Дело № 12-524/2017

Р Е Ш Е Н И Е

по жалобе на постановление по делу об административном

правонарушении

29 июня 2017 года город Тверь 

Судья Центрального районного суда г. Твери Сельхова О.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО1 на постановление заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области ФИО2 №13-11/2/90 от 27 января 2017 года, решение и.о руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области ФИО3 №08-09/64 от 21 марта 2017 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении ФИО1,

У С Т А Н О В И Л:

постановлением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области ФИО2 №13-11/2/90 от 27 января 2017 года дело об административном правонарушении по ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в отношении должностного лица - генерального директора ООО «УТК Магнит» ФИО1 прекращено и должностное лицо ФИО1 освобождено от административной ответственности в связи с малозначительностью совершенного административного правонарушения с объявлением устного замечания. 

Решением и.о руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области ФИО3 №08-09/64 от 21 марта 2017 года вышеуказанное постановление оставлено без изменения, жалоба ФИО1 без удовлетворения.

03 мая 2017 года в Центральный районный суд г.Твери поступила жалоба ФИО1 на постановление заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области ФИО2 №13-11/2/90 от 27 января 2017 года и на решение и.о руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области ФИО3 №08-09/64 от 21 марта 2017 года. Полагая, что вынесенные постановление №13-11/2/90 от 27 января 2017 года и решение №08-09/64 от 21 марта 2017 года являются незаконными и необоснованными, податель жалобы указывает, что во исполнение Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Правил представления юридическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 №819 ООО «УТК МАГНИТ» 29 января 2016 года в Межрайонную ИФНС России по Тверской области был представлен отчет о движении средств юридического лица – резидента и индивидуального предпринимателя – резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации с приложением банковских документов, а именно выписки по счету за период с 24.05.2015 по 31.12.2015, составленной на русском языке. Вопреки п.10 Правил №819 уведомление о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета с приложением документов не получено обществом и ООО «УТК Магнит» не могло знать о несогласии налогового органа с формой представленной ООО «УТК Магнит» выпиской по счету. Кроме того, руководитель ООО «УТК Магнит» своими действиями не создал существенную общественным отношениям в области валютного регулирования и валютного контроля и не причинил вред интересам граждан, общества, государства, поскольку предусмотренный законом отчет предоставлен своевременно с приложением банковских документов, подтверждающих данные, содержащиеся в отчете. При рассмотрении жалобы просит учитывать, что получить оригинал банковских документов в Латвии для дальнейшего заверения в соответствии с требования законодательства, ФИО1 не имеет возможности, поскольку 04 августа 2015 года им дана подписка о невыезде и надлежащем поведении следователю до окончания предварительного расследования по уголовному делу. 

В связи с изложенным, податель жалобы просит постановление №13-11/2/90 от 27 января 2017 года решение №08-09/64 от 21 марта 2017 года признать незаконными и отменить.

14 июня 2017 года в суд поступило ходатайство ФИО1 о передаче дела по подведомственности в Московский районный суд г.Твери. Определением судьи от 15 июня 2017 года ФИО1 отказано в удовлетворении ходатайства о передаче дела об административном правонарушении по подведомственности в Московский районный суд г.Твери.

В судебное заседание должностное лицо - генеральный директор ООО «УТК МАГНИТ» ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении не явился, ходатайства об отложении рассмотрения жалобы не заявил, защитника в судебное заседание не направил, в связи с чем и на основании ст.25.1, ст.25.15 КоАП РФ, полагаю возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив доводы жалобы, исследовав материалы дела в полном объеме, прихожу к следующему.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ).

В силу положений пп. 2 п. 2 ст. 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны, в том числе, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым имя валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Пунктом 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ установлено, что резиденты, за исключением дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 №819 утверждены Правила представления юридическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - Правила).

Пунктом 4 Правил установлено, что юридическое лицо - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала, При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами,

Из п.7 Правил следует, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

В соответствии с ч.6 ст.15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов - влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как усматривается из материалов дела, в срок предусмотренный законом, а именно, 29.01.2016 в Межрайонную ИФНС России №10 по Тверской области ООО «УТК МАГНИТ» представлен отчет о движении средств юридического лица - резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации, а также банковские документы (выписка по счету за период с 24.10.2015 по 31.12.2015). Как установлено налоговым органом в представленном отчете неверно указана «дата открытия счета», подтверждающие банковские документы представлены не в виде надлежащим образом заверенной копии. К документам, составленным на иностранном языке, не приложен перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, чем нарушен порядок представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами.

