Дело №а-1489/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 июня 2021 года г. Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе: 

председательствующего судьи Кукленко С.В., при секретаре судебного заседания Закарян С.М., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с настоящим иском, в обоснование которого указала, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Кроме того, административный ответчик владеет земельным участком КН №, площадью 457 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: 

<

адрес>. Налог на доходы физических лиц за 2017 год и пени по земельному налогу за 2017 год административным ответчиком не оплачены. Ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Судебный приказ был вынесен, но в связи с поступившими возражениями ФИО1, отмене определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного просит взыскать с административного ответчика задолженность за 2017 год по налогу на доходы физических лиц в размере 13480 рублей, пени – 94,97 рублей и задолженность за 2017 года по пеням по земельному налогу в размере 104,07 рублей.

В судебном заседании стороны, надлежащим образом извещенные о дате и времени судебного разбирательства, не явились, дело рассмотрено в их отсутствие в порядке ст.ст. 150, 220 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии со ст. 210 НК РФ, налоговая база по 3-НДФЛ определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Статьей 224 НК РФ установлена налоговая ставка НДФЛ в размере 13%.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщиков, полученные им все доходы налогоплательщиков, как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налоговым периодом со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ в срок, предусмотренный ст. 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ должник обязан был уплатить налог на доходы физических лиц, полученные от источников РФ, по ставке 13%.

Административным ответчиком данная обязанность не исполнена.

В связи с указанным, административный истец выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, факт отправки подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требование административным ответчиком не исполнено.

Также у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2017 год.

По общему правилу, установленному ч. 1 ст. 389, ч. 1 ст. 401 НК РФ, наличие у физического лица зарегистрированного права на подлежащие налогообложению земельный участок, жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, здания (строения, сооружения) является основанием для начисления такому лицу земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговыми периодами уплаты вышеуказанных налогов признается календарный год (ч. 1 ст. 393, ст. 405 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 390, 391 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом, нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно абзацу 3 п. 1 и п. 4 ст. 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Кроме того, административный ответчик владеет земельным участком КН №, площадью 457 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: 

<

...>.

Административному ответчику было выставлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Поскольку уплата не произведена, налоговый орган направил административному ответчику требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО1 оплатила задолженность по земельному налогу, но не оплатила пени.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом срок на бесспорное взыскание сумм налога начинает течь с момента истечения срока на добровольную его уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику по правилам статьи 70 НК РФ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону отменен ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 13670,64 рублей.

ИФНС Ленинского района г. Ростова-на-Дону просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц, и пени по земельному налогу.

Расчет налога и пени, представленный налоговым органом, судом проверен и признан правильным. 

Доказательств погашения задолженности по обязательным платежам перед бюджетом административным ответчиком суду не представлено.

Требования о взыскании пени в размере 6,17 рублей удовлетворению не подлежат, поскольку административным истцом не представлено доказательств в обоснование произведенных начислений. 

Между тем, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, таким образом пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

В связи с указанным, исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на доходы и физических лиц и пени за 2017 год.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Принимая во внимание, что налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 293 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу и пени, удовлетворит в части.

Взыскать с ФИО1 задолженность за 2017 год по налогу на доходы физических лиц в размере 13480 рублей, пени – 94,97 рублей, а всего: 13574,97 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 543 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 29 июня 2021 года.

Судья Кукленко С. В.