№ 2а-5333/2025

63RS0038-01-2025-004923-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мучкаевой Н.П.,

при секретаре Якимовой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5333/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что в соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

На основании ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п.п. 2, 3 ст.45 НК РФ).

По состоянию на 16.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 983,28 руб., в том числе, пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ, в размере 14 983,28 руб. за период с 17.05.2023 по 17.09.2024, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество за 2022-2023 г.г., по транспортному налогу за 2022-2023 г.г.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. 

В соответствии со ст.ст. 67,70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование №1029 от 25.05.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 10 019,04 руб., в том числе, 14 983,28 руб., в том числе, пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ, в размере 14 983,28 руб. за период с 17.05.2023 по 17.09.2024, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество за 2022-2023 г.г., по транспортному налогу за 2022-2023 г.г.

Представители административного истца в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При подаче иска административным истцом заявлено о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. 

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ, в соответствии с которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования признала частично. Полагала, что пени по налогу за 2023 г. не могут начисляться за заявленный период, поскольку задолженность возникает с 02.12.2024. 

Также административный ответчик считает, что существенным для дела обстоятельством, подлежащим выяснению в целях правильного разрешения административного дела является, в том числе, обстоятельство нарушения/не нарушения Межрайонной ИФНС № 23 по Самарской области требования к оформлению и отправке налогового уведомления, налогового требования, установленные НК РФ.

С суммой задолженности, указанной на 16.07.2025 в исковом заявлении, административный ответчик не согласна, поскольку она серьезно противоречит множеству определений мирового суда и судебных решений:

??Решение Кировского районного суда г. Самары по делу 2а-4804/2022 от 29.12.2022,

??Решение Кировского районного суда г. Самары по делу 2а-5847/2021 от 15.11.2021,

??Решение Кировского районного суда г. Самары по делу 2а-1552/2024 от 26.02.2024,

??Решение Кировского районного суда г. Самары по делу 2а-1596/2024 от 07.03.2024,

??Решение Кировского районного суда г. Самары по делу 2а-5565/2024 от 11.11.2024,

??Решение. Кировского районного суда г. Самары по делу 2а-1512/2025 от 13.03.2025.

Административный ответчик в своих письменных возражениях указывает, что истребуемая административным истцом сумма рассчитана с большими ошибками, начисления налогов на имущество, не принадлежащее ей на праве собственности, применение неправильных коэффициентов, что неоднократно установлено в судебных заседаниях, но полностью проигнорировано налоговой инспекцией.

Срок уплаты по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 г. - 1 декабря 2024 г. Соответственно, пени по данным налогам за 2023 год начинают начисляться с 1 декабря 2024 г. За указанный в исковом заявлении период с 17.05.2024 по 17.09.2024 по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 г. пени начисляться не могут по закону.

Требования об уплате пени за 17.05.2024 по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 г.г. также фигурируют в исковом заявлении по делу 2а-5562/2025.

Требования об уплате пени за 17.09.2024 по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 г.г. также фигурируют в исковом заявлении по делу 2а-5543/2025.

То есть создана ситуация двойного начисления пени на одни и те же даты.

Сумма задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также земельному налогу за 2022 г. установлена решением Кировского районного суда г.Самары по делу 2а-1512/2025 от 13.03.2025 и составляет 100 289 руб.

Таким образом, сумма пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 г.г. за период с 17.05.2024 по 17.09.2024 не соответствует действительности и требует точного перерасчета уточнения периода, устраняя двойные начисления за 17.05.2024 и 17.09.2024.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения стороны административного ответчика, суд приходит к следующему.

Из административного искового заявления усматривается, что ФИО1 является налогоплательщиком.

Выписка из ЕГРН от 01.09.2025 на судебный запрос содержит сведения об объектах недвижимости, находившихся в собственности ФИО1 за период с 01.01.2016 по 31.12.2024.

Согласно ответу У МВД России по г.Самаре от 10.10.20205 на судебный запрос, автомототранспортных средств на имя ФИО1 в Федеральной информационной системе Госавтоинспекции РФ не зарегистрировано.

По сведениям МИФНС № 23 по Самарской области, по состоянию на 16.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 983,28 руб., в том числе, пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 14 983,28 руб. за период с 17.05.2023 по 17.09.2024, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество за 2022-2023 г.г., по транспортному налогу за 2022-2023 г.г.

Установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Кировского судебного района г.Самары от 24.11.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 130 494,19 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Кировского судебного района г.Самары от 26.12.2023 судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Самары от 21.06.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по пени в размере 11 801,50 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Кировского судебного района г.Самары от 19.02.2025 судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Кировского судебного района г.Самары от 03.12.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по пени в размере 14 983,28 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Кировского судебного района г.Самары от 21.01.2025 судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1

Установлено также, что решением Кировского районного суда г.Самары от 29.12.2022 частично удовлетворены требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 С ФИО1 взысканы пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 367088000) за 2019 г. за период с 21 декабря 2020 г. по 04 ноября 2021 г. в размере 2953 рубля 47 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36708000) за 2020 г. в размере 25 565 руб. 36 коп. и пени, начисленные за период с 02 декабря 2021 г. по 16 декабря 2021г., в размере 127 руб. 83 коп.

Решением Кировского районного суда г.Самары от 13.03.2025, которым МИФНС №23 по Самарской области просила взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 107 887 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 69 780 руб., налог на имущество ОКТМО 36708000 за 2022 год в размере 7 209 руб., налог на имущество ОКТМО 36701325 за 2022 год в размере 144 руб. налог на имущество ОКТМО 36701310 за 2022 год в размере 4552 руб., налог на имущество ОКТМО 36701335 за 2022 год в размере 20 380 руб., земельный налог ОКТМО 36708000 за 2022 год в размере 5 725 руб., земельный налог ОКТМО 36618412 за 2022 год в размере 97 руб., требования административного истца удовлетворены частично. С ФИО1 взыскана задолженность по налогу за 2022 год в размере 100 289 руб.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.11 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.ч.4-6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В материалы дела представлено требование №1029 от 25.05.2023 об уплате налога со сроком исполнения до 20.07.2023.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно положениям п.п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент рассмотрения дела, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. 

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По общему правилу требование об уплате налога нужно исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Более продолжительный срок уплаты недоимки и пеней может быть установлен в самом требовании.

Если в установленный срок требование об уплате налога не исполнено и задолженность не погашена, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет имущества должника, в том числе денежных средств (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Принимая во внимание решение Кировского районного суда г.Самары от 13.03.2025, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2022 год (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) в размере 100 289 руб., учитывая срок уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год – до 01.12.2024 (срок начисления пени – с 02.12.2024, при том, что заявленный в административном исковом заявлении период составляет с 17.05.2024 по 17.09.2024), нормы действующего законодательства, суд полагает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению и взысканию с ФИО1 задолженности по пени, начисленным на недоимку по налогу на имущество за 2022 г., на недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 6 926,63 руб. за период с 17.05.2024 по 17.09.2024.

В силу ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области пени в размере 6 926,63 руб. за период 17.05.2024 г. по 17.09.2024 г., начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 г. и по транспортному налогу за 2022 г.

В удовлетворении остальных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет г.о. Самара в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения - ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Н.П. Мучкаева