принуждения - взыскание неосновательного обогащения. Применение указанной меры принуждения связано с защитой гражданского права.

Согласно ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 - ГК РФ.

Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (п. 2).

Но смыслу указанных норм, обязательства из неосновательного обогащения возникают при одновременном наличии трех условий: факт приобретения или сбережения имущества, приобретение или сбережение имущества за счет другого лица и отсутствие правовых оснований неосновательного обогащения, а именно: приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого лица не основано ни на законе, ни на сделке.

При таком положении суд находит, что полученная ФИО1 за 2018г. по объекту недвижимости, расположенном по адресу

<

адрес>, сумма 58873 руб. 62 коп., является неосновательным обогащением, которая подлежит взысканию в пользу федерального бюджета.

Согласно ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в муниципальный бюджет в размере 1966 руб. 21 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 196 – 199, 233-239 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу федерального бюджета неосновательное обогащение в размере 58873 (пятьдесят восемь тысяч восемьсот семьдесят три) руб. 62 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1966 (одна тысяча девятьсот шестьдесят шесть) руб. 21 коп.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Судья М.Д. Пирогова