УИД 58RS0028-01-2025-000016-74

№2а-317 (2025 г.)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«12» марта 2025 г.

Пензенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Пименовой Т.А.,

при секретаре Ледяевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилась в суд с вышеуказанным заявлением, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 17.03.2017 по 13.11.2018 (ОГРНИП №).

13.11.2018 ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, с 13.11.2018 и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

За 2017 год

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год: (23 400,00/12) *9+ (23 400,00/12/31) *15) = 18 493,55 руб. Оплачено в полном объеме 02.08.2018.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, величина дохода за расчетный период превысила 300 000 рублей начислен 1% суммы дохода за 2017 год в сумме 76 011,44 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год: (4 590,00 /12) *9 + (4 590,00 /12/31) *15) =3 627,58. Оплачено в полном объеме 20.03.2018.

За 2018 год

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год: (26 545,00 /12) *10 + (26 545,00 /12/30) *13) = 23 079,40 руб. Оплачено в полном объеме 06.12.2018.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, величина дохода за расчетный период превысила 300 000 рублей начислен 1% суммы дохода за 2018 год в сумме 31 757,70 руб. Оплачено в полном объеме 14.12.2018.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год: (5 870,00 /12) *10 + (5 870,00 /12/30) *13) = 5 077,56 руб. Оплачено в полном объеме (Дата).

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, ФИО1 с 17.03.2017 по 13.11.2018 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС №3 России по Пензенской области. На основании заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения ФИО1 с даты государственной регистрации применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы.

Основной вид деятельности, заявленный при регистрации деятельность розничная торговля (код ОКВЭД 029-2014).

ФИО1 27.11.2018 на бумажном носителе представила первичные налоговые декларации:

- за 2017 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, которая зарегистрирована в Межрайонной №3 ИФНС России по Пензенской области за № 725569315. Согласно представленной декларации сумма к уплате за 2017 год составила 0 руб.

за 2018 года по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, которая зарегистрирована в Межрайонной №3 ИФНС России по Пензенской области за № 725578588. Согласно представленной декларации сумма к уплате за 2018 год составила 34758,00 руб.

ФИО1 22.01.2019 лично на бумажном носителе представила первичную налоговую декларацию за 2017 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, которая зарегистрирована в Межрайонной №3 ИФНС России по Пензенской области за № 735329332. Согласно представленной декларации сумма к уплате за 2017 год составила 79011,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № 191 (по состоянию на 25.05.2023, по сроку уплаты - до 17.07.2023).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в сумме 76 602,19 руб., в том числе:

за 2017 год в сумме 43 100,19 руб.;

за 2018 год в сумме 33 502,00 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) 1% суммы дохода за 2017 год в сумме 15 793,11 руб.;

Пени в сумме 22 947,28 руб.

Требование № 191 от 25.05.2023 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 27.05.2023. 

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

По состоянию на 08.08.2023 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 117 121,25 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 191 от 25.05.2023 года в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.08.2023 № 49 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 117 121,25 руб.

Факт направления решения №49 от 08.08.2023 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений №14 от 15.08.2023 года.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №191 по состоянию на 25.05.2023, со сроком исполнения до 17.07.2023 сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 17.01.2024 года.

Мировым судьей судебного участка № 1 Пензенского района Пензенской области 13.09.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-3080/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в сумме 20 863,86 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка № 1 Пензенского района Пензенской области, было вынесено Определение об отмене судебного приказа от 28.06.2024.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 28.12.2024.

На основании вышеизложенного и руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. I. ст.286, ст. 287 КАС РФ административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН 

<

***> задолженность по пени в общем размере 20 863,86 руб., в т. ч.:

пени в сумме 2 825,67 руб., начисленные в период с 25.10.2021 по 27.03.2022 за несвоевременную уплату по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2017 год на сумму недоимки 66 224,00 руб.;

пени в сумме 2 764,13 руб., начисленные в период с 25.12.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2018 год на сумму недоимки 9 750,00 руб.;

пени в сумме 807,92 руб., начисленные в период с 25.12.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2018 год на сумму недоимки 3 150,00 руб.;

пени в сумме 5 037,02 руб., начисленные в период с 25.05.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2018 год на сумму недоимки 20 602,00 руб.;

пени в сумме 3 779,24 руб., начисленные в период с 10.06.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с I января 2017 года по 31 декабря 2022 года) 1 % суммы дохода за 2017 год на сумму недоимки 76 011,44 руб.;

пени в сумме 87,72 руб., начисленные в период с 29.11.2018 по 13.12.2018 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с I января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год на сумму недоимки 31 757,70 руб.;

пени в сумме 326,43 руб., начисленные в период с 25.12.2018 по 18.09.2019 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год на сумму недоимки 5 077,56 руб.;

пени в сумме 5 235,73 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 12.08.2023 за ж несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 92 395,30 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) 1% суммы дохода за 2017 год в сумме 15 793,11 руб., из налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в сумме за 2017 год в сумме 43 100,19 руб., за 2018 год в сумме 33 502,00 руб.

Представитель административного истца – УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом. 

Письменным заявлением заместитель руководителя УФНС по Пензенской области ФИО3 просил уд провести судебное заседание в отсутствие их представителя, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования признала в полном объеме, пояснила, что готова задолженность оплатить в ближайшее время.

Изучив материалы дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 17.03.2017 г. по 13.11.2018 г. (ОГРНИП №).

13.11.2018 г. ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, с 13.11.2018 г. и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

За 2017 год

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год: (23 400,00/12) *9+ (23 400,00/12/31) *15) = 18 493,55 руб. Оплачено в полном объеме 02.08.2018.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, величина дохода за расчетный период превысила 300 000 рублей начислен 1% суммы дохода за 2017 год в сумме 76 011,44 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год: (4 590,00 /12) *9 + (4 590,00 /12/31) *15) =3 627,58. Оплачено в полном объеме 20.03.2018.