Факт совершения ФИО1 административного правонарушения подтверждается:

- протоколом об административном правонарушении от №6950201612060159 от 06.12.2016, составленным в отношении ФИО1 по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, в котором изложено событие административного правонарушения;

- отчетом о движении средств по мультивалютному счету №, с отметкой о принятии налоговым органом 29.01.2016;

- выпиской по счету №, составленной на иностранном языке без приложения нотариально заверенного перевода на русский язык.

При рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства совершения административного правонарушения. Всем доказательствам по делу дана надлежащая оценка по правилам ст. 26.11 КоАП РФ. 

Собранные по делу доказательства объективно свидетельствуют о том, что при представлении отчета о движении средств юридического лица - резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации, а также банковских документов за 4 квартал 2015 года, нарушена требования п.7 ст.12 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», п.4 ст.7 Правил представления юридическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 №819. Указанные действия ФИО1 образуют объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ. 

Действия ФИО1 правильно квалифицированы по ч.6 ст. 25.15 КоАП РФ, вина в совершении данного правонарушения доказана.

Процессуальных нарушений, влекущих отмену постановления №13-11/2/90 от 27 января 2017 года, решения №08-09/64 от 21 марта 2017 года Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области, Управлением Федеральной налоговой службы по Тверской области не допущено.

Вопреки доводам жалобы, в ходе рассмотрения дела должностным лицом налогового органом учтено, что административное правонарушение совершено ФИО1 впервые, не представляет угрозы охраняемым общественным отношениям, отсутствуют негативные последствия, а потому генеральный директор ООО «УТК Магнит» ФИО1 освобождён от административной ответственности в связи с малозначительностью административного правонарушения с объявлением устного замечания.

Доводы жалобы ФИО1 о том, что вопреки п.10 Правил уведомление о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета с приложением документов не получено обществом и ООО «УТК Магнит» не могло знать о несогласии налогового органа с формой представленной ООО «УТК Магнит» выпиской по счету основаны на неправильном толковании норма материального права и не являются основанием для отмены оспариваемых актов налогового органа. 

Так, пунктом 10 Правил установлена обязанность налогового органа в течение 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов в случае выявления нарушений письменно уведомить резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов, а также обязанность резидента представить в налоговый орган соответствующие документы в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления. 

Как правомерно указано в решении №08-09/64 от 21 марта 2017 года, в Правилах не содержится положений о том, что в случае исполнения направленного резиденту уведомления в установленный срок представленные им документы считаются поданными надлежащим образом. Таким образом, исполнение уведомления не освобождает резидента от ответственности за допущенное нарушение. Направление налоговым органом резиденту письменного уведомления о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов, равно как и отсутствие такого уведомления, не влияют на ответственность резидента при несоблюдении им установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, поскольку указанная обязанность является безусловной, подлежит исполнению в течение 30 дней по окончании каждого квартала и не поставлена в зависимость от какого-либо уведомления.

В связи с изложенным, вопросы направления вышеуказанного уведомления Межрайонной ИФНС №10 по Тверской области и причины его неполучения, а равно и неисполнения ООО «УТК Магнит» требований налогового органа, не являются предметом настоящей судебной проверки по жалобе должностного лица ФИО1 об обоснованности привлечения его к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в связи с нарушением ООО «УТК Магнит» отчета о движении средств юридического лица - резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2015 года.

Изложенные в жалобе доводы, не свидетельствуют о незаконности оспариваемых актов, а потому, оснований для удовлетворения жалобы не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 30.6 - 30.9 КоАП РФ, судья

Р Е Ш И Л:

постановление заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области ФИО2 №13-11/2/90 от 27 января 2017 года, решение и.о руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области ФИО3 №08-09/64 от 21 марта 2017 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении генерального директора ООО «УТК Магнит» ФИО1 оставить без изменения, жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Судья О.Е. Сельхова