РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июня 2017 года Ленинский районный суд г.Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Орловой Т.А.,

с участием истца ФИО1,

представителя ответчика МИФНС №16 - ФИО2, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ.,

при секретаре судебного заседания Неонилиной Е.В.,

рассмотрев в судебном заседании гражданское дело № 2-1172/2017 по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области, Обществу с ограниченной ответственностью «Страховая компания «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» об исключении сумм из налогооблагаемого дохода, возложению обязанности по направлению справки 2-НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к МИФНС № 16 поСвердловской области, в котором просит: обязать Межрайонную ИФНС России №16 по Свердловской области, ООО «СК СОГАЗ-ЖИЗНЬ» исключить из суммы налогооблагаемого дохода за 2015г., указанные в справке по форме 2-НДФЛ от ООО «СК СОГАЗ-ЖИЗНЬ» за 2015 год, доходы в размере 138 500 руб.; обязать Межрайонную ИФНС России №16 по Свердловской области вернуть ошибочно уплаченный налог в размере 6511 руб.; обязать ООО « СК СОГАЗ-ЖИЗНЬ» направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2015 год в отношении Истца с исключением из сумм налогооблагаемого дохода Истца 138 500 руб., в ИФНС России по месту учета ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ».

В обоснование исковых требований указал, что в соответствии с решениями Пригородного районного суда Свердловской области от 04 марта 2015 по делу № 2-99/2015 и от 27 июля 2015 по делу № 2-625/2015, в 2015 году от ООО «Страховая компания «СОГАЗ-Жизнь» он получил 292 984,55 руб. в том числе: 101 905 рублей - выплата в соответствии с договором (государственным контрактом) по обязательному страхованию (страховое возмещение в соответствии с п.2 ст.5ЗаконаРФ№52-ФЗ «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы»); 138 500 рублей - выплата в соответствии с договором (государственным контрактом) по обязательному страхованию (штраф за нарушение срока выплаты страхового возмещения, предусмотренный п.9.7 государственного контракта, заключенного с ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» и п. 4 ст. 11 Федерального закона от 28.03.1998г. № 52-ФЗ «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы»);2 500 рублей - компенсация морального вреда; 50 079,55 рублей - судебные расходы. ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» предоставило в ИФНС по месту регистрации справку по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных им в 2015 году. Исходя из этой справки, в 2015 году от ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» ему был выплачен доход в размере 138 500 руб., облагающийся налогом на доходы физических лиц. Сумма налога исчисленного и не удержанного налоговым агентом, по мнению ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ», составила 18 005 рублей. По его мнению, указанная сумма подлежит исключению из налогооблагаемого дохода за 2015 год, поскольку противоречит действующему налоговому законодательству, так как налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. В соответствии с п.1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством РФ.

В судебном заседании ФИО1 исковые требования поддержал, доводы изложенные в исковом заявлении подтвердил. просил исковые требования удовлетворить.

Представитель ответчика МИФНС №16 - ФИО2 в судебном заседании с исковыми требованиям не согласился, указав, что решением Пригородного районного суда Свердловской области от 04 марта 2015 с ООО «СК ОГАЗ-ЖИЗНЬ» в пользу ФИО1 были взысканы: страховое возмещение в размере 101 905 руб.; штраф в размере 132 500 руб.; компенсация морального вреда в размере 2 500 руб. Решением Пригородного районного суда Свердловской области от 27 июля 2015 с ООО «СК СОГАЗ-ЖИЗНЬ» в пользу ФИО1 был взыскан штраф за несвоевременную выплату страхового возмещения в размере 6 000 руб. Подпункт. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ не предусматривает исключение из налоговой базы по налогу на доходы физических лиц суммы штрафа за несвоевременную выплату страхового возмещения. Компенсационные выплаты призваны компенсировать ранее понесенные потери, нанесенный ущерб. Штрафные санкции, предусмотренные договором и пунктом 4 статьи 11 Федерального закона от 28 марта 1998 № 52-ФЗ, взимаются с лиц, нарушивших свои обязательства по контракту, и не являются компенсационными выплатами. Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. Таким образом, сумма штрафной санкции за несвоевременную выплату страхового возмещения правомерно учтена в налогооблагаемой базе по налогу на доходы физических лиц за 2015 год. ФИО1 15 июля 2016 была уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 6 511 руб. Данная сумма заявлена налогоплательщик в налоговой декларации самостоятельно. Уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год заявителем не представлено. Проанализировав решения Пригородного районного суда, Инспекцией не установлено взыскание судом в пользу ФИО1 сумм судебных расходов. Заявленная ФИО1 в налоговой декларации сумма (50 080 руб. 00 коп.) учтена, как часть суммы налоговый базы по штрафу за несвоевременную выплату страхового возмещения. Налог на доходы физических лиц за 2015 год доначислен Инспекцией с учетом уплаченной суммы (6 511 руб. 00 коп). Таким образом, оснований для возврата суммы налога в размере 6 511 руб. не усматривается. Просит в удовлетворении исковых требований отказать.

