Дело № 2а-145/2021

УИД 44RS 0023-01-2021-000312-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июня 2021 г. п.Кадый 

Макарьевский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Буровой Е.И.,

при секретаре Жаровой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области (далее налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 г., если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб. в размере 12 554,23 руб., пени – 1 052,05 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 181,09 руб., всего – 13 787,36 руб. Требования мотивированы тем, что по данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей плательщик страховых взносов зарегистрирован ИФНС по г.Костроме за ОГРНИП №. Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 05.07.2019, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Административный ответчик был зарегистрирован Отделом Пенсионного Фонда Российской Федерации по Кадыйскому району Костромской области 03.04.1996 в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации. Расчет страховых взносов указан в ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ (в редакции от 27.11.2017 № 335-ФЗ, действует с 2018 г.) и составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, которым определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г. и 8 426 руб. за расчетный период 2020 г. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г. (29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. 12 554,23 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 1 052,05 руб. Всего к уплате 13 606,28 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год, если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб. в размере 12 554,23 руб. и пени – 1 052,05 руб. ФИО1 является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. ФИО1 представлена налоговая декларация за 2018 г. Задолженность с учетом имеющихся переплат составила 14 673 руб. Налог по УСН оплачен несвоевременно – 04.09.2019. В соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (48 дн.) в размере 181,09 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Ранее налоговая инспекция обращалась за взысканием задолженности в МССУ № 38 Макарьевского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 30.11.2020 № 2а-631/2020. Определением от 04.12.2020 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика. 

В судебное заседание административный истец не явился, о дате и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования не признал, полагал, что задолженности по уплате страховых взносов у него не имеется. Указал, что Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области не представило документов в обоснование заявленной к взысканию суммы. 05.07.2019 он прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. На тот момент задолженности по страховым взносам у него не имелось. По его мнению, в противном случае его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя не была бы прекращена. Просил истребовать у административного истца копию акта сверки за 2018 г. Полагал, что указанный документ свидетельствует об отсутствии у него задолженности по уплате страховых взносов, в связи с чем у налогового органа не имелось оснований для начисления пени. 

В пояснениях относительно представленных возражений ФИО1, поступивших в адрес суда в письменном виде, административный истец указал следующее. По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован ИФНС по г.Костроме за ОГРНИП №. Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 05.07.2019. В случае если индивидуальный предприниматель добровольно прекращает предпринимательскую деятельность, ему потребуются следующие документы (ст.22.3 ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»): заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием им решения о прекращении такой деятельности; документ об уплате государственной пошлины; документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган Пенсионного фонда. Если заявитель не представит этот документ, нужную информацию территориальный орган Пенсионного фонда направил налоговому органу в электронном виде в рамках межведомственного обмена. Из указанного следует, что перечень документов для регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя является исчерпывающим, в связи с чем довод административного ответчика о наличии либо отсутствии задолженности на момент подачи заявления является причиной отказа в прекращении такой деятельности является несостоятельным. Перечень оснований для отказа в государственной регистрации (среди которых отсутствует довод ФИО1) определен п.1 ст.23 ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ. ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Так, налогоплательщиком 15.02.2019 представлена налоговая декларация по УСН за 2018 год, где заявлена сумма полученных доходов за налоговый период в размере 1 555 423 руб. В ст.430 НК РФ указано, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в следующем порядке: фиксированный размер 26 545 руб. (за расчетный период 2018 г.) + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (1 555 423-300 000*1%=12 554,23 руб.). Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пери в размере 1 052,05 руб., расчет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени также произведен в административном исковом заявлении Управления от ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме 13 787,36 руб., что еще раз подтверждает обоснованность заявленных к взысканию сумм и полностью опровергает аргумент ФИО1 об отсутствии у него задолженности по страховым взносам и пени на момент прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, так как согласно п.2 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Данный факт отражен административным ответчиком в налоговой декларации по УСН за 2018 г. Относительно просьбы ФИО1 истребовать у административного истца копию акта сверки за 2018 г., полагая, что указанный документ свидетельствует об отсутствии у него задолженности по уплате страховых взносов, указал, что согласно п.11 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам. Результаты совместной сверки расчетов оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в течение следующего дня после дня составления такого акта. Как видно из электронных сведений о документах, отправленных от налогоплательщика и от налогового органа за период с 01.01.2018 по настоящее врем совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам не проводилась, в связи с чем запрашиваемый судом документ не может быть представлен. 

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, материалы приказного производства № 2а-631/2020 по заявлению МИФНС № 7 по Костромской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, суд приходит к следующему.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах ранее были урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также – Федеральный закон № 212-ФЗ).

В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее также – Федеральный закон № 250-ФЗ) утратил силу с 01 января 2017 г. Федеральный закон № 212-ФЗ.

При этом с 01 января 2017 г. в соответствии с ч.2 ст.4 и ст.5 Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 01 января 2017 г. контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, которым определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.; 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г. и 8 426 руб. за расчетный период 2020 г. 

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г. (29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В силу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на налогоплательщике лежит обязанность выплатить пеню. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Как видно из материалов дела и установлено в судебном заседании, в период с 18.03.2004 по 05.07.2019 ФИО1 состоял на налоговом учете в ИФНС России по городу Костроме в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налоговой инспекцией исчислена сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 г., если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб. в размере 12 554,23 руб. (1 555 423 (сумма заявленного дохода) – 300 000*1%). 

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пери в размере 1 052,05 руб.

ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В силу п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.346.23 НК РФ). 

Налогоплательщиком ФИО1 представлена налоговая декларация за 2018 г. Задолженность с учетом имеющихся переплат составила 14 673 руб. Налог по УСН оплачен несвоевременно – 04.09.2019. 

В соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки, за период с 01.05.2019 по 17.06.2019 (48 дн.) в размере 181,09 руб. по требованию № 18319 от 18.06.2019.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

Указанные требования ФИО1 не исполнены.

22.11.2020 МИФНС России № 7 по Костромской области обратилась к мировому судье судебного участка № 38 Макарьевского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 04.12.2020, на основании заявления ФИО1, судебный приказ от 30.11.2020 отменен, в связи с чем 19.03.2021 Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области обратилось в Макарьевский районный суд Костромской области с административным иском. 

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены. 

Указанная задолженность по страховым взносам и пени административным ответчиком не погашена, доказательств обратного ФИО1 в порядке статьи 62 КАС РФ не представлено. Доводы, приведенные административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, о незаконности и необоснованности предъявленных налоговым органом административных исковых требований не свидетельствуют. 

При таком положении, учитывая, что ФИО1 свою обязанность по уплате страховых взносов и пени не исполнил, образовавшаяся задолженность подлежит взысканию с него в судебном порядке.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налоговым обязательствам судом проверен и признан верным. Административным ответчиком каких-либо обоснованных возражений по размеру и расчету задолженности не приведено, контррасчет не представлен.

На основании вышеизложенного административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Согласно ч. ч.1, 2 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом ст.ст.61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, абз.8 п.2 ст.61.1 БК РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета исходя из суммы удовлетворенных требований в размере 551,49 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 г., если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб. в размере 12 554,23 руб., пени – 1 052,05 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 181,09 руб., всего 13 787,37 руб. 

Взыскать с ФИО1, № в доход бюджета Кадыйского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 551,49 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Макарьевский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.И. Бурова

Мотивированное решение суда изготовлено 08.06.2021

Судья Е.И. Бурова