Дело №а-2008/2020

УИД 36RS0004-01-2020-001602-65

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2020 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре Быстрянцевой В.В.,

с участием: 

представителя административного истца по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, начисленных сумм пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2, с учетом уточненных в порядке ч. 1 ст. 46 КАС РФ административных исковых требований, просила взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 г.г. в размере 12 438,00 руб.; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79,38 руб.

Мотивируя заявленные требования, указывали в их обоснование, что на основании сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес>, в порядке исполнения п. 4 ст. 85 НК РФ, было установлено, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества по адресам:

- 

<

адрес>а;

- 

<

адрес>;

- 

<

адрес>;

- 

<

адрес>.

Налогоплательщик был обязан заплатить налоги согласно налоговому уведомлению № за 2017 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ 

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов за 2017 год ФИО2 была не исполнена, в связи с чем, инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ была начислена пеня, и в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 14 799,38 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка № в Ленинском судебном районе 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, на основании поданных должником возражений, отменен судебный приказ №а-1618/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по 

<

адрес> недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим иском.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 уточненные административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административного ответчик ФИО2 после уточнения заявленных требований и уменьшения размера взыскиваемой суммы требования признал.

Заслушав пояснения сторон, изучив материалы дела, материалы административного дела №а-1618/2019, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. 

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Подлежащие доказыванию по делу обстоятельства определены судом и указаны в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам, и последними получено; разъяснены присутствующим в судебном заседании участникам процесса. 

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регламентируется нормами главы 32 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 402 установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории 

<

адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата применения на территории 

<

адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 8 ст. 408 сумма подлежащего к уплате налога подлежит расчету по формуле:

Н = (HI - Н2) х К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

HI - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 408, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 Налогового Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 статьи 408;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (сумма налога за 2015 г.).

К - коэффициент.

При этом, положениями пункта 9 указанной статьи установлено, что в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога HI, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Таким образом, положения данной статьи устанавливают порядок расчета суммы налога на имущество физических лиц, исходя из того, что сумма налога по инвентаризационной стоимости не должна превышать сумму налога по кадастровой стоимости.

Абзацем третьим пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 52-ФЗ, его положения вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Так налоговым органом произведен расчет подлежащего к уплате налога на имущество в отношении находящихся в собственности налогоплательщика объектов недвижимого имущества: 

- 

<

адрес>, КН № за 2017 г. в сумме 73,00 руб.;

- 

<

адрес>, КН № за 2017 год в сумме 6 910 руб.; 

- 

<

адрес>, КН № за 2017 год в сумме 2 209,00 руб.

- 

<

адрес>, КН № перерасчет по налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 5 528 руб. 

Абзацем вторым пункта 2.1 статьи 52 Кодекса в редакции Федерального закона № 334-ФЗ (вступившего в силу в части положений этого пункта с ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Следовательно, в силу установленного абзацем вторым пункта 2.1 статьи 52 Кодекса в редакции Федерального закона № 334-ФЗ запрета на перерасчет сумм налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налоговые органы прекращают осуществлять перерасчет сумм таких налогов, если перерасчет влечет увеличение ранее уплаченных сумм таких налогов.

Необходимо отметить, что Федеральным законом № 334-ФЗ не предусмотрено, что действие абзаца второго пункта 2.1 статьи 52 Кодекса в редакции Федерального закона № 334-ФЗ распространяется на перерасчеты сумм налогов, осуществленные налоговыми органами до ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом № 334-ФЗ также не предусмотрена отмена перерасчетов сумм налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, осуществленных до ДД.ММ.ГГГГ, если такие перерасчеты повлекли увеличение ранее уплаченных сумм таких налогов, а также не установлена обязанность налоговых органов возвращать суммы таких налогов в части, превышающей суммы, уплаченные налогоплательщиками до перерасчетов.

Поскольку перерасчет сумму налога в отношении объекта по адресу: 

<

адрес>, № произведен до ДД.ММ.ГГГГ, а налоговое уведомление выставлено не более чем за три налоговых периода предшествующих году выставления уведомления, суд приходит к выводу о законности действий налогового органа в этой части. 

Проверив расчет суммы налога, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Представленный налоговым органом расчет арифметически верный и нормативно обоснованный. Исчисленная сумма налога административным ответчиком в ходе рассмотрения дела оспорена не была.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 г.г. составила 14 720 руб. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. №, в котором ФИО2 было предложено в установленный законом срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ произвести уплату суммы по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 г.г.

В установленный в налоговом уведомлении срок содержащиеся в нем требования налогоплательщиком исполнены не были. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом произведен расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 79,38 руб. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет недоимки по пени ответчиком оспорен не был, контррасчет не представлен.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П Конституционный Суд РФ указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. 

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). 

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено или не приобретено. 

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и соблюдена процедура их взыскания.

Указанные требования в данном случае соблюдены. 

ДД.ММ.ГГГГ (т.е. в установленный шестимесячный срок с даты истечения срока исполнения налогового требования №) административный истец обратился к мировому судье судебного участка № в Ленинском судебном районе 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, начисленных сумм пени. 

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу ИФНС России по 

<

адрес> взыскана недоимка по налогу на имущество физических в размере 14 720 руб., пени в размере 79,38 руб.

На основании поданных должником возражений, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Согласно оттиска почтового штемпеля на конверте, с настоящим иском ИФНС по 

<

адрес> обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

В ходе рассмотрения административный ответчик, не оспаривая свою обязанность по оплате налоговых платежей, а также произведенный расчет недоимки, пояснял суду, что оплата была произведена им частично, о чем в материалы дела представлены копии платежных документов. 

Из представленного чек – ордера от 26.10.2018 г. на сумму 1 046 руб. следует, что указанная сумма была уплачена в пользу МИ ФНС России по Краснодарскому краю, т.е. не в пользу административного истца и в отношении недвижимого имущества, расположенного в г. Сочи, имущества, администратором налоговых платежей в отношении которого ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа не является.

Остальные представленные ответчиком платежные документы на сумму 73 руб. и 2209 руб. признаны судом оплаченными в счет погашения суммы спорной задолженности и учтены административным истцом в ходе рассмотрения дела в счет погашения начисленной суммы недоимки за 2016-2017 г.г., в связи с чем, подлежащая сумма взыскания была уменьшена и верно отражена в уточенных требованиях. 

С учетом изложенного в ФИО2 подлежит взысканию недоимка по имущественному налогу за 2016-2017 г.г. в размере 12 438,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в размере 79,38 руб. 

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований в размере 500 руб. 69 коп. Оснований для освобождения от оплаты госпошлины судом не установлено, поскольку от несения бремени на её уплату освобождаются инвалиды I или II группы, к категории которых ответчик не относится. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 (№, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 г.г. в размере 12 438,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79,38 руб., а всего 12 517 руб. 38 коп. 

Взыскать с ФИО2 (№, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 500 руб. 69 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.С.Яковлев

Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные десять рабочих дней ДД.ММ.ГГГГ.

Дело №а-2008/2020

УИД 36RS0004-01-2020-001602-65

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов