Дело №2 -1а-1029/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2018 года Орловская область г. Ливны

Ливенский районный суд Орловской области в составе: 

председательствующего судьи Хромовой О.В., 

при секретаре Чистяковой Е.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Ливенского районного суда Орловской области административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Орловской области (далее по тексту МРИ ФНС России № 3 по Орловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа. В обоснование заявленного требования, указав, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами. 01.04.2017 ФИО1 предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2016, сумма к доплате 19500 руб. По представленным налогоплательщиком документам было установлено, что 07.09.2016 ФИО1 приняла в дар по договору дарения от ФИО4 жилой дом, кадастровый № и земельный участок, кадастровый №, расположенные по адресу: 

<

адрес>. При этом стороны оценили жилой дом в 100000 руб., земельный участок в 50000 руб., документов о том, что ФИО1 и ФИО2 являются близкими родственниками налогоплательщиком представлено не было. Согласно информационных ресурсов налогового органа кадастровая стоимость дома на 03.08.2016 составляет 707769,90 руб., земельного участка на 01.08.2016 – 195216 руб. В ходе проверки было установлено, что в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ ФИО1 неправильно была определена налоговая база в сумме 150000 руб., которая в действительности составляет 902985 руб. По данным проверки декларации сумма налога на доходы физических лиц составляет 117388 руб. Тем самым налогоплательщиком было совершено виновное противоправное деяние, за которое ст. 122 НК Р предусмотрена налоговая ответственность. Данное нарушение было зафиксировано в акте камеральной налоговой проверки № от 17.07.2017. По результатам материалов камеральной проверки было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога, в соответствии с которым к налогоплательщику применены штрафные санкции в виде штрафа в размере 19577,60 руб., а также об обязанности перечислить в бюджет налог на доходы физического лица в размере 97888 руб., и пени в размере 1497,69 руб. Должнику на основании ст. 70 НК РФ было направлено требование № от 13.11.2017 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором было предложено в добровольном порядке уплатить налог в размере 97888 руб., пени в размере 1497,69 руб., штраф в размере 19577,60 руб. в срок до 01.12.2017. Однако, ФИО1 в указанный срок сумму задолженности не уплатила. В связи с чем, истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физического лица в сумме 118963,29 руб., из которых: по налогу на доходы физических лиц 97888 руб., пени в размере 1497,69 руб., штраф в размере 19577,60 руб. 

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России № 3 по Орловской области по доверенности ФИО3 заявленные требования поддержала в полном объеме, просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физического лица в сумме 118963,29 руб., из которых: по налогу на доходы физических лиц за 2016 г. в размере 97888 руб., пени за период с 15.07.2017 по 06.09.2017 в размере 1497,69 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 19577,60 руб. Административный ответчик ФИО1, ее представитель ФИО5 в судебном заседании заявленные требования не признали, пояснив, что административным истцом при исчислении налога на доходы физического лица не было учтено, что ФИО1 является пенсионером, и на основании ст. 407 НК РФ имеет льготу по уплате налога и уменьшение штрафа. Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статье 45 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками среди прочих признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Доходом, согласно статьи 41 НК РФ, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При рассмотрении дела судом было установлено и подтверждается материалами дела, что согласно договору дарения от 07.09.2016 ФИО1 получила в дар от ФИО4 жилой дом, с кадастровым №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м. и земельный участок, кадастровый №, площадью 40 кв.м. расположенные по адресу: 

<

адрес>. При этом стороны оценили объект недвижимости: жилой дом- 100000 руб., земельный участок – 50000 руб., а также то, что ФИО1 и ФИО4 не являются родственниками.

01.04.2017 ФИО1 представила декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 в МРИ ФНС № 3 по Орловской области.

В декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отразила доход, полученный от дарения указанного жилого дома и земельного участка в размере 150000 руб. Сумма исчисленного налога составила 19500 руб.

МРИ ФНС № 3 России по Орловской области в соответствии со ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка на основе первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016, представленной административным ответчиком, о чем был составлен акт налоговой проверки № от 17.07.2017.

МРИ ФНС № 3 России по Орловской области по результата рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации вынесено решение № от 06.09.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым на основании ст. 101 НК РФ доначислен налог на доходы физических лиц по ставке 13% в сумме 97888 руб. и пеня в размере 1497,69 руб. Данное решение административным ответчиком в установленный законом срок оспорено не было и вступило в законную силу.

ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ (неполная уплата суммы налога в результате занижения налоговой базы) и ей назначен штраф в размере 19577 руб.

По результатам проверки установлена налоговая база 902985 руб., из которых 707769,90- кадастровая стоимость жилого дома по состоянию на 03.08.2016 и 195216 руб. – кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.08.2016.

Таким образом, доход, полученный административным ответчиком в порядке дарения составил 902985 руб., сумма налога – 117388 руб. Поскольку налог в размере 19500 руб. уплачен в бюджет, доначислено 97888 руб.

МРИ ФНС № 3 России по Орловской области было направлено налогоплательщику требование № об уплате до 01.12.2017 налога на доходы физических лиц за 2016 в размере 97888 руб., пени за период с 15.07.2017 по 06.09.2017 -1497,69 руб., штрафа – 19577,60 руб. 

Требование, решение налогового органа административным ответчиком было получено, что подтвердила в суде сама ФИО1

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений п.п. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

При определении налоговой базы для расчета НДФЛ по имуществу, полученному в порядке дарения, необходимо исходить из положений п. 3 ст. 54 НК РФ, в силу которых физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

К числу таких сведений об объекте налогообложения относятся официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости, который является систематизированным сводом сведений об учтенном в РФ недвижимом имуществе.

Вместе с тем, право административного ответчика самостоятельно исчислять и уплачивать налог на доходы физического лица, полученные в натуральной форме, не должно приводить к фактическому уклонению его от исполнения указанной обязанности путем определения налоговой базы в размере, явно не соответствующем действительной стоимости полученного натурального дохода в виде жилого помещения и земельного участка.

Таким образом, исчисление налога на доходы физических лиц исходя из кадастровой стоимости жилого дома и земельного участка, переданных в дар, была определена в установленном законом порядке и оспорена не была.

Следовательно, исчисление налога на доходы физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов, полученных административным ответчиком по договору дарения, обоснованно.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчет налога на доходы физических лиц, пени, штрафа, представленный административным истцом, в ходе рассмотрения дела судом административным ответчиком не оспаривался.

Поскольку в результате занижения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, налогоплательщиком не уплачена сумма налога в полном размере, решение доначислении налога, а также о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и начисление пени является обоснованным.

Исходя из того, что факт задолженности административного ответчика по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 установлен, при этом ФИО1 была уведомлена об имеющейся у нее задолженности по уплате задолженности и в установленный законом срок в добровольном порядке не исполнила обязательства по погашению данной задолженности, установленный законом шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд соблюден, суд находит исковые требования МРИ ФНС России № 3 по Орловской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Суд не принимает во внимание довод административного ответчика и его представителя о том, что ФИО1, как пенсионер, на основании ст. 407 НК РФ имеет льготу по налогу на доходы физических лиц, поскольку он основан на неверном толковании закона.

Так, согласно п.п. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ, с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Глава 32 Налогового Кодекса РФ, в которую входит ст. 407 НК РФ, отнесена к налогу на имущество физических лиц, и не распространяется на налог на доходы физических лиц. 

При этом в рамках главы 23 НК РФ (налог на доходы физических лиц) каких-либо льгот для физических лиц, являющихся пенсионерами, при уплате налога не предусмотрено.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются в полном объеме, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования г. Ливны Орловской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Орловской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, задолженность по налогам в размере 118963 (сто восемнадцать тысяч девятьсот шестьдесят три) рубля 29 копеек (из которых: налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 97888 рублей, пени за период с 15.07.2017по 06.09.2017 в размере 1497,69 руб., штраф в размере 19577,60 руб.)

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Ливны Орловской области государственную пошлину в размере 3579 (три тысячи пятьсот семьдесят девять) рублей 27 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья