дело №

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года с. Якшур-Бодья УР

Якшур-Бодьинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Ураковой А.А., 

при секретаре судебного заседания Артемьевой А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Административный истец Управление ФНС России по Удмуртской Республике (далее по тексту УФНС России по УР) обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику ФИО1, которым просил суд взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность по налогам, пеням в общем размере 35 435,18 руб.: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28 416,44 руб.; пени в размере 190,24 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 6 779,10 руб.; пени в размере 49,40 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с положениями ст. 430 НК РФ. В силу п. п. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, применяемой к расчетному периоду 2020 года, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и обязаны уплачивать: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. С учетом периода нахождения ФИО1 в статусе индивидуального предпринимателя размер страховых взносов составил: на ОПС ((32 448/12) х 10) + ((32 448/12)/30 х 17) = 28 572,27 руб.; на ОМС ((8 426/12) х 10) + ((8 426/12)/30 х 17) = 7 419,56 руб. Срок уплаты вышеуказанных сумм страховых взносов за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок административный ответчик страховые взносы не уплатил. В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 190,24 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,40 руб. В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование ответчиком не исполнено. Налоговый орган в соответствии с п. п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на основании требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> Удмуртской Республики, в порядке замещения мирового судьи судебного участка 

<

адрес> Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании задолженности по указанным требованиям отменен в связи с возражениями налогоплательщика. На дату обращения в суд задолженность составляет: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28 416,44 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 6 779,10 руб. (л.д. 6-7).

Представитель административного истца УФНС России по УР, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом. В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, изучив представленные доказательства, материалы административного дела № по заявлению Межрайонной ИФНС России № по УР о взыскании задолженности по налогам с должника ФИО1, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 НК РФ).

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. п. 2. п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей, на момент возникновения правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, 

В установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год ФИО1 не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей, на момент возникновения правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 НК РФ посредством почтовой связи, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей, на момент возникновения правоотношений) предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Отраженные в требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования. Иным способом требование ответчику не направлялось.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей, на момент возникновения правоотношений), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, административному ответчику были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 190,24 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,40 руб.

Согласно информации Якшур-Бодьинского РОСП УФССП России по УР от ДД.ММ.ГГГГ, по исполнительному производству, возбужденному на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка 

<

адрес> УР № в отношении ФИО1, денежные средства не поступали.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Межрайонная ИФНС России № по УР ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка 

<

адрес> Удмуртской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен мировым судьей, в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Соответственно, с учетом вышеуказанных положений, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, пеней за счет имущества плательщика истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного вышеуказанными нормами срока.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованием о взыскании страховых взносов и пени с ФИО1 в пределах установленного срока.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет страховых взносов и пени является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. 

Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной ее объем, суду не представлены.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, административный ответчик не представил, при этом, представленные административным истцом документы подтверждают наличие задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате явилось основанием для обращения УФНС России по УР в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, отсутствие оснований взыскания налоговых санкций.

Суду административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств погашения недоимки и пени по страховым взносам, таким образом, с административного ответчика в пользу УФНС России по УР подлежит взысканию задолженность по страховым взносам и пени в заявленном размере.

Таким образом, оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми и допустимыми, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности в достаточной мере подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Поскольку административный ответчик имеет задолженность по уплате страховых взносов и пени, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании п. п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. п. п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход федерального бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Удмуртская Республика, 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, задолженность по налогам, пеням в общем размере 35 435,18 руб., в том числе: 

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28 416,44 руб.; 

- пени в размере 190,24 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 6 779,10 руб.; 

- пени в размере 49,40 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

и перечислить в Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, номер казначейского счета №, ОКТМО 0, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России), КБК № УИН №

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу: Удмуртская Республика, 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, в бюджет муниципального образования «Муниципальный округ Якшур-Бодьинский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Якшур-Бодьинский районный суд Удмуртской Республики.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.А. Уракова