Представитель ООО «СК СОГАЗ-ЖИЗНЬ» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил возражения, в которых просит в удовлетворении исковых требований отказать.

Суд заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела. приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Судом установлено, и подтверждается материалами дела, что решением Пригородного районного суда Свердловской области от 04 марта 2015 № 2-99/2015 с ООО « СК СОГАЗ-ЖИЗНЬ» в пользу ФИО1 были взысканы: страховое возмещение в размере 101 905 руб.; штраф за несвоевременную выплату страхового возмещения за период с 30 мая 2012г. по 06 декабря 2014г. в размере 132 500 руб. и компенсация морального вреда в размере 2 500 руб. 

Решением Пригородного районного суда Свердловской области от 27 июля 2015 № 2-625/2015 с ООО «СК СОГАЗ-ЖИЗНЬ» в пользу ФИО1 был взыскан штраф за несвоевременную выплату страхового возмещения за период с 07 декабря 2014 по 07 апреля 2015 в размере 6 000 руб. 

После выплаты присужденных судом сумм, ООО «СК СОГАЗ-ЖИЗНЬ» направило в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ за 2015 г., согласно которой ФИО1 получила доход на общую сумму 138500 руб.

Обращаясь в суд, истец указал, что сумма штрафа за несвоевременное возмещение страховой выплаты в размере 138 500 руб. не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ.

Разрешая заявленные исковые требования, суд руководствуется следующим.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и для физических лиц определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц».

Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц установленные законодательством Российской Федерации компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Доходы в виде суммы штрафа, выплачиваемого за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, а также в виде неустойки в случае просрочки выплаты страхового возмещения в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации не поименованы.

Приведенные выплаты отсутствуют в перечне освобождаемых от налогообложения доходов.

Таким образом, сумма штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, уплачиваемая организацией в соответствии с пунктом 6 статьи 13 Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей», подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Действия ответчика ООО «СК СОГАЗ-ЖИЗНЬ» по оформлению справки по форме 2-НДФЛ произведены во исполнение возложенных на налогового агента публичных обязанностей в соответствии с требованиями ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации. Сами по себе данные действия не нарушают права истца, поскольку какой-либо ущерб ему не причинен и угроза причинения ущерба ответчиком также отсутствует, справка носит осведомительный характер.

Действия ООО «СК СОГАЗ-ЖИЗНЬ не противоречат законодательству, вопросы по налогообложению относятся к компетенции налогового органа. Возможность обращения с требованиями об исключении налоговым агентом дохода из налогооблагаемой базы, внести уточнения в справку о доходах, не предусмотрена налоговым законодательством.

При получении по решению суда сумм штрафа на основании Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей» у налогоплательщика возникает право распоряжаться полученными денежными средствами, то есть образуется доход в виде экономической выгоды в денежной форме. Поскольку названные выплаты не поименованы в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, отвечают признаку экономической выгоды, они являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Истцом заявлены требования об обязании Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области вернуть ошибочно уплаченный налог в размере 6511 руб.

Как следует из материалов дела, что истцом уплачен налог за 2015г. в сумме 6 511 руб.

Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, представленной ФИО1

По результатам камеральной проверки составлен акт от 28 октября 2016 № вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30 декабря 2016 №, которым доначислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 11 494 рубля, начислены пени в сумме 656,12 рублей, ФИО1 привлечен к ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 172 рубля, пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 230 рублей.

Решение налогового органа было обжаловано в Управление ФНС России по СО. Решением Управления от 14 марта 2017г. № оспариваемое решение оставлено без изменения.

Учитывая, что сумма в размере 6 511 руб. учтена, как часть суммы налоговый базы по штрафу за несвоевременную выплату страхового возмещения, налог на доходы физических лиц за 2015 год доначислен Инспекцией с учетом уплаченной суммы, требования истца об обязании Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области вернуть ошибочно уплаченный налог в размере 6511 руб. не подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения исковых требований ФИО1 

Руководствуясь статьями 12, 194-199, 321 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В исковых требованиях ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области, Обществу с ограниченной ответственностью «СК СОГАЗ-ЖИЗНЬ» об обязании исключить из суммы налогооблагаемого дохода за 2015г., указанные в справке по форме 2-НДФЛ от ООО «СК СОГАЗ-ЖИЗНЬ» за 2015 год, доходы в размере 138 500 руб.; обязании вернуть ошибочно уплаченный налог в размере 6511 руб.; обязании направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2015 год в отношении истца с исключением из сумм налогооблагаемого дохода Истца 138 500 руб. в ИФНС России по месту учета ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ», отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей жалобы в Ленинский районный суд города Нижнего Тагила Свердловской области.

В окончательной форме решение изготовлено 03 июля 2017 года.

Председательствующий – подпись. 

Копия верна. 

Председательствующий – Т.А.Орлова