За 2018 год

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год: (26 545,00 /12) *10 + (26 545,00 /12/30) *13) = 23 079,40 руб. Оплачено в полном объеме 06.12.2018.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, величина дохода за расчетный период превысила 300 000 рублей начислен 1% суммы дохода за 2018 год в сумме 31 757,70 руб. Оплачено в полном объеме 14.12.2018.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год: (5 870,00 /12) *10 + (5 870,00 /12/30) *13) = 5 077,56 руб. Оплачено в полном объеме 19.09.2019.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленной главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с п.п. 4 п. I ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики-индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции до 01.01.2023).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 346.19 НК РФ).

Таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год не позднее 03.05.2018 г., за 2018 год не позднее 03.05.2019 г., поскольку на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

В соответствии с п.1 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются:

доходы, указанные в статье 251 НК РФ;

доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК РФ;

доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Согласно п.2 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом I ст. 346.21 НК РФ установлено, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании п.1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, ФИО1 с 17.03.2017 г. по 13.11.2018 г. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС №3 России по Пензенской области. На основании заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения ФИО1 с даты государственной регистрации применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы.

Основной вид деятельности, заявленный при регистрации деятельность розничная торговля (код ОКВЭД 029-2014).

ФИО1 27.11.2018 г. на бумажном носителе представила первичные налоговые декларации:

- за 2017 г. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, которая зарегистрирована в Межрайонной №3 ИФНС России по Пензенской области за № 725569315. Согласно представленной декларации сумма к уплате за 2017 год составила 0 руб.,

за 2018 г. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, которая зарегистрирована в Межрайонной №3 ИФНС России по Пензенской области за № 725578588. Согласно представленной декларации сумма к уплате за 2018 год составила 34758,00 руб.,

- за 2017 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, которая зарегистрирована в Межрайонной №3 ИФНС России по Пензенской области за № 735329332. Согласно представленной декларации сумма к уплате за 2017 год составила 79011,00 руб.

В соответствии с пп. 1 п. I ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45. п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (ч.2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч.3 ст. 69 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено требование об уплате задолженности № 191 (по состоянию на 25.05.2023 г., по сроку уплаты - до 17.07.2023 г.).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в сумме 76 602,19 руб., в том числе:

за 2017 год в сумме 43 100,19 руб.;

за 2018 год в сумме 33 502,00 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) 1% суммы дохода за 2017 год в сумме 15 793,11 руб.;

Пени в сумме 22 947,28 руб.

Данное требование было получено ФИО1 27.05.2023 г., но в установленный срок не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. I 1.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

По состоянию на 08.08.2023 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 117 121,25 руб.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 «Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации» (далее - КАС РФ) мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса.

В судебном заседании установлено, что поскольку указанные выше налоговые требования оставлены без исполнения, МИФНС России №3 по Пензенской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

13.09.2023 г. мировым судьей судебного участка №1 был вынесен судебный приказ №2а-3080 (2023) о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №3 по Пензенской области задолженности по налогам, который был отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 Пензенского района Пензенской области от 28.06.2024 года, после чего налоговый орган направил настоящее административное исковое заявление в суд 24.12.2024 г., то есть в пределах шести месяцев с момента отмены судебного приказа. Нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

Таким образом, принимая во внимание, что в установленный срок обязанность по уплате задолженности ФИО1 по обязательным платежам не исполнена, а налоговый орган в установленный срок обратился в суд, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-177, 286-290 КАС РФ, суд

Р е ш и л:

Взыскать с ФИО1 ((Дата) года рождения, уроженки 

<

...>, паспорт № №, выдан (Дата) УМВД России по 

<

...> области, код подразделения №, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН №, ОГРН №, КПП №, дата регистрации – 27.12.2004 г.) задолженность по пени в общем размере 20 863 (двадцать тысяч восемьсот шестьдесят три) рубля 86 копеек., в т. ч.:

пени в сумме 2 825,67 руб., начисленные в период с 25.10.2021 по 27.03.2022 за несвоевременную уплату по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2017 год на сумму недоимки 66 224,00 руб.;

пени в сумме 2 764,13 руб., начисленные в период с 25.12.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2018 год на сумму недоимки 9 750,00 руб.;

пени в сумме 807,92 руб., начисленные в период с 25.12.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2018 год на сумму недоимки 3 150,00 руб.;

пени в сумме 5 037,02 руб., начисленные в период с 25.05.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2018 год на сумму недоимки 20 602,00 руб.;

пени в сумме 3 779,24 руб., начисленные в период с 10.06.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с I января 2017 года по 31 декабря 2022 года) 1 % суммы дохода за 2017 год на сумму недоимки 76 011,44 руб.;

пени в сумме 87,72 руб., начисленные в период с 29.11.2018 по 13.12.2018 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с I января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год на сумму недоимки 31 757,70 руб.;

пени в сумме 326,43 руб., начисленные в период с 25.12.2018 по 18.09.2019 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год на сумму недоимки 5 077,56 руб.;

пени в сумме 5 235,73 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 12.08.2023 за ж несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 92 395,30 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) 1% суммы дохода за 2017 год в сумме 15 793,11 руб., из налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в сумме за 2017 год в сумме 43 100,19 руб., за 2018 год в сумме 33 502,00 руб.

Взыскать с ФИО1 ((Дата) года рождения, уроженки 

<

...>, паспорт № №, выдан (Дата) УМВД России по 

<

...> области, код подразделения №, ИНН №) в доход муниципального образования Пензенского района Пензенской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 26 марта 2025 года

Судья