Дело № 2а-269/2025

УИД 29RS0011-01-2025-000424-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 года село Верхняя Тойма 

Красноборский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Королевой Я.А.

при ведении протокола секретарем Коровкиной Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по АО и НАО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени. Свои требования мотивировало тем, что налогоплательщик имеет недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 109 рублей 00 копеек и налогу на доходы физических лиц в размере 2 210 000 рублей 00 копеек, взысканную решением Красноборского районного суда Архангельской области от 14 апреля 2025 года по делу № 2а-25/2025. На указанную недоимку начислены пени в размере 266 071 рубль 17 копеек за период с 05.07.2024 по 09.01.2025 года. В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, пеней, штрафов от __.__.______г. № ***. В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. На основании определения мирового судьи от __.__.______г. судебный приказ от __.__.______г. № ***а-200/2025 отменен по заявлению должника. На дату направления административного искового заявления отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 266 071 рубль 17 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, месте и времени которого извещался надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, ходатайств об отложении дела слушанием не поступило. 

Административный ответчик и его представитель в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени его проведения уведомлялись надлежащим образом, ходатайств об отложении дела слушанием не заявили.

В своем возражении представитель ответчика по доверенности ФИО2 просила отказать в удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик ФИО1 представил ходатайство о приостановлении производства по настоящему делу до вступления в законную силу решения Гагаринского районного суда г. Москвы по делу № 02-8146/2025 по иску Департамента городского имущества города Москвы о признании свидетельства о праве на наследство недействительным, истребовании жилого помещения из чужого незаконного владения, прекращении ипотеки, выселении

По определению суда в соответствие с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного истца, административного ответчика и его представителя.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подпункту 2 пункту 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со статьей 75 НК РФ, налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

Статья 45 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.Так, ст. 48 НК РФ в п. 1 закрепляет, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Статья 286 КАС РФ устанавливает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 289 КАС РФ в части 4 устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено, что решением Красноборского районного суда Архангельской области от 14 апреля 2025 года с учетом изменений, внесенных апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Архангельской областного суда от 24 сентября 2024 года, удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по АО и НАО к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, штрафа. Данным решением с ФИО1 в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9109 рублей 00 копеек, налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 2 210 000 рублей 00 копеек, пени в размере 378 292 рублей 09 копеек, штраф в размере 124 312 рублей 50 копеек, всего взыскано 2 721 713 рублей 59 копеек.

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, ФИО1 не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 05 июля 2024 года по 09 января 2025 года в размере 266 071 рубля 17 копеек.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № *** об уплате задолженности по состоянию на __.__.______г. по недоимке в размере 9109 рублей 00 копеек и пени 31 рубль 88 копеек, в срок до __.__.______г..

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ на ЕНС лица формируется и подлежит учету совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от __.__.______г. № ***, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно представленному истцом расчету, сумма задолженности по требованию от __.__.______г. № *** со сроком исполнения до __.__.______г., подлежащая взысканию в настоящем исковом заявлении, составляет: пени после __.__.______г. на совокупную задолженность отрицательного сальдо, отраженного на ЕНС, в размере 266 071 рубля 17 коп., за период с __.__.______г. по __.__.______г., начисленная на недоимку, а именно: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9109 рублей 00 копеек, налог на доходы физических лиц за 2022 года в размере 2 210 000 рублей 00 копеек, взысканную решением Красноборского районного суда Архангельской области по от 14 апреля 2025 года с учетом изменений, внесенных апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Архангельской областного суда от __.__.______г..

В добровольном порядке требования налогового органа ФИО1 не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

Ввиду неисполнения указанного выше требования, налоговым органом в порядке и с учетом особенностей, установленных статьями 46 и 48 НК РФ, Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», принято решение от 5 марта 2024 года № 13012 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции от 29.11.2024, действующей на момент подачи административного искового заявления) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: п.п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ, в редакции от 29.11.2024).

03 февраля 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Красноборского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 266 071 рубля 17 копеек.

07 февраля 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-200/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 266 071 рубля 17 копеек, который отменен определением мирового судьи от 12 марта 2025 года, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 28 мая 2025 года.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением, установленные НК РФ, административным истцом соблюдены. 

Материалами дела подтверждается факт нарушения ФИО1 налогового законодательства.

С учетом изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пени законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 8982 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ серия 1106 № ***, ИНН № ***) задолженность в размере 266 071 (Двести шестьдесят шесть тысяч семьдесят один) рубля 17 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ серия 1106 № ***) в доход бюджета Верхнетоемского муниципального округа государственную пошлину в размере 8982 (Восемь тысяч девятьсот восемьдесят два) рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Красноборский районный суд Архангельской области по адресу: 

<

...>.

Решение в окончательной форме принято 05 ноября 2025 года.

Председательствующий Я.А. Королева